Решение № 2А-322/2025 2А-322/2025(2А-3536/2024;)~М-1276/2024 2А-3536/2024 М-1276/2024 от 24 февраля 2025 г. по делу № 2А-322/2025

Дело № 2а-322/2025

УИД 18RS0003-01-2024-003595-85


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Городиловой Д.Д.,

при секретаре Шахминой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 (далее по тексту – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам, пени. Исковые требования мотивированы тем, что в соответствии со ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО6 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в соответствии со ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком земельного налога, в соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога, однако свою обязанность по уплате налогов своевременно и в полном объеме не исполняет. В связи с неуплатой налогов ФИО2 начислены пени.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности, которое до настоящего времени не исполнено.

На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового Кодекса РФ, ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике просит взыскать с учетом уточненных административных исковых требований с ответчика ФИО2 в доход бюджета следующую задолженность:

- недоимка по земельному налогу за <дата> в размере 112,80 руб.;

- пени по земельному налогу за <дата> в размере 0,87 руб. за период с <дата>.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере 4 615,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за <дата>., в размере 13,96 руб. за период с <дата>.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за <дата>. в размере 1995,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за <дата>., в размере 6,03 руб. за период с <дата>.;

- недоимка по транспортному налогу за <дата>. в размере 36 175,74 руб.;

- пени по транспортному налогу за <дата>., в размере 111,02 руб. за период с <дата>.;

- недоимка по транспортному налогу за <дата> в размере 16 532,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за <дата>., в размере 120,09 руб. за период с <дата>

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по УР, административный ответчик ФИО2 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В связи с наличием у административного ответчика недоимки по уплате налогов и пени по налогам в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) за <номер> от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до <дата>

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, на момент предъявления ФИО2 требования <номер> от <дата> сумма недоимки превысила 3 000 руб., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока, указанного в требовании (<дата>), т.е. не позднее <дата>.

Межрайонная ИФНС № 10 по УР обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Октябрьского района г. Ижевска с заявлением о вынесении судебного приказа <дата> с соблюдением вышеуказанного срока. Далее, определением мирового судьи от <дата> судебный приказ <номер> от <дата> был отменен по заявлению должника. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд в течение шести месяцев - <дата>.

Следовательно, срок для предъявления административных исковых требований к ФИО2 по вышеуказанным требованиям налоговым органом не пропущен.

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ответчика ФИО2 транспортного налога за <дата>., суд приходит к следующему.

Транспортный налог является региональным налогом, который, исходя из частей 1 и 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" на территории Удмуртской Республики установлен и введен в действие транспортный налог.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно Закона УР от 27.11.2002 N 63-РЗ (в редакции от 03.11.2016) "О транспортном налоге в Удмуртской Республике" (принят Государственным Советом УР 19.11.2002), налоговая ставка на автомобиль ФИО2 была установлена в размере 100 руб. (мощность двигателя свыше 250 л.с), налоговая ставка на катер ФИО2 была установлена в размере 40 руб. (мощность двигателя до 100 л.с.).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ст. 362 НК РФ).

По сведениям МВД по УР административному ответчику на праве собственности в <дата> принадлежал автомобиль <данные изъяты> г/н <номер> и катер <данные изъяты> г/н <номер>

Таким образом, ФИО2, имея в собственности указанные транспортные средства, являлся плательщиком транспортного налога.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен транспортный налог, указанный в налоговом уведомлении <номер> от <дата>. за <дата> в общем размере 76 400,00 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени по транспортному налогу за <дата>– 231,11 руб.

Согласно карточке об уплате налога ответчиком произведена частичная оплата, задолженность по транспортному налогу за <дата> составила 16 532 руб., за <дата> – 36 175,74 руб.

Расчет пени:

<дата>

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

11

39700

8,25

120,09

Итого

120,09

<дата>

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

11

36700

8,25

111,02

Итого

111,02

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за <дата> суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего кодекса.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ ответчик, имеющий в собственности строения, помещения и сооружения, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 НК РФ устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерально значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Административному ответчику ФИО2 на праве собственности в <дата> принадлежали следующие объекты недвижимости:

- иные строения по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> доли,

- жилой дом по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> доли,

- квартира по адресу: <адрес>, индивидуальная собственность.

В силу Решения городской думы города Ижевска от 20.11.2014 года № 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск", Решения Городской думы г. Ижевска от 27.11.2014 N 688 "О внесении изменений в решение Городской думы города Ижевска от 20 ноября 2014 года N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск", Решения Городской думы г. Ижевска от 15.11.2018 года N 608 "О внесении изменений в решение Городской думы города Ижевска от 20 ноября 2014 года N 658 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск", для данного объекта применяется налоговая ставка 0,1 % по объекту «жилой дом» и 0,5% по объекту «иные строения».

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц, указанный в налоговом уведомлении <номер> от <дата> за <дата> в размере 1 995 руб., за <дата> в общем 4 615 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени.

Расчет пени:

по налогу на имущество за <дата>

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

11

1995

8,25

6,03

Итого

6,03

по налогу на имущество за <дата>

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

11

4615

8,5

13,96

Итого

13,96

Рассматривая требование налогового органа о взыскании с ФИО2 земельного налога за <дата>., суд приходит к следующему.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных гл. 31 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

- 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (подпункт 1);

- 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (подпункт 2).

Административному ответчику ФИО2 на праве собственности в <дата> принадлежали следующие объекты недвижимости:

- земельный участок по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> доли,

- земельный участок по адресу: <адрес>, индивидуальная собственность.

Ставки земельного налога, предусмотренные статьей 394 НК РФ, на территории муниципального образования «город Ижевск» установлены Решением городской Думы города Ижевска от 23 ноября 2005 № 24 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «город Ижевск». Для объектов – земельных участков, принадлежащих ответчику, применяется налоговая ставка 0,30 %.

Исходя из вышеизложенного, налоговым органом начислен земельный налог, указанный в налоговом уведомлении <номер> от <дата> за <дата>.– 289,00 руб.

В связи с неоплатой указанного налога в установленный законом срок налоговым органом были начислены пени по земельному налогу за <дата> в размере 0,87 руб.

С учетом частичного погашения задолженности по налогу на имущество в размере 176,20 руб. сумма к взысканию составляет: за налог на имущество - 112 80 руб., за пени – 0,87 руб.

Расчет пени

Дата началанедоимки

Дата окончаниянедоимки

Число днейпросрочки

Сумманедоимки

Ставкапени

Сумма пеней,рублей

<дата>

<дата>

11

289

8,25

0,87

Итого

0,87

Административным ответчиком доводы административного истца не опровергнуты, доказательств уплаты налогов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, указаны основания для взыскания пени. При изложенных обстоятельствах суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 1 990 руб. 47 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <номер>) в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***> КПП 017003983, БИК банка 017003983, КБК 1820106120101000510 задолженность в общем размере 59 682 руб. 51 коп., из которых задолженность по:

- земельному налогу за <дата> в размере 112,80 руб.;

- пени по земельному налогу за <дата> в размере 0,87 руб. за период с <дата> по <дата>;

- налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере 4 615,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за <дата>., в размере 13,96 руб. за период с <дата> по <дата>;

- по налогу на имущество физических лиц за <дата> в размере 1995 руб.;

- пени по налогу имущество физических лиц за <дата>., в размере 6,03 руб. за период с <дата> по <дата>;

- транспортному налогу за <дата> в размере 36 175,74 руб.;

- пени по транспортному налогу за <дата>., в размере 111,02 руб. за период с <дата> по <дата>;

- транспортному налогу за <дата> в размере 16 532,00 руб.;

- пени по транспортному налогу за <дата> в размере 120,09 руб. за период с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 990 руб. 47 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 05.03.2025 года.

Председательствующий судья: Д.Д. Городилова