Решение № 2А-4584/2025 2А-4584/2025~М-4062/2025 М-4062/2025 от 17 ноября 2025 г. по делу № 2А-4584/2025

УИД 31RS0016-01-2025-007873-27 Дело №2а-4584/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 ноября 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Щеблыкиной Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, НДФЛ, ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

07.08.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление.

Из содержания административного иска следует, что определением мирового судьи судебного участка №10 Западного округа г. Белгорода от 02.04.2025 отменен судебный приказ от 20.03.2025 № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за 2022, 2023 годы, пени на совокупную задолженность на общую сумму 20558,90 руб.

По состоянию на 31.07.2025 по данным ЕНС имеется текущая задолженность в размере 22534,18 руб., из них: недоимка – 19315,01 руб., пени – 3219,17 руб., которые до настоящего времени не оплачены. ФИО1 является плательщиком на доходы физических лиц согласно справке о доходах за 2023 год, представленной 25.02.2024 АО «Альфа-Банк». Исчисленная и неудержанная сумма по налогу на доходы физических лиц составляет 17597 руб. По состоянию на 31.07.2025 в отношении ФИО1 уточненные сведения о доходах за 2023 год в налоговый орган не поступали. Налогоплательщику ФИО1 начислен земельный налог за земельный участок <адрес>. Посредством почтовой связи ему направлены налоговые уведомления №№ от 16.08.2023, №№ от 15.08.2024. Платеж на ЕНС внесен в размере 1734 руб. 30.11.2023, поэтому после перераспределения средств задолженность по земельному налогу за 2022 год составила 0,01 руб. В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации с 03.12.2023 по 02.12.2024 начислена пеня на недоимку по земельному налогу в размере 0,01 руб. за 2022 год, недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 1718 руб., недоимку на доходы физических лиц за 2023 год в размере 17597 руб. На образовавшуюся задолженность в адрес налогоплательщика направлено требование №№ от 11.12.2024 почтовой связью. 30.03.2025 УФНС России по Белгородской области вынесено решение №3815 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на положения статьи 11.3, пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 48, статьи 75, статьи 498, пункта 1 статьи 207, подпункта 1 пункта 1 статьи 212, пункта 1 статьи 226, пункта 3 статьи 226, пункта 6 статьи 226, пункта 1 статьи 388, статьи 390, статьи 391, пункта 1 статьи 393, абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, просит суд:

- взыскать с ФИО1, (ИНН №) задолженность на общую сумму 20558,90 руб., из них:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с кадастровым номером: <адрес>, за 2022 год в размере 0,01 руб., за 2023 год в размере 1718 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 17597 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1243,89 руб., где пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 03.12.2024 по 04.03.2025 в размере 1243,89 руб. (земельный налог за 2022, 2023 годы, НДФЛ за 2023 год) (л.д. 3-7).

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: административный истец – по электронной почте, административный истец – электронным заказным письмом (л.д. 70-75).

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте слушания дела, не препятствует разрешению административного дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В ходе исследования доказательств установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога на земельный участок с кадастровым номером <адрес>, зарегистрированный с 31.12.1999 (л.д. 12).

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

17.09.2023 почтовой связью в адрес ФИО1 заказным письмом направлено уведомление №№ от 16.08.2023 об уплате до 01.12.2023 земельного налога в размере 1734 руб. (л.д. 16, 17).

Кроме того, из ответа АО «Альфа-Банк» следует, что по договору № решение ПБ №19 от 14.06.2023 произведено прощение задолженности (амнистия) в общей сумме 135363,72 руб. по основному долгу, следовательно, на указанную сумму получен доход, подлежащий налогообложению налогом на доходы физических лиц в размере 17597 руб. С данной информацией клиенту направлено персональное сообщение о невозможности удержания налога и сумме налога (л.д. 76, 77).

Согласно справке 3-НДФЛ за 2023 год №№ от 24.02.2024 ФИО1 получен доход в размере 135363,72 руб. по коду дохода – 4800, с которого налоговым агентом АО «Альфа Банк» не удержана сумма налога в размере 17597 руб. (л.д. 15).

По состоянию на 31.07.2025 в отношении ФИО1 уточненные сведения о доходах за 2023 год а налоговый орган не поступали (л.д. 79).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий: соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях; соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом по отношению к работодателю налогоплательщика; такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) (подпункт 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации).

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца - не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря - не позднее последнего рабочего дня текущего года (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

11.09.2024 заказным письмом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено уведомление №№ от 15.08.2024 об уплате до 02.12.2024 земельного налога в размере 1718 руб. и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом АО «Альфа-Банк» в размере 17597 руб. (л.д. 18, 19).

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок.

Исходя из детализированного расчета пени ЕНС с 03.12.2023 по 04.03.2025 составляют 1243,88 руб. (л.д. 24).

18.12.2024 почтовой связью в адрес ФИО1 направлено налоговое требование №№ от 11.12.2024 об уплате недоимки по земельному налогу – 1718,01 руб., по НДФЛ – 17597 руб., пени – 108,17 руб. сроком исполнения до 20.02.2025 (л.д. 20, 21).

Решением налогового органа №№ от 03.03.2025 о взыскании задолженности за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 11.12.2024 №№ в размере 20545,38 руб. (л.д. 22). Решение налогового органа направлено ФИО1 заказным письмом (л.д. 23).

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ и статьи 95 КАС РФ, административный истец обратился в суд с упомянутым административным иском в установленный законом шестимесячный срок после отмены определением мирового судьи судебного участка 10 Западного округа г. Белгорода от 02.04.2025 № судебного приказа от 20.03.2025, вынесенного мировым судьей судебного участка №11 Западного округа г. Белгорода о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 20558,90 руб. за 2022, 2023 годы (л.д. 3).

На основании изложенного, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска и о взыскании госпошлины с административного ответчика в доход муниципального бюджета городской округ «Город Белгород» в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН №) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, НДФЛ, ЕНС.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 20558 (двадцать тысяч пятьсот пятьдесят восемь) руб. 90 коп., из них:

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с кадастровым номером <адрес>, за 2022 год в размере 0,01 руб., за 2023 год в размере 1718 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 17597 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1243,89 руб., где пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 03.12.2024 по 04.03.2025 в размере 1243,89 руб. (земельный налог за 2022, 2023 годы, НДФЛ за 2023 год), перечислив взысканные суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК получателя 017003983 ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»

Корреспондентский счет №40102810445370000059

Номер счета получателя №03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

УИН должника № ИНН должника №.

Взыскать с ФИО1, (ИНН ДД.ММ.ГГГГ) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 18.11.2025.

Судья Е.А. Орлова