Решение № 2А-873/2024 2А-873/2024~М-543/2024 М-543/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-873/2024

Дело № 2а-873/2024, УИД 54RS0012-01-2024-000948-53

Поступило в суд 13.05.2024г.

Мотивированное
решение изготовлено 09.01.2025 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«06» декабря 2024г. г. Барабинск, Новосибирской области

Барабинский районный суд Новосибирской области в составе судьи Чечётка И.Ф.,

при секретаре судебного заседания Михальченко В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Новосибирской области (далее по тексту МИФНС России № 17), после отмены ДД.ММ.ГГГГ. <данные изъяты> судебного приказа, обратилась в суд с административном иском к ФИО2, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 907,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений в размере 190,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 74,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц в размере 14 834 руб. за ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 14 250,41 руб.. Всего 30 255,41 рубля.

В обоснование заявленных требований истец в административном иске указал, что в соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО2 признается плательщиком транспортного налога.

За налогоплательщиком зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

Автомобили легковые, <данные изъяты>

- Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: № Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с Законом Новосибирской области № 142-03 от 16.10.2003г. «О налогах я особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области», Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2022, подлежащий уплате в бюджет из расчета (налоговая база х доля владения х налоговая ставка х количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

Согласно п.1 ст. 363, п.1 ст. 409 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в сроки не позднее 1 декабря года, следующего Ц истекшим налоговым периодом.

ФИО2 зарегистрирована по адресу: <адрес>

В рамках ст. 85 НК РФ в налоговый орган были переданы сведения о следующем зарегистрированном имуществе у административного ответчика:

- Объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес>, Кадастровый №. Площадь -1 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- Индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 103,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Вышеуказанное имущество признается объектами налогообложения в силу ст. 358, 389, НК РФ.

На основании представленных сведений у ФИО2 зарегистрировано право собственности на земельные участки, с кадастровым номером:

- Земельный участок, адрес: <адрес>Кадастровый №. Площадь 657, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 в Инспекцию представила уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ

В нарушение ч.4 ст.228 НК РФ ФИО2 в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог на доходы физического лица в бюджет не уплачен.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления: - № от ДД.ММ.ГГГГ

Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени со сроком исполнения до 11.09.2023г.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ. было вынесено решении № о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебном заседании к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС № по НСО, ООО «Орбита» учредитель ФИО1, ранее (в период образования обязанности по оплате налога на выигрыш) ИП ФИО1.

В судебное заседание стороны не явились просили о рассмотрении дела в их отсутствие, при этом Административный ответчик ФИО2 требования иска не признала, считает, что истцом пропущен срок обращения с требованием о взыскании налога на имущество физических лиц, в связи с чем необоснованно распределены своевременно уплаченные ею суммы налога по уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ., о чем представила документы, просила в удовлетворении требований отказать.

Суд, выслушав стороны, изучив основания и требования иска, письменные материалы дела, установил:

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги

Согласно п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из искового заявления и не оспаривалось ответчиком ФИО2, она имеет (имела) в собственности ТС: №.

Кроме того, ФИО2 является собственником индивидуального жилого дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 103,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и Земельного участка, адрес: <адрес>..Кадастровый №. Площадь 657, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее являлась собственником объекта индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес> Кадастровый №. Площадь -1 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России № 17 по Новосибирской области задолженности по налогам в общей сумме 30255руб. 41 коп., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением <данные изъяты>, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 23).

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком заявлено о пропуске истцом срока исковой давности.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п.6 ст. 227 НК РФ уплата НДФЛ производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В материалы дела административным истцом представлена налоговая декларация ФИО2 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-14). Согласно л.9 данной декларации, ФИО2 сообщила о получении ею выигрыша у ФИО1 в размере 274300 руб. (л.д.12), из данной декларации следует, что датой ее подачи является 03.04.2014г. (л.д.8).

Согласно ответа МИФНС № дсп от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено требование № об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 16005 руб. и пени 131,01 руб., заявление о выдаче судебного приказа сформировано ДД.ММ.ГГГГ и направлено в мировой суд <адрес> (л.д. 64).

Между тем, согласно ответу <данные изъяты> (к подсудности которого относится место жительства ФИО2), заявление МИФНС № о взыскании недоимки по уплате налога с ФИО2 мировому судье в ДД.ММ.ГГГГ. не поступало (л.д. 67).

То обстоятельство, что МИФНС ранее не предъявляло к Жуковской требование о взыскании данного налога на доходы по декларации за 2013г. следует из того, что требование об уплате задолженности по уплате данного налога в размере 16005 руб. и пени 13298 руб.36 коп. № об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. было направлено лишь ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32), т.е. спустя 9 лет.

Доказательств направления требования в 2014 году, либо направления заявления о взыскании задолженности по налогу административным истцом не представлено. Кроме того, в случае направления заявления о вынесении судебного приказа о взыскании налога и отсутствия сведений о его вынесении, МИФНС должно было обратиться к мировому судье по выяснению данного вопроса, а не выставлять вновь требование о взыскании налога в 2023 году и повторного направлении заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу.

Кроме того, из представленных административным ответчиком налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ ни в одном из данных уведомлений сведения о начислении налога и пени по налогу за ДД.ММ.ГГГГ отсутствуют (л.д.47-51).

Сведения о имеющейся задолженности по оплате налогов кроме требования от ДД.ММ.ГГГГ № административным истцом не представлены.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано … физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок Взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как указывает МИФНС №, первоначальное требование было сформировано и направлено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ

С указанной даты исчисляется шестимесячный срок на обращение за судебной защитой, предусмотренный п. 3 ст. 46 НК РФ.

Вместе с тем, доказательств обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законодательством срок, истец не предоставил.

Общий срок давности налоговой задолженности составляет 3 года, таким образом по требованию от ДД.ММ.ГГГГ. срок обращения в суд истек.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из материалов дела следует, что в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО2 также было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1171 руб. (л.д.22).

Из представленной ФИО2 квитанции следует, что сумма налога по данному уведомлению оплачена ею ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок, указанный в уведомлении № (л.д. 52).

Между тем, МИФНС было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. - в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок (л.д. 32).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ. было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (л.д. 31).

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ пени является одним способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктами 2,3,5 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Между тем, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Поскольку срок предъявления требования о взыскании недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ истек, а все налоги по уведомлениям с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 были оплачены, у МИФНС отсутствовало основание для вынесения решения № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности за счет денежных средств.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске истцом срока обращения в суд по задолженности и пени по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ также полагает установленной своевременность оплаты ФИО2 налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. и отсутствия оснований для предъявления к ней требований по уплате задолженности по налогу и пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения в Новосибирский областной суд через Барабинский районный суд Новосибирской области.

Судья Барабинского районного

суда Новосибирской области Чечётка И.Ф.