Решение № 2А-1522/2025 2А-1522/2025~М-1382/2025 М-1382/2025 от 13 января 2026 г. по делу № 2А-1522/2025

Дело №2а-1522/2025

УИД 42RS0016-01-2025-001890-47


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 19 декабря 2025 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего судьи Филатовой Н.И., при секретаре судебного заседания Овченковой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций и просит: взыскать с административного ответчика задолженность, формирующую отрицательное сальдо ее ЕНС, в сумме 15 659,26 руб., в т.ч.: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 г. и 1 квартал 2020 г., в размере 4 561,01 руб.; штраф по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018г. в размере 406,80 руб.; суммы пеней в размере 10 691,45 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1 представлена в налоговый орган по месту учёта налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2018 г. и 1 квартал 2020 г., сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 4 561,01 руб. Своевременно оплата ЕНВД ответчиком не произведена. Кроме того, ответчику начислен штраф за 2 квартал 2018 г. в сумме 406,80 руб. и пеня.

С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В рассматриваемом случае ответчику сформировано и направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № со сроком исполнения до 28.12.2023. Сумма задолженности по требованию превысила 10 000 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию № от 25.09.2023 суммы налога пени и штрафа административным ответчиком не оплачены. В связи с чем полагает, что с ответчика подлежит взысканию задолженность в судебном порядке.

13.10.2025 г. в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС № 4 по Кемеровской области-Кузбассу.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в п.1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с частью 1 статьи 346.26 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений статьи 346.30 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (части 1, 3 статьи 346.32 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Из материалов дела следует, что в ФИО1 с 12.10.2017 г. по 24.06.2022 г. являлась индивидуальным предпринимателем, несла обязанность уплачивать единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). Ответчиком представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2018 г. и 1 квартал 2020 г., сумма налога составила 4 561,01 руб.

В отношении ФИО1 проведена налоговая проверка, основанием которой явилась декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 г., по результатам которой ответчик была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, назначен штраф в размере 406,80 руб., что подтверждается решением № от 04.12.2018 г.

Поскольку ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога, штрафа в ее адрес направлено требование № от 25.09.2023 г. об уплате задолженности, срок исполнения определен до 28.12.2023 г.

В связи с неисполнением ФИО1 требования № от 25.09.2023 г., в соответствии со ст. 46 НК РФ административным истцом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № от 29.12.2023 на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в размере 37 283,09 руб.

Установлено, что во внесудебном порядке административный ответчик не исполнила обязанность по уплате налогов в полном объеме.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

Из анализа вышеприведенной нормы следует, что до обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, для налогового органа обязательным условием является его обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, который был отменен.

В случае отмены судебного приказа определением мирового судьи, налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из административного дела № 2а-2250/2024 следует, что 03.06.2024 Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам.

07.06.2024 мировым судьей судебного участка №3 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженности, формирующей отрицательное сальдо ее ЕНС, в сумме 15 659,26 руб., в т.ч.: по единому налогу на вмененный доход за 2018-2020 гг., в размере 4 967,81 руб.; пени в размере 10 691,45 руб.

В связи с поступившими возражениями от ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 3 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от 17.09.2024 г. судебный приказ от 07.06.2024 был отменен.

Так, срок обращения в судебный орган с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 25.03.2024 г. (25.09.2023 + 6 мес.), в связи с чем на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа срок для его подачи административным истцом уже был пропущен.

15.09.2025 г. Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбасса обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Таким образом, суд, учитывая необходимость обеспечения баланса прав и законных интересов участников административного судопроизводства, соблюдения их гарантированных прав и требований справедливости, приходит к выводу, что ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не подлежит удовлетворению, административным истцом не приведены уважительные причины, объективно воспрепятствовавшие своевременно обратиться в суд.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела административным ответчиком произведена оплата предъявленной к взысканию настоящей задолженности в сумме 15 659,26 руб. по реквизитам, указанным административным истцом в административном исковом заявлении, что подтверждается представленной в материалы дела квитанцией ПАО «Сбербанк» от 15.12.2025 г.

Из письменных пояснений административного ответчика следует, что указанная сумма была учтена налоговым органом при формировании сальдо ЕНС и распределена в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 13 121,49 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 537,77 руб.

Суд полагает, что установленный положениями пп. 1,2 ст. 11.3, пп. 8,10 ст. 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате ЕНП не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 19 июля 2016 г. № 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 ГПК Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 г. № 2-П и от 26 мая 2011 г. № 10-П).

Учитывая указанную правовую позицию, применимую и к правоотношениям в рамках административного судопроизводства, принимая во внимание наличие волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога за конкретный период, выраженного в представленной квитанции, и выплаченного после предъявления административного искового заявления, суд полагает, что оснований для удовлетворения заявленных требований ввиду их исполнения не имеется.

При этом суд не может принять во внимание ссылку налогового органа на применение к спорным правоотношениям положений п. 8 ст. 45 НК РФ, позволяющих направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него более ранних недоимок, поскольку при наличии в производстве суда дела о взыскании обязательных платежей и санкций уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров, кроме того, применение к произведенному при наличии судебного спора платежу положений п. 8 ст. 45 НК РФ нивелирует предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение вследствие признания иска ответчиком и, соответственно, влечет нарушение конституционного права последнего на судебную защиту.

Кроме того, заявляя о наличии у налогоплательщика иной задолженности и ссылаясь на распределение денежных средств, поступивших в соответствии с платежом от 15.12.2025 г., на погашение недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, административный истец не представил доказательств обращения в установленный законом срок в суд с заявлением о взыскании данной задолженности. Так, применяя зачет для погашения имеющейся у ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, инспекция фактически осуществила принудительное взыскание задолженности, которое в силу ст. 48 НК РФ осуществляется исключительно в судебном порядке.

При указанных обстоятельствах оснований полагать, что у ответчика имелась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование на момент рассмотрения спора, не имелось, при осуществлении административным ответчиком платежа в размере 15 659,26 руб. в счет уплаты спорной задолженности до вынесения решения суда, суд приходит к выводу об отсутствии указанной задолженности и, следовательно, оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 14.01.2026.

Председательствующий Н.И. Филатова