Апелляционное определение № 33А-3200/2026 от 27 апреля 2026 г.

В О Р О Н Е Ж С К И Й О Б Л А С Т Н О Й С У Д

дело № 33а-3200/2026

(№2а-4906/2025)

36RS0002-01-2025-003958-70

строка № 3.198


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

28 апреля 2026 года г. Воронеж

Судебная коллегия поадминистративным делам Воронежского областного суда в составе:

председательствующего Селищевой А.А.,

судей Аксеновой Ю.В., Калугиной С.В.,

при секретаре Батуркиной О.О.

заслушав в открытом судебном заседании по докладу судьи Селищевой А.А. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени, подлежащими уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налога,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 21 октября 2025 года,

(судья районного суда Яковлев А.С.)

установила:

Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в Коминтерновский районный суд г.Воронежа с административными исками к ФИО1 о взыскании налогов и пени. Определением от 27 августа 2025 года в одно производство объединены административные дела №№, определением от 03 сентября 2025 года объединены административные дела №№. Административный истец, с учетом уточнения требований, просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа город Воронеж за 2022 года в размере 99695 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 147886,50 руб., налог на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2023 год в размере 32338 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2023 год в размере 24194 руб., пени в размере 737843,76 руб., а всего 377898,26 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 возложенную на него обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, в порядке ст.78 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Решением Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 21 октября 2025 года заявленные административные требования налогового органа удовлетворены частично. С ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022 год в размере 99695 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2023 год в размере 32338 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 147886,50 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2023 год в размере 24194 руб., пени в размере 60752,04 руб., а всего 364865,54 руб. В удовлетворении остальной части требований – отказано.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО1 просит указанное решение районного суда отменить в части взыскания налога на имущество и земельному налогу по объектам налогообложения 3/5 доли в праве общей долевой собственности на здание - складские и офисные помещения, назначение – нежилое, площадью 6568,9 кв.м., кадастровый номер № 3/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, площадью 11422 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: проектирование и реконструкция склада, производственная база, здание складского назначения, для проектирования и строительства склада промышленных и хозяйственных товаров, кадастровый номер № расположенный по адресу: <...> за период, начиная с 01 сентября 2022 года, начисленной пени за период с 01 сентября 2022 года. В указанной части просит отказать в удовлетворении требований. В обоснование апелляционной жалобы административный ответчик указывает, что решением Арбитражного суда Воронежской области от 10 марта 2021 года в отношении него ведена процедура банкротства – реализация имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО9. В связи с тем, что открытые электронные торги в форме публичного предложения, открытые по составу участников и по форме подачи предложений о цене, по продаже предложений о цене, по продаже имущества ФИО1 были признаны несостоявшимся, залогодержателем имущества должника – ФИО10 принято решение об оставлении предмета залога за собой. На основании принятого решения между финансовым управляющим и залогодержателем 17 августа 2022 года заключено соглашение об оставлении предмета залога. Переход права собственности на вышеназванное имущество зарегистрировано в установленном законом порядке. Таким образом, административный ответчик полагает. Что с сентября 2022 года он не является плательщиком налогов в отношении переданного имущества.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель заинтересованного лица ИФНС России по Коминтерновскому району г.Воронежа ФИО2 против удовлетворении жалобы возражала, пояснила, что начисление налога производилось в соответствии сведениям Единого государственного реестра. Право собственности на спорные объекты, указанные в апелляционной жалобе было зарегистрировано 07 февраля 2023 года, в связи с чем, население налога за 2022-2023 годы правомерно.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, были извещены надлежащим образом, информация о рассмотрении дела также своевременно размещена на интернет-сайте Воронежского областного суда.

На основании статьи 150 и части 5 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия находит возможным рассмотрение административного дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, заслушав объяснения заинтересованного лица, проверив законность и обоснованность судебного решения в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает административное дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Согласно статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408, подпунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и уплачивается налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с частью 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в соответствии с статьей 390 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 57, пункта 6 статьи 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в статье 75 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, в указанный налоговом органом период, административный ответчик являлся собственником:

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

-земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

-индивидуального жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>

- помещения по адресу: <адрес>

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № № от 29.07.2023 о расчете земельного налога в сумме 190753,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 99695,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года.

Налоговым органом так же в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № № от 02.08.2023 года о расчете земельного налога в сумме 24194,00 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 32338,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2024 года.

В связи с наличием задолженности по уплате обязательных платежей у ФИО1 налоговым органом в порядке статьи 69 НК РФ выставлено требование № 63597 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023, включающее задолженность, в том числе по пени в размере 1519,42 руб., с уплатой в срок до 06.10.2023.

Вышеуказанное требование распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Административным ответчиком указанное требование в установленный срок не исполнено.

На момент обращения в суд с настоящим иском, задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2022 год составляет 99695 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2023 год составляет 32338 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год составляет 147886,50 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах городских округов за 2023 год составляет 24194 руб.

Произведенный налоговым органом расчет проверен судом и признан верным.

Принимая во внимание даты формирования отрицательного сальдо, налогового требования, обращения налогового органа к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа, даты отмены судебных приказов и обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд пришел к выводу, что срок для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением не истек.

Суд, установив указанные обстоятельства, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к обоснованному выводу, что представленные административным истцом доказательства подтверждают задолженность административного ответчика по вышеуказанным видам налогов, в связи с чем, требования в этой части удовлетворены в полном объеме.

Проверяя произведенный налоговым органом расчет пени, суд первой инстанции пришел к выводу о взыскании пени, рассчитанной по административному исковому заявлению на сумму 12789,39 руб. за период с 12.12.2023 по 04.03.2024 в размере 12789,39 руб.; по административному исковому заявлению на сумму 11 772,83 руб. за период с 02.01.2024 по 17.03.2024 начислены пени в размере 11 772,83 руб.; по административному исковому заявлению на сумму 250 407,94 руб. (из которых 2 826, 44 руб. составляет задолженность по пени) начислены пени в размере 1 452,24 руб. в период с 02.12.2023 по 11.12.2023; по административному исковому заявлению на сумму 12 373,08 руб. начислены пени в размере 12 373,08 руб. в период с 18.05.2024 по 04.08.2024; по административному исковому заявлению на сумму 90 055,02 руб. в период с 05.08.2024 по 02.12.2024 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика были начислены пени в размере 22364,50 руб., а всего: 60752,04 руб. Отказывая во взыскании пени в остальной части суд первой инстанции указал на отсутствие доказательств наличия у административного ответчика задолженности по налогам, на которую начислены пени.

Судебная коллегия соглашается с указанными выводами суда первой инстанции, поскольку они основаны на фактических обстоятельствах дела, установленных в ходе судебного разбирательства, и соответствуют требованиям закона, суд первой инстанции дал надлежащую правовую оценку всем представленным сторонами доказательствам.

Порядок взыскания указанных платежей налоговым органом соблюден, правильность расчета административным ответчиком не опровергнута, срок обращения с данными требованиями в суд налоговым органом не нарушен.

Мотивы, по которым суд первой инстанций пришел к вышеуказанным выводам, подробно со ссылкой на установленные судом обстоятельства и нормы права изложены в обжалованном судебном акте и оснований не соглашаться с выводами районного суда не имеется.

Довод жалобы о том, что расчет налога на имущество и земельному налогу по объектам налогообложения 3/5 доли в праве общей долевой собственности на здание - складские и офисные помещения, назначение – нежилое, площадью 6568,9 кв.м., кадастровый номер №, 3/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, площадью 11422 кв.м., категория земель: земли населенных пунктов, виды разрешенного использования: проектирование и реконструкция склада, производственная база, здание складского назначения, для проектирования и строительства склада промышленных и хозяйственных товаров, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес> не должен начисляться налоговым органом с 01 сентября 2022 года, в связи с проведением в отношении него процедуры банкротства и заключением между финансовым управляющим и залогодержателем 17 августа 2022 года соглашения об оставлении предмета залога, судебной коллегией отклоняются.

Мотивы, по которым суды первой и апелляционной инстанций пришли к вышеуказанным выводам, подробно со ссылкой на установленные судом обстоятельства и нормы права изложены в обжалованных судебных актах и оснований не соглашаться с выводами судов первой и апелляционной инстанции по доводам кассационной жалобы не имеется.

С учетом положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговый орган исчисляет налог на имущество и земельный налог при получении сведений об объектах недвижимости и зарегистрированных правах на имущество, предоставляемых органами, осуществляющими такую регистрацию.

Согласно части 5 статьи 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

По правилам части 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

С учетом положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации заключение соглашений в отношении имущества, являющегося объектом налогообложения, само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов. Для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права. Соответственно, если право на объект недвижимости было зарегистрировано за налогоплательщиком, соглашение в рамках дела о банкротстве должника между финансовым управляющим и залогодержателем имущества не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Как следует из сведений Единого государственного реестра недвижимости право собственности ФИО1 на земельный участок и имущество по адресу: Воронежская обл., г<адрес>, прекращено 07 февраля 2023 года.

Принимая во внимание, что условием возникновения обязанности по уплате земельного налога является наличие зарегистрированного права собственности, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу, что налоговым органом правомерно произведено начисление ФИО1 налога на имущество физических лиц и земельного налога на обозначенное имущество за 2022 год и до 07.02.2023 и пени.

В остальной части решение суда не оспаривается, иных доводов апелляционная жалоба не содержит.

Таким образом, судом первой инстанции установлены все фактические обстоятельства по делу, правильно применены нормы материального и процессуального права, принято законное и обоснованное решение, и у судебной коллегии отсутствуют основания для отмены обжалуемого решения.

Руководствуясь статьями 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Коминтерновского районного суда г.Воронежа от 21 октября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу в день его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационной суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи коллегии: