Решение № 2А-29/2025 2А-29/2025(2А-532/2024;)~М-485/2024 2А-532/2024 М-485/2024 от 2 февраля 2025 г. по делу № 2А-29/2025

дело №2а-29/2025

УИД 62RS0017-01-2024-000709-14


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

3 февраля 2025 года г.Новомичуринск

Пронский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Говорухина А.Ю., при секретаре Копейкиной М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 834 руб. 39 коп., в том числе налог -10 981 руб. 00 коп., пени - 5 853 руб. 39 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 775 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 3 367 руб. 07 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4 352 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 2 486 руб. 93 коп.;

- суммы пеней в размере 5 853 руб. 39 коп.

Статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка рассчитывается согласно Закону Рязанской области от 22.11.2002 N 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации являются транспортные средства, принадлежащие ответчику ФИО1:

- автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: ГАЗ 2752, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: МИЦУБИСИ L200 2.5, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель:ГA3 2752, VIN: №, Год выпуска 2014, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: LADALARGUS, VIN: №, Год выпуска 2016, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Расчет транспортного налога за 2015 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по формуле: (л.с. автомобиля)* (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = (сумма налога к уплате).

Автомобиль ГАЗ 2752; <данные изъяты> - 123.80 * 20.00 * 12/12 = 2 476.00;

Автомобиль ГА32752; <данные изъяты> - 120.00 * 32.00 * 12/12 = 3 840.00;

Итого сумма транспортного налога за 2015 год составляет 6 316 рублей.

С учётом поступления единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 948.93 руб., задолженность за 2015 год составила 3 367.07 руб.

Расчет транспортного налога за 2016 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по формуле: (л.с. автомобиля)* (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) (сумма налога к уплате).

Автомобиль ГАЗ 2752; <данные изъяты> 123.80 * 32.00 * 4/12 = 825.00.

Автомобиль ГА32752; <данные изъяты> - 120.00 * 32.00 * 12/12 = 3 840.00.

Итого сумма транспортного налога за 2016 год составляет 4 665 руб. С учётом поступления единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 178.07 руб., задолженность за 2016 год составила 2 486.93 руб.

Расчет транспортного налога за 2022 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по формуле: (л.с. автомобиля)* (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) - (сумма налога к уплате).

Автомобиль ГАЗ 2752; <данные изъяты> - 136.00* 32.00 * 12/12 = 4 352.00.

Итого сумма транспортного налога за 2022 год составляет 4 352 руб.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии состатьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям о владельцах (пользователях) земельных участков, представленным в Инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии в соответствии с Соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене, утв. ФНС РФ и Росреестром от ДД.ММ.ГГГГ №, налогоплательщик является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1,3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Расчет земельного налога за 2022 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по формуле: (кадастровая стоимость х 1/1 (доля) х 0,30%(ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = руб. сумма налога к уплате) 258 380 * 0,30 * 12/12 =775.00.

Итого сумма земельного налога за 2022 год составила 775 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5 853,39 руб.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени составляла - 4 217,98 руб. (4207,84 + 10,14), в том числе:

- по транспортному налогу в сумме 4 207,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- по земельному налогу в сумме 10,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С 01.01.2023г. пеня начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов. Согласно п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. За период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени составляет 1 635.41 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 16 834 руб. 39 коп., в том числе, пени 5 853 руб. 39 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 853 руб. 39 коп., который сложился из следующих сумм:4217,98 руб. (сальдо по пени на ДД.ММ.ГГГГ) + 1 635,41 руб. (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 5 853,39 руб.

Задолженность, на которую начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений за 2022 и 2023 годы.

По недоимке, на которую начислены пени в размере 5 853 руб. 39 коп., были приняты следующие меры принудительного взыскания:

Транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год в размере 6 316 руб. 00 коп. за 2016 г. в размере 4 665 руб. 00 коп. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ), требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ) / решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 46 НК РФ) / заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 НК РФ), отмена по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 4352 руб. 00 коп. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ) / решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 46 НК РФ) / заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 НК РФ), отмена по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год в размере 775 руб. 00 коп. - требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 69, 70 НК РФ) / решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 46 НК РФ) / заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (ст. 48 НК РФ), отмена по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с внесением изменений в законодательство с ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные суммы вошли в требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

В настоящий момент актуальный размер задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 18 232,64 руб. (размер актуального отрицательного сальдо по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность но исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица -налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ФИО1 налогового счета.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 008,18 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 15 718 руб. 11 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Пронского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, отменён.

Таким образом, шестимесячный срок на подачу административного искового заявления УФНС России по Рязанской области истекает ДД.ММ.ГГГГ, то есть соблюдён.

По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ФИО1 налоговый платеж 16 834,39 руб., в том числе:

- земельный налог ФЛ в границах городских поселений за 2022 год в размере 775 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 3367,07 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 4352 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 2486,93 руб.;

- сумму пеней, в размере 5 853 руб. 39 коп.

Представитель административного истца - Управления ФНС по Рязанской области в судебное заседание не явился, в письменных пояснениях изложил, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 18 739,88 руб. Данная задолженность включает в себя:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 9 431,00 руб., в том числе в сумме 418,15 руб. за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 308,85 руб. за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4 352,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 4 352,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц в сумме 1 550,00 руб., в том числе в сумме 775,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 775,00 руб. за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- задолженность по пени в сумме 7 758,88 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась задолженность в сумме 18 119,62 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2008 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 659,75 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2009 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 826,67 руб.

- по пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 6 596,71 руб.

- по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 36,49 руб.

Оплата денежных средств по платежным документам производилась с указанием УИН:

- от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 840,00 руб. по УИН 18№ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 141,00 руб. по УИН 18№ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные денежные средства на общую сумму 10 981,00 руб. зачтены в счет погашения задолженности (начальное сальдо) на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в погашение начислений по срокам уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в частности:

- 2008 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 659,75 руб. (Чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 840.00 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 819,75 руб.)

- 2009 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 826,67 руб. (Чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 321,25 руб.).

В отношении указанной недоимки были приняты следующие меры принудительного взыскания.

В соответствии со ст. 69 НК РФ вынесены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ приняты решения о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд № от ДД.ММ.ГГГГ и № ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения об обращении налогового органа в суд общей юрисдикции по вопросу взыскания задолженности в порядке ст.45 НК РФ отсутствуют.

С учётом изложенных обстоятельств, срок обращения в суд по вопросу взыскания задолженности по транспортному налогу за 2008 и 2009 год налоговым органом пропущен. В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты. На основании изложенного, налоговый орган просит восстановить срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2008 и 2009 год, как задолженности, в уплату которой были зачтены платежи с указанием УИН:

- от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 840,00 руб. по УИН 18№ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 141,00 руб. по УИН 18№ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ на основании совокупной обязанности налогоплательщика налоговый орган засчитывает единый налоговый платеж (далее - ЕНП) в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ):

- в первую очередь - в счет недоимки по НДФЛ начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- во вторую - в счет НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

- в третью - в счет недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- в четвертую - в счет покрытия текущих платежей по иным налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам, но которым у налогоплательщика уже возникла обязанность по их уплате (перечислению);

- в пятую - в счет пеней, процентов, штрафов.

Если средств ЕНП на момент зачёта недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то в общем случае ЕНП засчитывается в соответствии с указанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Иной механизм распределения поступивших денежных средств с ДД.ММ.ГГГГ НК РФ не предусмотрен.

Все поступившие платежи, за исключением двух, в частности от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 840,00 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 141,00 руб., погасили начисления, которые оплачивал ответчик, с нарушением сроков уплаты, что привело к начислению пени.

Также в письменном заявлении административный ответчик просит суд восстановить срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, в письменном заявлении исковые требования не признал, предоставив письменные документы оп оплате налоговых платежей за 2013, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2021, 2022 и 2023 годы.

Суд, исследовав письменные пояснения сторон, проанализировав представленные по делу доказательства, приходит к следующему.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.03.2015 N 23-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Подпунктом 1 пункта 1 ст.359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п.3 ст.361.1 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом.

Сумма налога согласно ч.2 ст.362 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарного года), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» определены налоговые ставки по уплате транспортного налога.

Согласно ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Как установлено исследованием письменных доказательств, согласно сведениям, представленным в налоговый орган из регистрирующих органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в Рязанской области, на административного ответчика имеются сведения о зарегистрированных транспортных средствах, являющихся объектами налогообложения:

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: ГАЗ 2752, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: МИЦУБИСИ L200 2.5, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель:ГA3 2752, VIN: №, Год выпуска 2014, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>, Марка/Модель: LАОА FS035LLADALARGUS, VIN: №, Год выпуска 2016, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим, сумма транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком за 2015 год, составила 3 840 рублей и 2 476 рублей, всего на сумму 6 316 рублей.

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком за 2016 год, составила 3 840 рублей и 825 рублей, всего на сумму 6 465 рублей.

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом суммы транспортного налога, подлежащего уплате за 2015-2016 годы на сумму 10 981 рубль (л.д.36).

Ответчиком по поступившими ему с налоговыми уведомлениями извещениями по индексу документов, указанных истцом, полностью оплачена задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 840 рублей и за 2016 год в размере 7 141 рубль, всего за 2015-216 годы - на сумму 10 981 рубль без нарушения сроков уплаты указанного налога (л.д. 93-96).

Таким образом, ответчиком была полностью исполнена обязанность по оплате транспортного налога за 2015-2016 годы по поступившим налоговым уведомлениям по представленным истцом извещениям с указанием индексов платежей.

Несмотря на исполнение налоговой обязанности по транспортному налогу, инспекцией административному ответчику было направлено требование об уплате транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму на сумму 10 981 рубль № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока платежа до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16).

В судебном заседании также установлено, что по основаниям неисполнения ФИО1 требования об уплате налога Управление ФНС России по Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу с ответчика за 2015-2016 годы.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 годы (л.д.72).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № судебного района Пронского районного суда Рязанской области судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015-2016 годы отменён (л.д.74).

Согласно статье 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что с требованием об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов, штрафов, пеней превысившую 10 000 рублей, административному ответчику установлен срок его исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ, из чего следует, что шестимесячный срок обращения с административным исковым заявлением в судебные органы о взыскании задолженности с ответчика по транспортному налогу за 2015-2016 годы истек ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика по транспортному налогу за 2015-2016 годы от ДД.ММ.ГГГГ поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, а административное исковое заявление было направлено УФНС России по Рязанской области в Пронский районный суд Рязанской области ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией почтового конверта, то есть шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате обязательных платежей и санкций, установленных ч. 2 ст. 286 КАС РФ, на дату обращения к мировому судье и в суд истек.

Обстоятельства, установленные в судебном заседании, подтверждаются: копией заявления УФНС по Рязанской области о вынесении судебного приказа (л.д.70-71); копией судебного приказа (л.д.72); копией определения об отмене судебного приказа (л.д.74); копией сведений об имуществе налогоплательщика-физического лица (л.д.39); копией налогового уведомления (л.д.36); копией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36); копией требования об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18); копией почтового конверта (л.д.49).

Суд принимает данные доказательства по юридически значимым обстоятельствам, поскольку они относимы, допустимы и достоверны, не противоречат друг другу и установленным по делу обстоятельствам.

Обсуждая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для его удовлетворения, поскольку административный истец является органом государственной власти, осуществляющим полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, в связи с чем обязан знать и неукоснительно соблюдать требования законодательства, регулирующие порядок взыскания обязательных платежей, в том числе порядок и сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, сроки обращения с административным иском в суд общей юрисдикции.

В соответствии с ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Изучением административного искового заявления и приложенных документов установлено, что административный истец не представил суду никаких обоснований и документов, подтверждающих уважительность причин длительного пропуска процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании транспортного налога за 2015-2016 годы.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе Управлению Федеральной налоговой службы России по Рязанской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности за 2015-2016 годы по транспортному налогу в связи с отсутствием задолженности по транспортному налогу за указанные периоды, а также в связи с пропуском срока обращения в суд.

В судебном заседании также установлено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком за 2022 год, составила 4 352 рубля за автомобиль - грузовые, госномер <данные изъяты>, Марка/Модель: МИЦУБИСИ L200 2.5, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, исходя из расчёта: налоговая база (136 л.с.) х налоговую ставку (32) х период владения (12/12) = 4 352 рубля.

Административным истцом ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты транспортного налога за 2022 года в размере 4 352 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений о наличии иной задолженности по транспортному налогу за предыдущие годы налоговое уведомление не содержит (л.д.112).

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям о владельцах (пользователях) земельных участков административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка:

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1,3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Расчет земельного налога за 2022 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по формуле: (кадастровая стоимость х 1/1 (доля) х 0,30%(ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = руб. сумма налога к уплате).

Итого сумма земельного налога за 2022 год, подлежащая уплате административным ответчиком ФИО1, составила 775 руб. из расчёта: 258 380 (налоговая база) х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 775 рублей.

Административным истцом ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты земельного налога за 2022 года в размере 775 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Сведений о наличии иной задолженности по земельному налогу за предыдущие годы налоговое уведомление не содержит (л.д.112).

В судебном заседании также установлено, что ответчиком по поступившему ему с налоговыми уведомлениями извещением полностью оплачена задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 352 рубля и по земельному налогу за 2022 год в размере 775 рублей, всего за 2022 год - на сумму 5 127 рублей без нарушения сроков уплаты указанных налогов (л.д. 111-112). Данное обстоятельство подтверждается квитанцией об оплате налогов и сборов от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ответчиком была полностью исполнена обязанность по оплате транспортного налога и земельного налога за 2022 год по поступившему налоговому уведомлению по представленным истцом извещениям с указанием индексов платежей.

При установленных в судебном заседании обстоятельствах исковые требования о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2022 год не подлежат удовлетворению, поскольку у ответчика отсутствует задолженность по указанным налогам.

В соответствии с п. 4, п.п. 6 п.5 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с п.1 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исследованными в судебном заседании письменными доказательствами установлено, что административным ответчиком представлены сведения об оплате в полном объёме транспортного и земельного налогов по поступившим налоговым уведомлениям по индексам платёжных документов и УИН за 2013, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2021 и 2022 годы (л.д. 88-114).

В представленных административным ответчиком налоговых уведомлениях не содержится сведений о наличии налоговой задолженности у административного ответчика за иные периоды. Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов за 2022 год и от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налогов за 2023 год, также не содержат сведений о наличии задолженности за предыдущие периоды и начисленных пени.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Исследованными в судебном заседании доказательствами не подтверждается, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком ФИО1 не исполнена.

При таких обстоятельствах административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 5 853 руб. 39 коп. также не подлежат удовлетворению.

Письменные доводы представителя административного истца в подтверждение наличия задолженности о том, что поступившая оплата денежных средств по платежным документам с указанием УИН от ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 840,00 руб. по УИН 18№ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 141,00 руб. по УИН 18№ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10 981,00 руб. зачтены в счет погашения задолженности (начальное сальдо) на ДД.ММ.ГГГГ, то есть в погашение начислений по срокам уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в частности 2008 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 659,75 руб. (Чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 840,00 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 819,75 руб.) и 2009 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 826,67 руб. (Чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 321,25 руб.) не состоятельны, поскольку в соответствии с действующим в спорный период законодательством у административного истца отсутствовали правовые основания для зачисления налоговых платежей за 2015-2016 год, оплаченных по полученным административным ответчиком налоговым уведомлениям, с указанием индексов платежей за конкретные периоды и конкретный вид налога.

Заявление административного истца о восстановлении срока взыскания задолженности по транспортному налогу за 2008 и 2009 год, как задолженности, в уплату которой были зачтены платежи с указанием УИН за 2015-2016 годы не подлежит удовлетворению, поскольку самостоятельные исковые требования о взыскании задолженности за 2008-2009 годы не заявлялись.

Кроме того, в соответствии с положениями ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании в пользу бюджета субъекта РФ (Рязанской области) Единого налогового платежа в размере 16 834,39 рублей, в том числе: по земельному налогу ФЛ в границах городских поселений за 2022 год в размере 775 рублей; по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 367,07 рублей; по транспортному налогу за 2022 год в размере 4 352 рублей; по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 486,93 рублей, и также пеней в размере 5 853,39 рублей - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Пронский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья - А.Ю. Говорухин

Мотивированное решение изготовлено 05 февраля 2025 года.