Решение № 2А-2045/2020 2А-2045/2020~М-1458/2020 М-1458/2020 от 2 июля 2020 г. по делу № 2А-2045/2020

Дело № 2а-2045/2020


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 июля 2020 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Лебедевой В.Г.,

при секретаре Воропаевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пеней,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по (адрес) (далее - ИФНС России по (адрес)) обратилась в суд с административным иском с учётом уточнения к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога за 2016-2017 годы в размере 7773 рублей, пеней по транспортному налогу в размере 127 рублей 67 копеек, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 203 рублей, а так же пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рублей 33 копеек (л.д. 4-5).

В обоснование административного искового заявления истец указал, что ответчик является собственником транспортных средств и недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняла. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени (л.д. 4-5).

Представитель административного истца ИФНС по (адрес) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 25), при обращении в суд просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом (л.д. 32).

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, на основании ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объёме.

Как установлено судом, ответчик ФИО1 с 2017 года является собственником жилого помещения – квартиры, расположенной по адресу: (адрес) (л.д. 16).

Также в 2017 году на ответчика ФИО1 зарегистрированы транспортные средства – «ВАЗ 21061», государственный регистрационный знак №, что подтверждается карточкой учёта транспортных средств МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по (адрес) (л.д. 27-29) и налоговым уведомлением № от (дата) (л.д. 16).

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности на жилые дома.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе и мотоциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленные ст.ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц ответчиком ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в адрес налогоплательщика налоговых уведомлений по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д. 12-16).

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 203 рублей и по уплате транспортного налога за 2016-2017 годы в размере 7773 рублей, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до (дата) (л.д. 11).

Факт направления в адрес налогоплательщика требования об уплате налогов, пеней подтверждается копией реестра заказной корреспонденции (л.д. 12).

В добровольном порядке требование не исполнено.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 вышеуказанной статьи.

Кроме того, в соответствии с п. 10, 11 ст. 5 Закона лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

(дата) налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пеней (л.д. 10), однако, по заявлению ФИО1 судебный приказ отменён мировым судьей (дата) (л.д. 10).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства в срок по (дата).

Поскольку настоящее административное исковое заявление подано в суд (дата) (л.д. 4-5), то срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен.

Учитывая указанные выше обстоятельства, а, также принимая во внимание, что факт регистрации в 2017 году на ФИО1 указанного автомобиля и нахождения в 2017 году в собственности ответчика недвижимого имущества, равно как и факт неисполнения обязанности по уплате указанных налогов ответчиком не опровергнут, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 год и транспортного налога за 2016-2017 годы подлежит удовлетворению.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога действующим законодательством поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД (ст. ст. 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации) и не связана с фактом наличия или отсутствия транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть с фактическим использованием транспортного средства налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 12 Федерального закона от (дата) № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на (дата), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Таким образом, требования ИФНС России по (адрес) обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с решением Челябинской городской Думы от (дата) № «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» в отношении жилого дома, части жилого дома, квартиры, части квартиры, комнаты установлена налоговая ставка в размере 0,1 % кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Представленный истцом расчет налога на имущество за 2017 год (л.д. 11), не противоречит решению Челябинской городской Думы от (дата) № «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске», ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный.

Сумма налога на имущество физических лиц составляет 203 рубля, исходя из следующего расчёта (л.д. 12):

604515 рублей (инвентаризационная стоимость квартиры) * 1/2 (доля ответчика) * 0,10 % (ставка налога в соответствии с решением Челябинской городской Думы «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске») / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности)) = 203 рубля.

С учетом положений ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которой суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, с ответчика подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 105 рублей 60 копеек.

Данная сумма подлежит взысканию в доход местного бюджета, так как согласно п. 3 решения Челябинской городской Думы от (дата) № «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» в местный бюджет зачисляются налоги, начисленные на имущество физических лиц, находящееся в пределах границ (адрес).

Разрешая вопрос о размере подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, суд исходит из того, что в соответствии с п. 2 ст. (адрес) «О транспортном налоге» налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с подп.1 п.1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением случаев, установленных законом), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. (адрес) от (дата) №-ЗО «О транспортном налоге» налоговая ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. составляет 20 рублей, свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил – 50 рублей.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма транспортного налога с учетом указанных выше показателей и частичной оплатой суммы налога составила 7773 рубля, исходя из расчёта: ((77 (налоговая база – мощность автомобилей) * 50 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2017 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в 2015 году)) (л.д. 16).

Указанная выше сумма также подлежит взысканию в доход бюджета (адрес), так как согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пеней.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налогов истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки, всего по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рубля 33 копейки, по транспортному налогу в размере 127 рублей 67 копеек (л.д. 14).

Расчет пеней ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пеней, как и суммы соответствующих налогов, подлежат взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 174, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по (адрес) к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес), ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес), в доход местного бюджета транспортный налог за 2016-2017 годы в размере 7773 рублей, пени по транспортному налогу в размере 127 рублей 67 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 203 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 03 рублей 33 копеек.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. (адрес), ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г.Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий В.Г. Лебедева

Мотивированное решение судом составлено 10 июля 2020 года

Судья