Решение № 2А-291/2021 2А-291/2021~М-204/2021 М-204/2021 от 20 июля 2021 г. по делу № 2А-291/2021

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2021 года Елецкий районный суд Липецкой области в составе

Председательствующего судьи Рыжковой О.В.

При секретаре Груниной Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ельце административное дело №2а-291/2021 г. по административному иску межрайонной инспекции ФНС №7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц,

У с т а н о в и л:

МИФНС №7 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, а также пени за несвоевременную уплату налога, всего 9692,07 руб. В обоснование иска сослалась на то, что 12.09.2019 г. ФИО1 представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. Исходя из полученного дохода, уменьшенного на сумму расходов, налоговая база составила 74 400 руб., соответственно подлежащий уплате налог по ставке 13% - 9672 руб. Срок уплаты – не позднее 15.07.2020 г. Несмотря на направление ФИО1 требования об уплате налога, он своевременно не оплатил налог на доход физических лиц, а также пени.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 административный иск поддержала, подтвердив изложенные выше обстоятельства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал, пояснил, что 11.06.2019 г. прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, в сентябре 2019 г. подал декларацию, доход получил в 2019 г., а решением Арбитражного суда Липецкой области от 05.09.2019 г. признан несостоятельным банкротом. Поэтому полагает, что сумма налога должна быть списана.

Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Ст.45 НК РФ обязывает налогоплательщика выполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации признается объектом налогообложения.

Согласно ст.227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (ч.1).

Эти налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (ч.2).

Они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (ч.5).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.6).

Согласно ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (т.е. суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок), налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, т.е. письменное извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (ч.6 ст.69 НК РФ).

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

Как установлено судом, 12.09.2019 г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 г., в соответствии с которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 9672 руб.По смыслу вышеприведенной выше нормы права, данный налог ФИО1 был обязан уплатить не позднее 15 июля 2020 года.

В связи с неисполнением данной обязанности налоговый орган 30.07.2020 г. сформировал требование об уплате налога и пени в срок до 04.09.2020 г., и направил его посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика. 31.07.2020 г. данное требование вручено.

Действительно, 29.07.2019 г. ФИО1 обратился в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом). 05.08.2019 г. данное заявление принято к производству суда, а 05.09.2019 г. удовлетворено. В отношении ФИО1 открыта процедура реализации имущества гражданина

05.03.2020 г. процедура банкротства завершена. ФИО1 освобожден от исполнения обязательств перед кредиторами.

Вместе с тем, согласно п.5 ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.5 того же Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п.1).

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (п.2).

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как указал Верховный Суд Российской Федерации в п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018), моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве. Таким образом, в этом случае налоговый орган имеет право на удовлетворение своих требований в режиме текущих платежей.

В данном случае налоговый период по уплате НДФЛ за 2019 г. окончился 31.12.2019 г., а заявление о признании несостоятельным (банкротом) подано ФИО1 29.07.2019 г.

При таких обстоятельствах этот налог является текущей задолженностью, от уплаты которой налогоплательщик не освобожден.

За неисполнение установленной законом обязанности ФИО1 правильно начислена пеня за период с 16.07.2020 г. по 29.07.2020 г. Базой ее начисления стала сумма недоимки – 9672 руб., ставка ЦБ -4,50 и 4,25%. Расчет пени на общую сумму 20,07 руб., приложенный к административному иску, методологически и арифметически верный.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В данном случае суд полагает возможным освободить административного ответчика ФИО1 от уплаты государственной пошлины, снизив ее в соответствии со ст. 333.20 п.2 НК РФ, до 0 руб., поскольку вступившим в законную силу решением суда он признан несостоятельным (банкротом) и заблуждался относительно отсутствия у него обязанности по уплате налога.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск межрайонной инспекции ФНС №7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес>

недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 9 672 руб. и пеню за неуплату в срок – 20,07 руб.,

всего – 9 692,07 (девять тысяч шестьсот девяносто два) руб. 07 коп.

Решение может быть обжаловано сторонами в Липецкий областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Елецкий районный суд

Судья –

Мотивированное решение изготовлено 28.07.2021 г.

Судья -