Решение № 2А-459/2019 2А-459/2019~М-273/2019 М-273/2019 от 18 января 2019 г. по делу № 2А-459/2019

Дело 2а-459/2019

37RS0019-01-2019-000370-15


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2019 года г. Иваново

Советский районный суда г. Иваново

в составе председательствующего судьи Артёменко Е.А.,

при секретаре Антоновой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Иваново 22 апреля 2019 года административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

ИФНС по г. Иваново обратилась в суд с вышеуказанным иском, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года в сумме 505,45 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в сумме 2 576,79 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года за период с 28 февраля 2017 года по 7 ноября 2017 года в сумме 39,00 руб., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года за период с 28 февраля 2017 года по 7 ноября 2017 года в сумме 198,86 руб. Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою деятельность в этом статусе 9 февраля 2017 года. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 и ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации она являлся плательщиком страховых взносов и была обязана исчислить суммы страховых взносов самостоятельно в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе. ФИО1 самостоятельно не исчислила и не уплатила суммы страховых взносов, подлежащие уплате за период с 1 января 2017 года. При таких обстоятельствах налоговым органом на основании ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации произведено начисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате административным ответчиком, в фиксированном размере: страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) – 2 576,79 руб.; страховые взносы, подлежащие уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (Федеральный фонд ОМС) – 505,45 руб. В установленный законодательством о налогах и сборах срок страховые взносы административным ответчиком в полном объеме уплачены не были, в связи с чем ФИО1 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, подлежащие перечислению в Федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года за период с 28 февраля 2017 года по 7 ноября 2017 года в сумме 39,00 руб., также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие перечислению в ПФ РФ с 1 января 2017 года за период с 28 февраля 2018 года по 7 ноября 2017 года в сумме 198,86 руб. В соответствии с п. 3 ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам и пени № 171091 по состоянию на 11 января 2018 года, которое до настоящего времени не исполнено. При таких обстоятельствах налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанных недоимок и пени. Однако в принятии заявления о вынесении судебного приказа ИФНС России по г. Иваново было отказано в связи с пропуском срока для обращения в суд. С учетом изложенного налоговым органом заявлены административные исковые требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 вышеуказанных сумм страховых взносов и пени. В исковом заявлении также содержится просьба о восстановлении срока для подачи вышеуказанного искового заявления, мотивированное некорректной работой компонентов программного обеспечения.

Представитель административного истца ИФНС по г. Иваново, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для участия в судебном заседании не явился, представил заявление о разрешении спора в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1, извещенная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по адресу регистрации, для участия в судебном заседании не явилась, корреспонденция, направленная в ее адрес, возращена в суд по причине истечения срока хранения на почтовом отделении связи.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу части 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ИФНС России по г. Иваново является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов, страховых взносов и своевременностью их взимания, в связи с чем вправе обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 части 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения содержаться и в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно выписке Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27 мая 2011 года и 9 февраля 2017 года она прекратила свою деятельность в этом качестве на основании поданного в налоговый орган соответствующего заявления (л.д. 23-26).

Осуществляя предпринимательскую деятельность, ФИО1 не производила выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, поэтому в соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации относилась к категории плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

До 31 декабря 2017 года индивидуальные предприниматели должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год в фиксированном размере – в сумме 2 576,79 руб. и 505,45 руб. соответственно.

В результате осуществления контроля за уплатой страховых взносов у ФИО1 выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года в сумме 505,45 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с 1 января 2017 года в сумме 2 576,7912 руб.

Согласно п. п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренным настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По сведениям административного истца, не опровергнутым административным ответчиком, последняя самостоятельно не исчислила и не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленный п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

При таких обстоятельствах налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов, подлежащих уплате ФИО1 за указанный период.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

В связи с неуплатой в установленный законом срок страховых взносов должнику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за период с 28 февраля 2018 года по 7 ноября 2018 и в адрес административного ответчика заказным письмом направлено требование № 171091 об уплате страховых взносов и пени по состоянию на 11 января 2018 года, в котором предоставлен срок для добровольной уплаты до 23 января 2018 года. Данное требование ФИО1 не исполнено.

Размеры недоимки по страховым взносам и пени административным ответчиком не оспорены.

В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления вышеуказанного требования № 171091 не установлено.

Расчет задолженности и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан арифметически верным.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново было вынесено определение об отказе в принятии заявления ИФНС России по г. Иваново о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени (л.д. 14).

22 января 2018 года ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с данным административным иском (л.д. 4).

Таким образом, ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с нарушением предусмотренного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи вышеуказанного административного искового заявления. В обоснование причин пропуска срока для обращения в суд административный истец указывает на некорректную работу компонентов программного обеспечения выгрузки в операционную систему АИС-Налог 3 реестра отправки требований за период с 1 января 2017 года по 1 октября 2018 года, являющихся необходимым условием для обращения в суд, отсутствие иного способа получения почтовых отправлений. Иной способ определения лиц, имеющих задолженности по уплате налогов, кроме как с помощью имеющегося программного обеспечения, у налогового органа отсутствует.

Ответчик каких-либо возражений по факту пропуска истцом срока на обращение в суд и причинам, указанным в качестве основания для восстановления нарушенного срока, не заявил.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает исполнение обязанности по уплате налога налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таковыми согласно данной норме закона являются: уплата налога и (или) сбора налогоплательщиком, смерть физического лица-налогоплательщика или признание его умершим; ликвидация организации-налогоплательщика.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь вытекающими из Конституции Российской Федерации (ст. 19, ст. 57) принципами справедливости, всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения, а также необходимостью обеспечения налогового суверенитета государства, в целях гарантирования прав налогоплательщиков и рационализации функционирования финансово-бюджетной системы, приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г. Иваново пропущенного процессуального срока на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании страховых взносов и пени, в связи с пропуском указанного срока по уважительной причине.

В связи с этим, принимая во внимание, что административным ответчиком суммы страховых взносов за спорный период и пени в указанных истцом размерах не уплачены, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

ИФНС России по г. Иваново освобождена от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36. Налогового кодекса Российской Федерации.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Инспекции федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: г. Иваново, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года в сумме 505,45 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года в сумме 2 576,79 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с 1 января 2017 года за период с 28 февраля 2017 по 7 ноября 2017 года в сумме 39,00 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 1 января 2017 года за период с 28 февраля 2017 года по 7 ноября 2017 года в сумме 198,86 руб., а всего 3 320,10 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись

Решение суда в окончательной форме принято 26 апреля 2019 года