Решение № 2А-1062/2020 2А-1062/2020~М-950/2020 М-950/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-1062/2020

66RS0051-01-2020-002077-55


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов 28 сентября 2020 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Воронковой И.В., при секретаре судебного заседания Беркутовой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1062/2020 по административному иску

Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество и пени

с участием представителя административного истца – ФИО2, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ сроком действия по 31.12.2021

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество и пени в общем размере 707 642 рубля 56 копеек за 2017 -2018 годы.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по налогам и пени, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные административные требования поддержала, просила их удовлетворить по тем доводам, которые изложены в административном исковом заявлении, дополнительно пояснила, что объекты недвижимого имущества, являющиеся объектами налогообложения существуют в натуре, сведений и доказательств того, что последние разрушены не имеется, напротив, опровергаются доказательствами по делу. С соответствующим заявлением налогоплательщик ФИО1 налоговый орган не обращался, равно как и с другими заявлениями, в том числе относительно предоставления льгот по налогам. Указала, что прекращение ранее производства по административному делу №2а-1626/2019 относительно взыскания задолженности по налогу на имущество и пени за 2017, не свидетельствует о невозможности взыскания задолженности по налогу на имущество, в том числе за 2017, по настоящему административному делу, так как ранее налоговый орган отказался от иска по основанию направления налогового уведомления и требования в неправильный адрес налогоплательщика. В настоящее время выставлены новое налоговое уведомление по налогу на имущество за два года 2017 и 2018, новое требование, которые направлены в адрес регистрации налогоплательщика, соответствующий сведениям миграционной службы.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о его времени и месте была извещен надлежащим образом судебной повесткой, полученной лично под подпись. В заявлении об отмене судебного приказа было указано на факт разрушения объектов налогообложения, что определяло несогласие с доначислением налога на имущество.

На основании Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть административный иск в отсутствие надлежащим образом извещенного административного ответчика, при состоявшейся явке.

Суд, заслушав объяснение представителя административного истца, учитывая доводы административного истца, возражение административного ответчика, оценив доказательства по делу на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз.3 п.1настоящей статьи (ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст.404 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.5 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами.

Судом установлено, подтверждается доказательствами по делу, что в собственности ФИО1 в налоговые периоды 2017-2018 имелось следующее налогооблагаемое имущество:

здание стройцеха, кадастровый №, площадь 272,5 кв.м., по адресу: <адрес> г.<адрес> строение 3;

здание корпуса 2, кадастровый №, площадь 1 885 кв.м., по адресу: <адрес> г.<адрес>, 13 строение <адрес>а;

здание акклиматизатора 6, кадастровый №, площадь 1 743 кв.м., по адресу: <адрес> г.<адрес>, 5 строение №.

Указанное подтверждается выписками из ЕГРН.

Право единоличной собственности на объекты недвижимого имущества, возникло у административного ответчика на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от 30.12.2016, заключенного с ФИО3, переход права собственности зарегистрирован 16.02.2017.

Каких-либо сведений о том, что объекты недвижимого имущества передаются в разрушенном виде не имеется, напротив, согласно условий п.5 настоящего договора, бремя риска гибели или случайного повреждения имущества, возникает у покупателя с момента подписания договора, то есть с 30.12.2016, следовательно, объекты недвижимого имущества существовали в натуре.

После регистрации 16.02.2017 перехода права собственности на объекты недвижимого имущества к ФИО1, каких-либо сведений о том, что объекты недвижимости погибли (разрушены) и в результате каких обстоятельств именно, в материалах дела не имеется, опровергается доказательствами представленными налоговым органом и наличии объектов недвижимого имущества в натуре.

Доказательств, подтверждающих факт гибели или разрушения объектов недвижимости с кадастровыми номерами 66:61:0215001:387, 66:61:0215001:388, 66:61:0215001:497, ФИО1, ни в налоговый орган, ни в суд не представлено, в связи с чем соответствующий довод не может быть принят судом во внимание.

Сведений о прекращении права собственности ФИО1 на вышеуказанные объекты недвижимого имущества в материалах дела не имеется, судом не добыто.

Таким образом, и исходя из даты перехода права собственности – 16.02.2017, а также положений п.5 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество подлежит расчету за 10 месяцев 2017 и полностью за весь 2018, что и отражено налоговым органом в налоговом уведомлении № от 06.12.2019 со сроком уплаты налога не позднее 04.02.2020.

Расчеты сумм налога на имущества, отраженные налоговым органом в налоговом уведомлении № от 06.12.2019, признаются судом правильными, соответствующими требованиям налогового законодательства.

Решением Серовской городской Думы от 27.10.2005 N70 «Об установлении налога на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей в спорный период) установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013. Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в зависимости от вида объекта налогообложения:

1) по жилым объектам в соответствии с подп.1 - 2 п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации согласно приложению N1;

2) по нежилым объектам в соответствии с подп.3 - 6 п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации согласно приложению N2.

Инвентаризационная стоимость объектов налогообложения (нежилым объектам), умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500 000 рублей составляет 2%.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп.1, подп.3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

П.2 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

На основании п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Суд отмечает, что обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления в случае, если налог начисляется налоговым органом в силу п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом в соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.3 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, МИФНС России N26 по <адрес> налог на имущество физических лиц был исчислен в 2019 за два налоговых периода 2017 и 2018, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога на имущество по объектам недвижимого имущества определена налоговым органом правильно, исходя из установленных ставок и налоговой базы, которая на территории <адрес> определяется исходя из инвентаризационной стоимости налогооблагаемого имущества и количества месяцев его использования в налоговом периоде:

1) здание стройцеха, кадастровый №, по адресу: <адрес> г.<адрес> строение 3:

1.1.) за 2017: 1 443 516 рублей (1 012 993 рубля 80 копеек х 1,425 (коэффициент дефлятор на 2017)х 2% х 10/12 = 24 059 рублей;

1.2.) за 2018: 1 500 243 рубля (1 012 993 рубля 80 копеек х 1,481 (коэффициент дефлятор на 2018)х 2% х 12/12 = 30 005 рублей;

2) здание корпуса 2, кадастровый №, по адресу: <адрес> г.<адрес>, 13 строение <адрес>а:

2.1.) за 2017: 7 846 862 рубля (5 506 570 рублей х 1,425 (коэффициент дефлятор на 2017) х 2% х 10/12 = 130 781 рубль;

2.2.) за 2018: 8 155 230 рублей (5 506 570 рублей х 1,481 (коэффициент дефлятор на 2018) х 2% х 12/12 = 163 105 рублей.

3) здание акклиматизатора 6, кадастровый №, по адресу: <адрес> г.<адрес>, 5 строение №:

3.1.) за 2017: 9 580 480 рублей (6 723 144 рубля х 1,425 (коэффициент дефлятор на 2017) х 2% х 10/12 = 159 675 рублей;

3.2.) за 2018: 9 956 976 рублей (6 723 144 рубля х 1,481 (коэффициент дефлятор на 2018) х 2% х 12/12 = 199 140 рублей.

Из налогового уведомления № от 06.12.2019 представленного административным истцом в материалы дела следует, что налог на имущество определен налоговым органом в соответствии с указанными нормами налогового законодательства.

К установленному в налоговом уведомлении сроку не позднее 04.02.2020 налоговая обязанность по уплате налога на имущество налогоплательщиком не исполнена, в том числе в какой-либо части.

Налоговым органом соблюден установленный законодательством порядок исчисления налога на имущество за 2017-2018, срок направления требования об уплате налогов, предусмотренный ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен, поскольку требование об уплате налогов (за 2017-2018) № от 11.02.2020 направлено налогоплательщику 26.02.2020, то есть не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с тем, что налог на имущество уплачен несвоевременно, налоговым органом на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены пени в размере 877 рублей 56 копеек, за период 05.02.2020 (дата, следующая за сроком исполнения налогового уведомления) по 10.02.2020 (дата, предшествующая дате выставления требования), расчет пени (сумма налога, ставка, количество дней просрочки в периоде) проверен судом, признан верным, иного расчета стороной налогоплательщика не представлено.

В требовании № от 11.02.2020 отражена исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество за 2017 и 2018 в размере 706 765 рублей, а также пени – 877 рублей 56 копеек.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, в подтверждение соблюдения досудебного порядка урегулирования спора административным истцом представлены почтовые реестры, согласно которых в адрес регистрации налогоплательщика по месту жительства, было направлено как налоговое уведомление № от 06.12.2019, так и требование № от 11. 2.2020.

К установленному сроку – 07.04.2020, требование налогового органа исполнено ФИО1 не было.

Доказательствами по делу подтверждается, что налоговый орган 28.04.2020, то есть в пределах 6-ти месячного срока, обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 08.05.2020, но, по заявлению о его отмене, отменен определением мирового судьи - 27.05.2020.

Согласно положений п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, с административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 06.07.2020 (по почте), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения с заявлением в суд.

Представленные административным истцом расчеты задолженности по налогу на имущество и пени проверены судом и сомнений не вызывают.

Административным ответчиком, каких-либо возражений относительно неправильности расчета налога и пеней, составленного административным истцом не приведено, своего расчета суду не представлено.

Согласно подп.2 п.1 ст.407 Налогового кодекса Российской Федерации физическим лицам, имеющим I и II группы инвалидности, предоставляются налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п.3 ст.407 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подп.14 п.1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подп.15 п.1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место (п.4).

В силу п.6 данной статьи Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Согласно п.6 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Доводы о том, что ФИО1 является инвалидом II группы, проверены судом.

Во-первых, согласно справки МСЭ, имеющейся в материалах дела, ФИО1 является инвалидом III группы, а не II группы, при том, что инвалиды III группы право на льготу по налогу на имущество не имеют.

Во-вторых, исходя из площади, назначения объектов недвижимости, и земельных участков, на которых расположены объекты недвижимости, ФИО1 также права на льготу по налогу на имущество не имеет.

В-третьих, ФИО1 с заявлением о предоставлении льготы в налоговый орган не обращался, тогда как в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе, по обращению в компетентные органы с заявлением о предоставлении льготы и основании указанного, что носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат на налогоплательщике.

Поскольку полномочия по определению суммы налогов, подлежащих уплате налогоплательщиками, в том числе с учетом налоговых льгот, возложены на налоговые органы (ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации), вопросы предоставления налоговых льгот, не могут разрешаться судом, как органом, осуществляющим правосудие в качестве своей исключительной функции. Иное толкование закона противоречило бы ст.10 Конституции Российской Федерации.

Также суд считает необходимым отметить, что само по себе неиспользование недвижимого имущества по его назначению, и при указанном, по любым причинам, равно как и затруднительное материальное положение налогоплательщика, не являются, в силу действующего налогового законодательства, основаниями для освобождения от начисления и уплаты налога на имущество физических лиц, в том числе в какой-либо части, не являются.

Также судом установлено, что 15.10.2019 административный истец - Межрайонная ИФНС России №26 по Свердловской области обращалась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество и пени за 2017 в общем размере 319 030 рублей 91 копейка, при указанном налоговый орган отказался от иска с прекращением производства по административному делу №2а-1626/2019, в связи с тем, что налоговое уведомление № от 04.07.2018 и требование № от 29.01.2019, были направлены по адресу: <адрес>, тогда как местом регистрации и жительства ФИО1 являлся адрес: <адрес>, на который и были направлены новое налоговое уведомление № от 06.12.2019 и новое требование № от 11.02.2020.

Исходя из этого, основания рассматриваемого административного иска отличны от оснований по административному иску по административному делу №2а-1626/2019, в связи с чем тождественности ранее рассмотренному спору судом не установлено.

Таким образом, и при отсутствии доказательств исполнения ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств по уплате суммы задолженности по налогу на имущество, а также пени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, предъявленные административным истцом требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета (ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Размер государственной пошлины, подлежащей уплате при заявленной цене иска составляет 10 276 рублей 43 копейки и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогу на имущество и пени за 2017, 2018 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 314 515 рублей, пени в размере 390 рублей 52 копейки; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 392 250 рублей, пени в размере 487 рублей 04 копейки; всего взыскать 707 642 рубля 56 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ государственную пошлину в размере 10 276 рублей 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Серовский районный суд.

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова

Мотивированное решение в окончательной

форме составлено 07.10.2020

Судья Серовского районного суда И.В. Воронкова