Решение № 2А-6463/2024 2А-6463/2024~М-3809/2024 М-3809/2024 от 20 ноября 2024 г. по делу № 2А-6463/2024

Дело №2а-6463/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 ноября 2024 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Кара-Сал У.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022-2023 годы, налогу на имущество за 2021 год, пени по ЕНС за 2021-2023 годы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2022-2023 годы, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам на обязательное пенсионное страхование в размере 36.170 руб. 24 коп., на обязательное медицинское страхование – 8.766 руб., недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 125 руб., а также пени по совокупной задолженности, имеющейся на Едином налоговом счете, за 2021-2023 годы в размере 6.795 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 11.01.2021 по 14.01.2023, не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за 2022-2023 год в фиксированном размере.

Также в собственности ФИО2 находится № доли в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>, в связи с чем обязан уплачивать налог на имущество, налогоплательщику направлялось налоговое уведомление, однако за 2021 год налог не оплачен.

Также налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности, которое исполнено не было. В связи с наличием непогашенной задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ, выданный мировым судьей в отношении ФИО1, был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца в судебном заседании требования поддержал в полном объеме по мотивам, указанным в административном иске.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за 2022-2023 годы), объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1, п. 1.2, ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей 34.445 руб. за расчетный период 2022 года. За 2023 год, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300.000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45.842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных пп. 1, абз. 2 и 3 пп. 2 п. 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации.

Как установлено положениями п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из административного иска, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 11.01.2021 по 14.01.2023.

Также ФИО1 является собственником № доли в праве общей долевой собственности на квартиру <адрес>, в связи с чем обязан оплачивать налог на имущество.

Налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 об оплате налога на имущество за 2021 год в срок не позднее 01.12.2022 (л.д. 11, 13).

Поскольку сумма недоимки не превышала 10.000 руб., то налоговым органом сформировано требование № от 23.07.2023 об оплате недоимки по страховым взносам за 2022 и 2023 годы, а также недоимки по налогу на имущество за 2021 год (л.д. 12, 13 оборот).

Срок оплаты задолженности установлен в требовании до 11.09.2023.

В связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности, налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования № от 23.07.2023 об уплате задолженности, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

27.12.2023 мировым судьей судебного участка №56 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021-2023 годы в размере 51.857 руб. 09 коп., который определением от 29.01.2024 был отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. 7).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 11.06.2024, т.е. в установленный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В административном иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2022-2023 годы на обязательное пенсионное страхование в размере 36.170 руб. 24 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 8.766 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 125 руб., а также пени в размере 6.795 руб. 85 коп., начисленные на недоимку по совокупной обязанности по уплате налогов (расчет на л.д. 14-17).

Административным ответчиком доказательств оплаты задолженности по страховым взносам за 2022-2023 годы в полном объеме, или в какой-либо части, а также задолженности по налогу на имущество за 2021 год не представлено.

Расчет сумм налога и пени суд считает обоснованным, арифметически верным, в связи с чем соглашается с данным расчетом.

Следовательно, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2022-2023 годы, налогу на имущество за 2021 год, пени по ЕНС за 2021-2023 годы, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ №18 по Санкт-Петербургу, недоимку по страховым взносам за 2022-2023 годы на обязательное пенсионное страхование в размере 36.170 руб. 24 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 8.766 руб., недоимку по налогу на имущество за 2021 год в размере 125 руб., а также пени в размере 6.795 руб. 85 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1756 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме принято 05.12.2024

УИД 78RS0005-01-2024-006864-21