Решение № 2А-791/2026 2А-791/2026~М-399/2026 М-399/2026 от 11 мая 2026 г. по делу № 2А-791/2026

№2а-791/2026

26RS0017-01-2026-000541-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2026 года город Кисловодск

Кисловодский городской суд Ставропольского края под председательством судьи Домоцева К.Ю., при секретаре судебного заседания Гусейновой Д.К., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Кисловодского городского суда по адресу 357744, <...>, тел/факс <***>, E-mail: kislovodsky.stv@sudrf.ru, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ИНН <***> о взыскании задолженности в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по налогам и пеням в сумме 169565 рублей 00 копеек, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 37277 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 76169 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 56119 рублей.

В обоснование заявленных требований, указано, что в добровольном порядке спорная задолженность не оплачена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным иском.

Обратившись в суд, Межрайонная ИФНС России № по СК просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании и представленных возражениях с заявленными требованиями не согласился, указав, что земельные участки, помещения и транспортные средства, на которые начислены налоги в 2022 году ему уже не принадлежали. Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ решением Арбитражного суда <адрес> он признан банкротом, введена процедура реализации имущества. Заявление о признании его банкротом было принято ДД.ММ.ГГГГ, требования налогового органа за январь и февраль 2022 относятся к реестровым и подлежат рассмотрению в Арбитражном суде <адрес>. Просил оставить заявленные требования оставить без рассмотрения, отказать в иске.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Суд в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца, извещенного о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного её исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьёй 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Как видно из материалов административного дела, административный ответчик ФИО1, ИНН № на учете в качестве налогоплательщика.

В силу ст. 400, 357, 338, Налогового кодекса РФ, ФИО2, является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со статьей 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, являющиеся собственниками земельных участков.

Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц и земельному и транспортному налогу, в том числе по взыскиваемым суммам.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельному и транспортному налогу ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 266 741,83 рубля, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию в полном объеме не исполнена. Требование направленное в личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 279418,50 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы пени, включенной в требование, содержится в материалах дела.

Так как налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения. Приказ вынесен на сумму 280411,35 руб., в том числе: транспортный налог в размере 37277 руб. за 2022 год; налог на имущество в размере 76169 руб. за 2022 год; земельный налог в размере 152498 руб. за 2022 год, пени в размере 14467,35 руб. на ДД.ММ.ГГГГ. Текущий остаток задолженности составляет 169565 руб.

Наличие у ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет подтверждается материалами дела.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере - 37277 рублей.

В связи с наличием на праве собственности объектов недвижимости, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 76169 руб.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 56119 руб.

Начисление пени произведено на сумму отрицательного сальдо ЕНС, учтенного на едином налоговом счете, в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 6 статья 1).

Следовательно, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В силу пункта 5 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо ЕНП налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, налог не уплатил, ФИО1 направлялись требования об уплате налога и пени, которые оставлены без исполнения.

На основании ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В силу п. 1 ст. 4 Закона о банкротстве состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона о банкротстве в целях Закона о банкротстве под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (п. 2 ст. 5 Закона о банкротстве).

На основании п. 3 ст. 63 Закона о банкротстве для участия в деле о банкротстве срок исполнения обязательств, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, считается наступившим. Кредиторы вправе предъявить требования к должнику в порядке, установленном Законом о банкротстве.

Исходя из разъяснения, изложенного в абз. 2 п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)", текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Согласно п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (статья 75 НК РФ, статья 151 Федерального закона от 27.1 1.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", статья 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А32-1666/2022 должник признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реструктуризации долга.

Решением суда от ДД.ММ.ГГГГ введена процедура реализации имущества.

Под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом (ст. 5 закона о банкротстве).

Согласно абзацу седьмому пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедур банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В настоящем случае дело о банкротстве возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, вышеуказанная задолженность образовалась в результате неуплаты начислений за 2023. Срок уплаты указанных начислений: ДД.ММ.ГГГГ т.е. после даты принятия заявления судом и возбуждения дела о банкротстве.

Таким образом, задолженность, которая отображена в данном административном исковом заявлении является текущим платежом и не подлежала включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве. Соответственно, решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о признании банкротом не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате обязательных платежей, которые возникли после даты принятия Арбитражным судом <адрес> заявления о признании налогоплательщика банкротом.

Налоговый орган, имея обязанность по исчислению имущественного налога и земельного налога, опираясь на сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости и полученные от уполномоченного органа, произвел исчисление названных налогов за 2022 год в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности у налогоплательщика.

С учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, а также принимая во внимание приведенные выше обстоятельства, что административным ответчиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не была исполнена, а также тот факт, что налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию недоимки по налогам в установленном законом порядке, установив действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, а также соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, требования налоговой инспекции о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пеням подлежат удовлетворению.

Согласно статье 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу абзаца третьим подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, уплачивается в бюджет муниципальных районов.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 6086 рублей 92 копейки, от которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, подлежит взысканию в бюджет <адрес> с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 291-292 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени — удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в размере 169565 рублей 00 копеек, в том числе:

-задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере: налог 37277 рублей 00 копеек;

-задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере: налог 76169 рублей 00 копеек;

-задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере: налог 56119 рублей 00 копеек.

Указанные суммы перечислять по реквизитам:- №

Взыскать с ФИО1 в бюджет города-курорта Кисловодска госпошлину в размере 6086 рублей 92 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кисловодский городской суд.

Судья К.Ю. Домоцев

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Судья К.Ю. Домоцев