Решение № 2А-543/2018 2А-543/2018~М-670/2018 М-670/2018 от 27 ноября 2018 г. по делу № 2А-543/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Скопин

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Подъячевой С.В.,

при секретаре – Кураксиной Е.А.,

с участием:

административного ответчика-ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Скопине

административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ № 5 по Рязанской области к Калпинскому ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области (далее Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу по сроку уплаты на 01 декабря 2017 года в сумме 13175 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 98 рублей 26 копеек.

В обоснование административного иска административный истец указал, что согласно сведениям, представленным ГИБДД в порядке п.4 ст.85 НК РФ, за административным ответчиком зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой, рег.знак: №, марка/модель: GREAT WALL CC 6461 КМ29, VIN: №, год выпуска 2011, дата регистрации права 01.11.2011; автомобиль грузовой, рег.знак: №, марка/модель: КАМАЗ 55111, VIN №, год выпуска 1992, дата регистрации права 20.11.2013, дата утраты права 01.09.2017; автомобиль грузовой, рег.знак: №, марка/модель: КАМАЗ 55111А VIN: №, год выпуска 1999, дата регистрации права 20.11.2013, дата утраты права 13.10.2016; трактор, комбайны и специальные автомашины, рег.знак: №, марка/модель:МТЗ-82, год выпуска 1991, дата регистрации права 07.12.2010. Указанные транспортные средства являются объектами налогообложения транспортным налогом (ст.358 НК РФ), мощность двигателя-налоговой базой (ст.359 НК РФ), а административный должник-налогоплатильщиком транспортного налога (ст.357 НК РФ). В связи с частичной уплатой налога в сумме 4 745 рублей 00 копеек 27 ноября 2017 года остаток долга составляет 29 775 рублей 00 копеек. В связи с частичной уплатой налога в сумме 1660 рублей 00 копеек 31 января 2018 года остаток долга составляет 13175 рублей 00 копеек. Сумма задолженности по транспортному налогу за 2016 год составляет 13175 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2017 года. В соответствии со ст. 52 НК РФ административным истцом было направлено налоговое уведомление ФИО1 Поскольку по имущественным налогам Налоговым кодексом РФ предусмотрены единые сроки уплаты физическими лицами транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц-не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога административным истцом в соответствии со ст.75 НК РФ на сумму имеющейся недоимки начислены пени в размере 98 рублей 26 копеек за период с 02.12.2017 года по 13.12.2017 года. На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета РФ (Рязанской области) недоимку по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты 01 декабря 2017 года в сумме 13175 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в сумме 98 рублей 26 копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В деле от Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.

От административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Рязанской области 28 ноября 2018 года поступили письменные пояснения по данному административному иску, которые имеются в материалах дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал исковые требования административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 13175 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу в сумме 98 рублей 26 копеек.

Суд, заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиком - физическим лицом, исчисляется налоговым органом.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 г. N 76-ОЗ "О транспортном налоге" определены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ "О транспортном налоге на территории Рязанской области" ( в редакции действующей в период спорных правоотношений) установлены налоговые ставки для различных транспортных средств в зависимости от мощности двигателя, категории (типа) транспортных средств и прочего, в том числе для легковых автомобилей свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -20 рублей за одну лошадиную силу; для грузовых автомобилей свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 рублей за одну лошадиную силу; для грузовых автомобилей свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт)-85 рублей за одну лошадиную силу; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) -85 рублей.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с пунктом 2 той же статьи, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ).

Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исходя из системного анализа указанных норм процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

В судебном заседании установлено и из материалов дела, таких, как: выписка из базы данных Межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области о владении налогоплательщиком объектами собственности (о транспортных средствах), сообщение начальника РЭО ГИБДД МОМВД России «Скопинский» от 10.10.2018 года, карточки операции с ВУ от 09.10.2018 года, карточки учета транспортных средств от 09.10.2018 года следует, что административный ответчик ФИО1 по состоянию на 2016 год является собственником транспортных средств:

- автомобиль GREAT WALL CC 6461 КМ29, VIN: №, год выпуска 2011, с 01.11.2011 года по настоящее время, 136 лошадиных сил, количество месяцев владения -12;

- автомобиль грузовой, рег.знак: №, марка/модель: КАМАЗ 55111А VIN: №, год выпуска 1999, дата регистрации права 20.11.2013, дата утраты права 13.10.2016 года, 260 лошадиных сил, количество месяцев владения 9 месяцев;

- автомобиль грузовой, рег.знак: №, марка/модель: КАМАЗ 55111, VIN №, год выпуска 1992, дата регистрации права 20.11.2013, дата утраты права 01.09.2017 года, 220 лошадиных сил, количество месяцев владения-12;

- трактор, комбайны и специальные автомашины, рег.знак: №, марка/модель:МТЗ-82, год выпуска 1991, дата регистрации права 07.12.2010 года по настоящее время, 81 лошадиная сила, количество месяцев владения- 12..

Являясь в спорный период собственником вышеуказанных транспортных средств, административный ответчик является соответственно налогоплательщиком транспортного налога.

В судебном заседании установлено, что 10 октября 2017 года административному ответчику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 года об уплате транспортного налога в срок до 01 декабря 2017 года. Данный факт подтверждается налоговым уведомлением № от 21.09.2017 года, списком заказных писем № от 10.10.2017 года.

В связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2016 год 19 января 2018 года административному ответчику ФИО1 направлено требование об уплате транспортного налога в срок до 01 февраля 2018 года, что подтверждается требованием об уплате налога № по состоянию на 14 декабря 2017 года, списком заказных писем № от 19.01.2018 года, имеющимися в деле.

Между тем, указанное выше требование административным ответчиком ФИО1 надлежащим образом не исполнено. Задолженность ФИО1 по транспортному налогу за указанный период составляет 13175 рублей 00 копеек, что подтверждается справкой о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам физических лиц и не оспорено административным ответчиком.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 27.11.2017 года произвел частичную оплату налога в сумме 4745 рублей 00 копеек и 31.01.2018 года в размере 16600 рублей 00 копеек, что подтверждается пояснениями административного ответчика ФИО1.

Статьей 289 (часть 6) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 5 апреля 2016 года №103-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрен порядок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Названный Федеральный закон вступил в силу 6 мая 2016 года.

Частью 2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ № №, выданный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №33 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени, отменен определением мирового судьи 15 мая 2018 года.

Административное исковое заявление поступило в Скопинский районный суд Рязанской области 01.10.2018 года, о чем свидетельствует штамп на административном исковом заявлении.

На основании изложенного суд приходит к следующим выводам:

В 2016 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога на:

- автомобиль GREAT WALL CC 6461 КМ29, VIN: №, год выпуска 2011, с 01.11.2011 года по настоящее время, 136 лошадиных сил, количество месяцев владения -12;

- автомобиль грузовой, рег.знак: №, марка/модель: КАМАЗ 55111А VIN: №, год выпуска 1999, дата регистрации права 20.11.2013, дата утраты права 13.10.2016 года, 260 лошадиных сил, количество месяцев владения 9 месяцев;

- автомобиль грузовой, рег.знак: №, марка/модель: КАМАЗ 55111, VIN №, год выпуска 1992, дата регистрации права 20.11.2013, дата утраты права 01.09.2017 года, 220 лошадиных сил, количество месяцев владения-12;

- трактор, комбайны и специальные автомашины, рег.знак: №, марка/модель:МТЗ-82, год выпуска 1991, дата регистрации права 07.12.2010 года по настоящее время, 81 лошадиная сила, количество месяцев владения- 12..

Также суд пришел к выводу, что ФИО1 не уплатил в полном объеме транспортный налог за 2016 год ни в срок до 01 декабря 2017 года, ни в срок, установленный в требовании об уплате налога до 01 февраля 2018 года.

При этом, размеры недоимки заявленные административным истцом ко взысканию в судебном порядке, рассчитаны налоговым органом в соответствии с требованиями закона, расчет транспортного налога судом проверен, является арифметически верным, правильность расчета ответчиком не оспорена.

Также, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены порядок, процедура и сроки взыскания недоимки.

Налоговая инспекция своевременно обратилась в суд с настоящим иском.

Согласно пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. По общему правилу, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку административным ответчиком сумма налога в полном объеме в установленные сроки не была уплачена, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислил пени в размере 98 рублей 26 копеек.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 13 175 рублей 00 копеек и пени в размере 98 рублей 26 копеек являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 530 рублей 93 копеек.

На основании изложенного,

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к Калпинскому ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени, удовлетворить.

Взыскать с Калпинского ФИО4 в доход бюджета субъекта РФ (Рязанской области) недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 13175 рублей 00 копеек.

Взыскать с Калпинского ФИО4 в доход бюджета субъекта РФ (Рязанской области) пени в сумме 98 рублей 26 копеек.

Взыскать с Калпинского ФИО4 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 530 рублей 93 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись.

Копия верна: Судья - Подъячева С.В.