Решение № 2А-5762/2025 2А-5762/2025~М-4741/2025 М-4741/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-5762/2025

Дело № 2а-5762/2025/ УИД № 66RS0003-01-2025-004802-33


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 14 ноября 2025 года

Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Соловьевой М.Я., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее – ИФНС, административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, *** г.р., место рождения: ***.,ИНН ***, проживающему по адресу: *** (далее – административный ответчик, налогоплательщик), в которых указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве плательщика налога и имеет задолженность по уплате страховых взносов за 2021-2023 год, которые не были уплачены в установленные законом сроки, в связи с чем на суммы недоимок налоговым органом были начислены пени. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления и требования об уплате задолженности, однако, задолженность погашалась несвоевременно и не в полном объеме. Налоговому органу были выданы судебные приказы, которые определениями мирового судьи были отменены. Учитывая, что задолженность не была погашена, ИФНС просит взыскать с административного ответчика:

- сумму пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ: задолженность составляет: пени в размере 11006,77руб. (образованы от суммы недоимки за период с 18.05.2024 по 30.07.2024).

Определением судьи от 16.09.2025 административное исковое заявление было принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.

С учетом положений статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, иные представленные сторонами доказательства, в их совокупности и каждое в отдельности, о дополнении которых ходатайств заявлено не было, суд приходит к следующему.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела, срок на обращение с административными исками в суд ИФНС не пропущен.

Согласно статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом, в силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При этом, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента признаются единым налоговым платежом (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 статьи 45.1 НК РФ при наличии у налогоплательщика - физического лица недоимки по налогам, указанным в пункте 1 настоящей статьи, и (или) задолженности по соответствующим пеням, подлежащим уплате в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса процентам зачет суммы единого налогового платежа физического лица в счет уплаты таких недоимки и (или) задолженности осуществляется не позднее десяти дней со дня поступления единого налогового платежа физического лица в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику - физическому лицу о принятом решении о зачете суммы единого налогового платежа физического лица в течение пяти дней со дня его принятия.

Данные положения утратили силу с 1 января 2023 года. - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)):

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

С учетом вступивших в силу с 01.01.2023 изменений в НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Начиная с 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - ФЗ № 263), с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 4 указанного ФЗ № 263, Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

При этом, в силу пункта 2 указанной статьи, в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются, в том числе, суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как указывает ИФНС в административном иске, в Требование № 820 от 16.05.2025 об уплате задолженности вошла следующая задолженность:

- НДФЛ в размере 176279,61 руб., штраф в размере 34672 руб., страховые взносы в размере 3204,01 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 88902,14 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.

- Суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ: пени в размере 10830,23 руб.

В связи с неуплатой задолженности по Требованию № 820 по состоянию на 16.05.2023, налоговым органом вынесено Решение № 324 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 08.08.2023 в размере 358024,17 руб.

В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требования об уплате задолженности, новое Требование об уплате задолженности и решение о взыскании не формируется.

В соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По состоянию на 07.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 304700,31 руб.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в суд 19.08.2024, мировым судьей судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Екатеринбурга был вынесен судебный приказ. В связи с поступившими возражениями определением мирового судьи судебный приказ был отменен- 01.09.2025. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд – 11.09.2025, т.е. в установленные законом сроки.

Что касается требования иска о взыскании суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, образованных от недоимки за 2021-2023 гг., суд исходит из следующего.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 30.03.2022 N 4-КАД21-65-К1).

Таким образом, для определения правомерности начисления и взыскания пеней, необходимо установить были ли налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, не утрачено ли право на их взыскание налоговым органом.

Относительно основных сумм налогов, ИФНС указывает следующее:

- на дату начисления пени сумма недоимки составляет 434303,87 руб., в том числе налог: 257966,50 руб., пени в размере 141665,3 руб., штраф в размере 34672 руб.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 31.01.2024 по делу № 2а-1001/2024 с ФИО1 взысканы: задолженность на общую сумму 243188, 40 руб., в том числе:страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: по требованию от 16.05.2023 № 820задолженность составляет: 3204, 01 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, истекшие до 01 января 2023 года: по требованию от 16.05.2023 № 820 задолженность составляет за 2022 год: 8766 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации): по требованию от 16.05.2023 № 820 штраф за 2020год в размере 10922 руб., за 2021 год – 23750 руб.;налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) (УСН): по требованию от 16.05.2023 № 820 задолженность составляет: за 2021 год в размере 98331, 31 руб. со сроком оплаты до 04.05.2022, за 2021 год в размере 77948, 30 руб. по сроку уплаты 25.10.2021;пени в размере 20266, 78 руб. (образованы от суммы недоимки 99477 руб. за 2021 год).

13.06.2024 Кировским РОСП г. Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 126972/24/66003-ИП.Задолженности по указанным ИП не погашены; ИП находятся на исполнении.

Основные суммы страховые взносы за 2021 год в размере 82645,55 руб., за 2022 год в размере 33805,14 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 Кировского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-2778/2023.

26.02.2024 в Кировском РОСП г.Екатеринбурга возбуждено исполнительное производство № 35005/24/66003-ИП на основании указанного судебного приказа о взыскании задолженности на сумму 123326,76 руб. Задолженности по указанным ИП не погашены; ИП находятся на исполнении.

Задолженность, образованная за заявленный период 2021-2023 гг., административным ответчиком в установленным законом срок не погашена в связи с чем, право на начисление сумм пени и их предъявление к взысканию налоговым органом заявлено правомерно.

Расчет пени является верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, контрасчет не представлен.

При таких обстоятельствах, требования ИФНС подлежат удовлетворению, с административного ответчика надлежит взыскать следующую задолженность:

- Сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ: задолженность составляет: пени в размере 11006,77 руб. (образованы от суммы недоимки за 2021-2023 год).

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 11006,77 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 11006,77 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 400 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета. С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Казначейство России (ФНС России).

Данный счет применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

Согласно части 2 статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., место рождения: ***., ИНН ***, проживающему по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность в общей сумме 11006,77 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья М.Я.Соловьева