Решение № 2А-111/2023 2А-111/2023~М-93/2023 М-93/2023 от 7 июля 2023 г. по делу № 2А-111/2023

62RS0013-01-2023-000239-68 Дело№2а-111/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июля 2023 года п. Милославское

Милославский районный суд Рязанской области в составе судьи Маршанцева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Начальник Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 в 2017 году получила доход от налогового агента ЗАЕМ ООО МФК в июне 2017 года в размере 49 рублей 32 копейки и в июле 2017 года в размере 18 рублей 08 копеек (всего 67 рублей 40 копеек). В период с <Дата> по <Дата> ФИО1 В период осуществления предпринимательской деятельности на налогоплательщика ФИО1 возлагалась обязанность по уплате страховых взносов в соответствующие фонды. Поскольку административным ответчиком своевременно не были уплачены налог на доходы физических лиц, а также страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, то за ним образовалась задолженность. Административному ответчику были направлены требования от <Дата><Номер>, от <Дата><Номер>, от <Дата><Номер> и от <Дата><Номер>. ФИО1 не уплатила сумму налога, указанную в направленных требованиях в её адрес. В связи с чем, начальник межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 5 России по Рязанской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 23 рубля по сроку уплаты <Дата>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии налог за 2017 год в сумме 5565 рублей по сроку уплаты <Дата> и пени в сумме 182 рубля 02 копейки за период с <Дата> по <Дата>, пени в сумме 148 рублей 42 копейки за период с <Дата> по 31.10. 2018 года, пени в сумме 49 рублей 24 копейки за период с <Дата> по <Дата>; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1287 рублей 75 копеек по сроку уплаты <Дата> и пени в сумме 9 рублей 66 копеек за период с <Дата> по <Дата>, пени в размере 35 рублей 70 копеек за период с <Дата> по <Дата> и пени в размере 29 рублей 12 копеек за период с <Дата> по <Дата>, а всего на общую сумму 8329 рублей 91 копейка.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации настоящее административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (Далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 32 НК РФ на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

На основании части 1 статьи358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города <ФИО>3 значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя <ФИО>3 территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред., действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ч.2 ст. 403 НК РФ (в ред., действовавшей на момент спорных правоотношений) налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст. 430 НК РФ (в ред., действовавшей на момент спорных правоотношений) плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Судом установлено, что ФИО1 с <Дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. <Дата> индивидуальный предприниматель ФИО1 снята с учета в налоговом органе. Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от <Дата>.

За 2017 год налогоплательщику начислены страховые взносы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <Дата>) налог за 2017 г. в размере 6595 рублей по сроку уплаты 26.04.2017г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <Дата> - налог за 2017 г. составляет 1287 рублей 75 копеек по сроку уплаты 26.04.2017г.

Административным ответчиком обязанность по уплате вышеуказанного платежа не исполнена.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц и страховых взносов, административному ответчику были начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 379 рублей 68 копеек; на обязательное медицинское страхование в размере 74 рубля 48 копеек.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц математически верный и обоснованный.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования <Дата><Номер>, от <Дата><Номер>, от <Дата><Номер> и от <Дата><Номер>. Налог административным ответчиком уплачен не был, в связи, с чем налоговый орган был вынужден обратиться с иском в суд.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что истец в установленный законом трехмесячный срок обратился к ответчику с требованием об уплате налога, между тем, ответчик требование истца не исполнил.

Таким образом, административным истцом исполнены требования статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены, одновременно ответчиком проигнорированы требования закона.

Поскольку административным ответчиком налог на доходы физических лиц и страховые взносы не уплачен, то суд считает необходимым взыскать с административного ответчика недоимку по налогу недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 23 рубля по сроку уплаты <Дата> год, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии налог за 2017 год в сумме 5565 рублей по сроку уплаты <Дата> и пени в сумме 182 рубля 02 копейки за период с <Дата> по <Дата>, пени в сумме 148 рублей 42 копейки за период с <Дата> по <Дата>, пени в сумме 49 рублей 24 копейки за период с <Дата> по <Дата>; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1287 рублей 75 копеек по сроку уплаты <Дата> и пени в сумме 9 рублей 66 копеек за период с <Дата> по <Дата>, пени в размере 35 рублей 70 копеек за период с <Дата> по <Дата> и пени в размере 29 рублей 12 копеек за период с <Дата> по <Дата>, а всего на общую сумму 8329 рублей 91 копейка.

С учетом положений части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета Милославского муниципального района Рязанской области государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на доходы физических лиц и страховым взносам- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <Номер> недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог в размере 23 рубля по сроку уплаты <Дата>; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии налог за 2017 год в сумме 5565 рублей по сроку уплаты <Дата> и пени в сумме 182 рубля 02 копейки за период с <Дата> по <Дата>, пени в сумме 148 рублей 42 копейки за период с <Дата> по 31.10. 2018 года, пени в сумме 49 рублей 24 копейки за период с <Дата> по <Дата>; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1287 рублей 75 копеек по сроку уплаты <Дата> и пени в сумме 9 рублей 66 копеек за период с <Дата> по <Дата>, пени в размере 35 рублей 70 копеек за период с <Дата> по <Дата> и пени в размере 29 рублей 12 копеек за период с <Дата> по <Дата>, а всего на общую сумму 8329 рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1 ИНН <Номер> государственную пошлину в доход бюджета Милославского муниципального района Рязанской области в размере 400 рублей.

Перечисления взысканных сумм производить по реквизитам:

ИНН <***>

КПП 770801001

Банк получателя средств Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Номер банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) - 40102810445370000059 Получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Милославский районный суд Рязанской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А. Маршанцев.