Решение № 2А-514/2020 2А-514/2020~М-544/2020 М-544/2020 от 8 октября 2020 г. по делу № 2А-514/2020

<данные изъяты>

Дело № 2а-514/2020

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижние Серги 09 октября 2020 года

Судья Нижнесергинского районного суда Свердловской области Шторх Ю.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 2 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом из стоимости страхового года, зачисляемого в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) в размере 2 472 руб. 21 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 1 198 руб. 98 коп.,

- пени по транспортному налогу в размере 355 руб. 15 коп.

В основание иска инспекция указала, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 27.12.2004 по 12.12.2014. За налогоплательщиком числится задолженность по пени по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования. Налогоплательщик является собственником автомобиля ГАЗ 2705, госномер №. За 2017 год начислен налог в размере 1 164 руб. 12.08.2018 налоговым органом произведено уменьшение налога. Вследствие неуплаты налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 355 руб. 15 коп. По почте направлено налоговое уведомление от 04.07.2018. В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от 14.02.2018 со сроком исполнения до 27.03.2018, от 07.02.2019 со сроком исполнения до 11.03.2019, от 14.02.2020 со сроком исполнения до 08.04.2020. Инспекция обращалась за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм. Определением от 22.07.2020 мировым судьей судебный приказ, выданный 29.06.2020, отменен.

Определением судьи от 30 августа 2020г. административное исковое заявление принято к производству, возбуждено административное дело, по делу проведена подготовка. Определение направлено сторонам заказным письмом с уведомлением 01 сентября 2020г.

Поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 руб., от административного ответчика возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило, таким образом, административное дело определено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства.

От административного ответчика ФИО1 возражений, относительно заявленных административным истцом требований, не поступило.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, административного дела №, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года №43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из положений части 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 1 статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно карточке учета транспортного средства, представленной ОГИБДД МО МВД России «Нижнесергинский, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающая по адресу: <адрес>, является собственником транспортного средства – автомобиля ГАЗ 2705, госномер №, с 07 августа 2008 года (л.д. №).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес ФИО1 18 июля 2018 года было направлено налоговое уведомление № от 04.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1164 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. №).

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком к указанному сроку не была исполнена, 14.02.2019 ей заказным письмом было направлено требование № об уплате транспортного налога и пени по состоянию на 07.02.2019, предоставлен срок для добровольного исполнения требования до 11.03.2019 (л.д. №).

Кроме того, ФИО1 в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога – 28.12.2017 года не был оплачен транспортный налог в сумме 2 328 руб. В связи с чем, в её адрес налоговым органом заказным письмом было направлено требование № об уплате транспортного налога и пени по состоянию на 14.02.2018 (л.д. №).

28.02.2020 ФИО1 было направлено требование № об уплате пеней по состоянию на 14.02.2020, предоставлен срок для добровольного исполнения требования до 08.04.2020 (л.д. №).

Вследствие нарушения сроков уплаты транспортного налога, ФИО1 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 355 руб. 15 коп., что подтверждается представленными налоговым органом расчетами (л.д. №).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов были регламентированы Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 01.01.2017 страховые взносы и принципы обложения ими устанавливает Налоговый кодекс Российской Федерации, при этом утратил силу Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Начиная с 01.01.2017 года, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Страховые взносы - это обязательные платежи, которые организация и физические лица уплачивают из собственных средств на социальное, пенсионное, медицинское страхование своих работников.

В силу положений пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03 января 2001 года по 12 декабря 2014 года (ОГРНИП №), являлась страхователем по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, плательщиком страховых взносов.

Вследствие нарушения сроков уплаты страховых взносов ФИО1 в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом из стоимости страхового года, зачисляемого в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) в размере 2 472 руб. 21 коп.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 1 198 руб. 98 коп., что подтверждается представленным налоговым органом расчетами (л.д. №).

МРИ ФНС Росси №2 по Свердловской области 28.02.2020 направила в адрес ФИО1 требование № об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 08.04.2020 (л.д. №).

Поскольку в установленные требованиями сроки ФИО1 пени по транспортному налогу, а также пени по страховым взносам не оплатила, это послужило основанием для обращения административного истца 25.06.2020 к мировому судье судебного участка №2 судебного района, в котором создан Нижнесергинский районный суд, с заявлением о выдаче судебного приказа (дело №).

29.06.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ (дело №), который отменен определением мирового судьи от 22.07.2020 (дело №), в связи с поступившими 21.07.2020 от ФИО1 возражениями (дело №).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом соблюден срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также соблюден срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам и транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области (ИНН <***>) пени по транспортному налогу в размере 355 (триста пятьдесят пять) рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Свердловской области (ИНН <***>) пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом из стоимости страхового года, зачисляемого в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) в размере 2 472 (две тысячи четыреста семьдесят два) рубля 21 копейку,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 1 198 (одна тысяча сто девяносто восемь) рублей 98 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Нижнесергинский районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

Ю.Г. Шторх