Решение № 2А-273/2025 2А-273/2025(2А-5292/2024;)~М-5087/2024 2А-5292/2024 М-5087/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-273/2025

Дело № 2а-273/2025

64RS0046-01-2024-008085-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Майковой Н.Н.,

при секретаре Громове А.Д.

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, ул. им. Орджоникидзе Г.К., <адрес>А, <адрес>, кадастровый №.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год - 787,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2022 год: 787,00*1,1=866,00руб.

-комнаты, расположенной по адресу: 410002, <адрес>,

2, кадастровый №

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения/12 * доля в праве = сумма налога

за 2022 год: 133 853,00*0,18%* 1* 12\12=241,00руб.

В соответствии со ст.400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой были направлено налоговое уведомление №112340025 от 01.08.2023 на уплату налогов за 2022 год.

После получения налогового уведомления имущественные налоги в установленный законом срок оплачены не были.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Кроме того, неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на имущество за 2017 - 2021 г.г. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

по налогу на имущество за 2017 год на сумму 354,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №16781939 от 23.09.2018) в размере 102,25 руб, за период с

по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 (13 дней просрочки) = 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=1,15 руб.

за период с 17.12.2018 по 16.06.2019 (182 дней просрочки) = 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 182 дн. * (7,75% ставка ЦБ /300)=16,64 руб.

за период с 17.06.2019 по 28.07.2019 (42 дней просрочки) — 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) =3,72 руб.

за период с 29.07.2019 по 08.09.2019 (42 дней просрочки) = 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,25% ставка ЦБ /300) =3,59 руб.

за период с 09.09.2019 по 27.10.2019 (49 дней просрочки) = 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (7% ставка ЦБ/300)=4,05руб.

за период с 28.10.2019 по 15.12.2019 (49 дней просрочки) = 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ/300)=3,76руб.

за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) = 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300) =4,13 руб.

за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77 дн. * (6% ставка ЦБ/300)=5,45 руб.

за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (5,5% ставка ЦБ/300) =3,63 руб.

за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 354,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)=1,86 руб.

за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки)=354,00руб.(сумма неуплаченного налога) * 238 дн. * (4,25% ставка ЦБ/300)=11,94 руб.

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки)=354,00руб.(сумма: неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)=1,86 руб.

за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки)=354,00руб.(сумма -- -неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ/300) —2,95 руб.

за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки)=354,00руб.(сумма ~- уплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ/300)=2,66руб.

за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки)=354,00руб.(сумма: -неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ/300)—3,76руб.

за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки)=354,00руб.(сумма - -неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75%) ставка ЦБ /300)=3,35руб.

за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки)=354,00руб.(сумма: -неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=4,96руб.

за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки)=354,00руб.(сумма: неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)—5,62 руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки)=354,00руб.(сумма: неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)=1,57руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки)=354,00руб.(сумма: неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)=7,55 руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки)=354,00руб.(сумма : неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=8,05 руб.

по налогу на имущество за 2018 год на сумму 325,00 налоговому уведомлению №26806682 от 11.07.2019) в размере 64, 57 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 (13 дней просрочки)=325 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)=0,92 руб.

за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки) =325 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6,25% ставка ЦБ/300)=3,79руб.

за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки)= 325 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77 дн. * (6% ставка ЦБ/300)=5,00руб.

за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки= 325 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (5,5%о ставка ЦБ/300)=3,34руб.

за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки)= 325 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)=1,71 руб.

за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки)= 325 руб. (сумма неуплаченного налога) * 238 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)=10,96 руб.

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки)= 325 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)=1,71 руб.

за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки)= 325 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ/300)=2,71 руб.

за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки)= 325 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300) =2,44 руб.

за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки)= 325 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ/300)=3,45руб.

за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки)= 325 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ/300)=3,07руб.

за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 325,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) =4,55 руб.

за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 325,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300) =5,16руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 325,00 руб. (сумма

неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)=1,44 руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки)=325 руб.(сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ/300)—6,93 руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 325,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) =7,39 руб.

по налогу на имущество за 2018 год на сумму 333,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №26806682 от 11.07.2019) в размере 66,17 руб, за период с03.12.2019 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 (13 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 13 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)-0,94 руб.

за период с 16.12.2019 по 09.02.2020 (56 дней просрочки)=333,00 руб.(сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (6,25% ставка ЦБ /300)=3,88 руб.

за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 (77 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 77 дн. * (6% ставка ЦБ /300)=5,13 руб.

за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300) =3,42 руб.

за период с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)=1,75 руб.

за период с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 238 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)=11,23 руб.

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумманеуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ /300)=1,75 руб.

за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки)=333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300) =2,78 руб.

за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки)=333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ /300) =2,50руб.

за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки)=333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ/300)=3,54руб.

за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки)=333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=3,15 руб.

за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) =4,66 руб.

за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумманеуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)=5,28руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки)= 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)=1,48 руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки)= 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)=7,10 руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=7,58 руб.

по налогу на имущество за 2019 год на сумму 333,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению№2674339 от 01.09.2020) в размере 45,01 руб, за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 (110 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 110 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300) =5,19 руб.

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)=1,75 руб.

за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ/300)=2,78руб.

за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ/300)=2,50руб.

за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ/300)=3,54руб.

за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75%> ставка ЦБ/300)=3,15руб.

за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) =4,66 руб.

за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300) =5,28 руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)=1,48 руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)=7,10 руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 333,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=7,58 руб.

02.12.2020 по налогу на имущество за 2019 год на сумму 651,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №2674339 от 01.09.2020) в размере 87,96 руб, за период с02.12.2020 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 02.12.2020 по 21.03.2021 (110 дней просрочки) = 651,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 110 дн. * (4,25% ставка ЦБ /300)=10,14 руб.

за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней просрочки) = 651,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 35 дн. * (4,5% ставка ЦБ/300)=3,42 руб.

за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней просрочки) = 651,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 50 дн. * (5% ставка ЦБ /300)=5,42 руб.

за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 дней просрочки) = 651,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 41 дн. * (5,5% ставка ЦБ/300)=4,89руб.

за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 651,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300) =6,91 руб.

за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 651,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ /300)=6,15 руб.

за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 651,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) =9,11 руб.

за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 651,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)=10,33 руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 651,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300) =2,89 руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 651,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)=13,89 руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 651,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=14,81 руб.

25.01.2022 по налогу на имущество за 2020 год на сумму 651,00 руб. (начислено по

налоговому уведомлению №1747675 от 01.09.2021) в размере 14,41 руб, за период с 25.01.2022 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 25.01.2022 по 13.02.2022 (20 дней просрочки) = 266,00 руб. (сумма -неуплаченного налога) * 20 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)=1,51 руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 266,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)-1,18руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 266,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ/300)—5,67руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 266,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)=6,05 руб.

-по налогу на имущество за 2020 год на сумму 716,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №1747675 от 01.09.2021) в размере 38,79 руб, за период с 25.01.2022 по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 25.01.2022 по 13.02.2022 (20 дней просрочки) = 716,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 20 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)=4,06руб.

за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 716,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)=3,17руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 716,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ/300)=15,27руб.

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 716,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)-16,29руб.

по налогу на имущество за 2021 год на сумму 787,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №9705663 от 01.09.2022) в размере 5,90 руб, за период с

по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 787,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)—5,90руб.

по налогу на имущество за 2021 год на сумму 268,00 руб. (начислено по налоговому уведомлению №9705663 от 01.09.2022) в размере 2,01 руб, за период с

по 31.12.2022, в т.ч.

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней просрочки) = 787,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)=2,01 руб.

ФИО1 08.10.2010г. зарегистрирована в качестве адвоката, соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (23 400 руб, за расчетный период 2017 года, 32 448,00 руб. - за расчетный период 2021 года);

в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 4 590,00 руб., за расчетный период 2017 года, 8 426,00 руб, за расчетный период 2021 года, 8 766 руб., за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса), соответственно срок уплаты 1% с доходов превышающих 300 000 руб. за 2020г. - 01.07.2021г.

Согласно налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020г. сумма полученных доходов за 2020г. ФИО1 составила 459 701 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% свыше 300 000руб. за 2020г.: 459 701-300 000 *1% = 1 597,01 руб, (срок уплаты 01.07.2021г.)

В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2020 N 502-ФЗ адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 N 4468-1, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением по рекомендуемой форме (КНД 1150118) с представлением копии пенсионного удостоверения. ФИО1 23.12.2021 подала заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 146 Бюджетного кодекса РФ страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере зачисляются в бюджеты государственных внебюджетных фондов по следующим нормативам:

-СФР-80,1078 %;

- ФОМС - 19, 8922 %.

Таким образом, исходя из размера совокупного платежа, установленного на 2023 год, как отмечено выше, в размере 45 842,00 руб. страховые взносы на ОМС для адвокатов, получающих военную пенсию, составят:

45842,00 х 19,8922 % - 9118,98 руб.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за период осуществления предпринимательской деятельности:

-за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 23 400,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4 590,00 руб.

-за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 426,00 руб.

-за 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8 766,00 руб.

-за 2023 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 9 118,98 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за 2017, 2021 г.г. явилось основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. в размере 734,29 руб, за период с 08.11.2021 г. по 31.12.2022 г. в т.ч.

Уплачено налога 28.05.2020 в сумме 966,19 руб.

Уплачено налога 29.06.2021 в сумме 51,33 руб., 16,32 руб., 26,69 руб., 88,60 руб., 143,89 руб.

Уплачено налога 01.07.2021 в сумме 2010,00руб.

Уплачено налога 05.07.2021 в сумме 9 492,32 руб.

Уплачено налога 06.07.2021 в сумме 794,98 руб.

Уплачено налога 15.07.2021 в сумме 3,84 руб.

-за период с 08.11.2021 по 19.12.2021 (42 дней просрочки) — 9 805,84 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 102,96 руб.

-за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 9 805,84 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 155,59руб.

-за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 9 805,84 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)= 43,47руб.

-за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 9 805,84 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ/300)= 209,19руб.

-за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 9 805,84 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 223,08руб.

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год (1%) на сумму 1 597,01 руб. в размере 162,20 руб, за период с 09.07.2021 г. по 31.12.2022 г. в т.ч.

-за период с 09.07.2021 по 25.07.2021 (17 дней просрочки) = 1 597,01 руб. (сумма неуплаченного налога) * 17 дн. * (5,5% ставка ЦБ/300)= 4,98руб.

-за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 (49 дней просрочки) = 1 597,01 руб. (сумма неуплаченного налога) * 49 дн. * (6,5% ставка ЦБ /300)= 16,95 руб.

-за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дней просрочки) = 1 597,01 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (6,75% ставка ЦБ/300)= 15,09руб.

-за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 (56 дней просрочки) = 1 597,01 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 22,36 руб.

-за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 (56 дней просрочки) = 1 597,01 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300)= 25,34 руб.

-за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 1 597,01 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)= 7,08руб.

за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 1 597,01 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ/300)= 34,07руб.

-за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 1 597,01 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 36,33руб.

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 32 448,00 руб. в размере 42,54 руб, за период с 25.01.2021 г. по 31.12.2022 г. в т.ч.

Уменьшено налога в сумме 31 662,97руб.

-за период с 25.01.2022 по 13.02.2022 (20 дней просрочки) = 785,03 руб. (сумма неуплаченного налога) * 20 дн. * (8,5%) ставка ЦБ/300)= 4,45 руб.

-за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 785,03 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300)= 3,48руб.

-за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 785,03 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300)= 16,75 руб.

-за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 дней просрочки) = 785,03 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 17,86руб.

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год на сумму 4 590,00 руб. в размере 37,65 руб, за период с 08.11.2021 г. по 25.01.2022 г. в т.ч.

Уплачено налога 28.05.2020 в сумме 305,23 руб.

Уплачено налога 29.06.2021 в сумме 12,05 руб., 6,27 руб., 3,83 руб., 20,78 руб.,33,75 руб.

Уплачено налога 05.07.2021 в сумме 2 226,10руб.

Уплачено налога 06.07.2021 в сумме 186,44руб.

Уплачено налога 15.07.2021 в сумме 0,91 руб.

-за период с 08.11.2021 по 19.12.2021 (42 дней просрочки) = 1 794,64 руб. (сумма неуплаченного налога) * 42 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 18,84руб.

-за период с 20.12.2021 по 25.01.2022 (37 дней просрочки) = 1 794,64 руб. (сумма неуплаченного налога) * 37 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 18,81 руб.

Уплачено налога 26.01.2022 в сумме 1 794,64 руб.

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год на сумму 8 426,00 руб. в размере 456.55 руб, за период с 25.01.2022 г. по 31.12.2022 г. в т.ч.

-за период с 25.01.2022 по 13.02.2022 (20 дней просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 20 дн. * (8,5% ставка ЦБ/300)= 47,75руб.

-за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 (14 дней просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ/300)= 37,36руб.

-за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32 дней просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ/300)= 179,75руб.

-за период с 02.10.2022 по 10.10.2022 (9 дней просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 9 дн. * (7,5% ставка ЦБ/300)= 18,96руб.

Уплачено налога 10.10.2022 в сумме 0,36 руб.

-за период с 11.10.2022 по 31.12.2022 (82 дней просрочки) = 8 426,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 82 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300)= 172,73 руб.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 12.12.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 39 000,52 руб., в т.ч.:

-налог на имущество физических лиц в сумме 4 033,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 год - 354,00 руб., за 2018 - 658,00 руб., за 2019 - 984,00 руб., 2020 год - 982,00 руб., за 2021 год - 1055,00 руб.)

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 149 523,05 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 - 9 805,84 руб., за 2019 - 14 354,00 руб., 2020 год (1 %)- 1 597,01 руб., за 2021 год - 785,03 руб.)

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 8425,64 руб. (непогашенный остаток начислений за 2021 год)

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 4 664,27 руб., в том числе:

-на недоимку в размере 39 000,52 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 в размере 87,75 руб, (за 9 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб хКД)

-на недоимку в размере 47 766,52 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 8 766,00 руб.) начислены пени за период с 10.01.2024 по 26.01.2024 в размере 203,01 руб, (за 17 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

-на недоимку в размере 39 000,52 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 8 766,00 руб.) начислены пени за период с 27.01.2023 по 23.07.2023 в размере 1 735,52 руб, (за 178 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 39 000,52 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по. 4.08.2023 в размере 243,10 руб, (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 39 000,52 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по

в размере 530,41 руб, (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

на недоимку в размере 39 000,52 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по

в размере 304,20 руб, (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 24 646,52 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 14 354,00 руб.) начислены пени за период с 06.10.2023 по 29.10.2023 в размере 256,32 руб, (за 24 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 24 646,52 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 15.11.2023 в размере 209,50 руб, (за 17 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 16 192,52 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 8 454,00 руб.) начислены пени за период с 16.11.2023 по 01.12.2023 в размере 129,54 руб, (за 16 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 17 299,52 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением налога на имущество за 2022 год в сумме 1 107,00 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 138,40 руб, (за 16 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 17 299,52 руб. начислены пени за период с 08.12.2023 по

в размере 304,47 руб, (за 33 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 24 418,50 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением страховых взносов на ОМС за 2023 год в сумме 9 118,98 руб.) начислены пени за период с 10.01.2024 по 12.01.2024 в размере 42,27 руб, (за 3 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 24 418,50 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 9 118,98 руб.) начислены пени за период с 13.01.2024 по 04.03.2024 в размере 479,77 руб, (за 52 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

О взыскании задолженности 2017-2020 гг. по налогу на имущество, по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год, ОПС (1%) Ленинским районным судом г.Саратова вынесено 03.05.2023 решение по делу № 2а-1664/2023, которым заявленные требования удовлетворены.

О взыскании задолженности за 2017 год по страховым взносам на ОМС и ОПС в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г.Саратова вынесен 06.09.2018 судебный приказ № 2а-2861/2018.

О взыскании задолженности за 2019 год по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год в порядке приказного производства мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г.Саратова вынесено определение об отказе в принятии заявления по делу №2а-4839/2022 от 10.10.2022.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №43959 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от

№ 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова 02.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-1581/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова от 13.05.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На дату составления искового заявления задолженность по страховым взносам на ОМС за 2022 год уменьшилась в связи с частичной оплатой в сумме 2923,49 руб. В связи с чем, актуальной остается сумма страховых взносов на ОМС за 2022 года 5 842,51 руб.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 107,00 руб.:

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 5 842,51 руб.:

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в сумме 9 118,98 руб.:

-по пени по налогу на имущество за 2017 год на сумму 354,00 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 102,25 руб.;

-по пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму 325,00 руб. за период 03.12.2019 с по 31.12.2022 в размере 64,57 руб.;

-по пени по налогу на имущество за 2018 год на сумму 333,00 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 66,17 руб.,

-по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 333,00 руб. за период с 02.12.2020по 31.12.2022 в размере 45,01 руб.,

-по пени по налогу на имущество за 2019 год на сумму 651,00 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 87,96 руб.;

-по пени по налогу на имущество за 2020 год на сумму 651,00 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 14,41 руб.:

-по пени по налогу на имущество за 2020 год на сумму 716,00 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022 в размере 38,79 руб.;

-по пени по налогу на имущество за 2021 год на сумму 787,00 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5,90 руб.;

по налогу на имущество за 2021 год на сумму 268,00 руб. за период с 02.12.2022 по

в размере 2,01 руб.;

-по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2017 год на сумму 23 400,00 руб. за период с 08.11.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 734,29 руб.:

по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год (1%) на сумму 1 597,01 руб. за период с 09.07.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 162,20 руб.;

-по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 32 448,00 руб. за период с 25.01.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 42,54 руб.:

-по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год на сумму 4 590,00 руб. за период с 08.11.2021 г. по 25.01.2022 г. в размере 37,65 руб.;

-по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год на сумму 8 426,00 руб. за период с 25.01.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 456.55 руб.;

-по пени на общее отрицательное сальдо в размере 39 000,52 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 в размере 87,75 руб.;

-по пени на общее отрицательное сальдо в размере 47 766,52 руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 26.01.2024 в размере 203,01 руб.;

-по пени на общее отрицательное сальдо в размере 39 000,52 руб., начисленные за период с 27.01.2023 по 23.07.2023 в размере 1 735,52 руб.;

-по пени на общее отрицательное сальдо в размере 39 000,52 руб., начисленные за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 243,10 руб.;

-по пени на общее отрицательное сальдо в размере 39 000я.52, начисленные за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 530,41 руб.;

-по пени на общее отрицательное сальдо в размере 39 000,52 рублей, начисленные за период с 18.09.2023 по 05.10.2023 в размере 304,20 руб.;

-по пени на общее отрицательное сальдо в размере 24 646,52 рублей, начисленные за период с 06.10.2023 по 29.10.2023 в размере 256,32 руб.;

-по пени на общее отрицательное сальдо в размере 24 646,52 рублей, начисленные за период с 30.10.2023 по 15.11.2023 в размере 209,50 руб.;

-по пени на общее отрицательное сальдо в размере 16 192,52 рублей, начисленные за период с 16.11.2023 по 01.12.2023 в размере 129,54 руб.;

-по пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 299,52 рублей, начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 138,40 руб.;

-по пени на общее отрицательное сальдо в размере 17 299,52 рублей, начисленные за период с 08.12.2023 по 09.01.2024 в размере 304,47 руб.;

-по пени на общее отрицательное сальдо в размере 24 418,50 рублей, начисленные за период с 10.01.2024 по 12.01.2024 в размере 42,27 руб.;

-по пени на общее отрицательное сальдо в размере 24 418,50 рублей, начисленные за период с 13.01.2024 по 04.03.2024 в размере 479,77 руб.

Общая сумма задолженности по пени 8 482,5 рублей, по налогу 16 068,49 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился о дне слушания извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания извещена надлежащим образом, причина неявки не известна, ранее представила в суд возражения согласно которым в удовлетворении исковых требований просит отказать, поскольку считает, что задолженности никакой перед административным истцом не имеет., что сумма задолженности полностью погашена, а пеня взыскиваться не должна.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Законом № 502-ФЗ от 30.12.2020г. статьи 6 и 7 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» дополнены положениями в части исключения из числа страхователей и застрахованных лиц адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» (далее - Закон РФ № 4468-1) и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Нормами статьи 419 НК РФ определено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Таким образом, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ № 4468-1. не являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Законом РФ № 4468-1 установлено, что пенсионное обеспечение лиц, осуществляется: Министерством обороны Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации, Федеральной службой исполнения наказаний, Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Следственным комитетом Российской Федерации, Федеральной службой судебных приставов.

В связи с вступлением Федерального закона № 502-ФЗ в силу с 10.01.2021 года, у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ № 4468-1. обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 11.01.2021 года.

С учетом того, что ФИО1 не является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 11.01.2021г., Инспекцией произведены следующие начисления страховых взносов в фиксированном размере:

Расчетный период 2021: пенсионное страхование 785.03 руб. (с 01.01.2021 по 10.01.2021); медицинское страхование - 8426 руб.

Расчетный период 2022: медицинское страхование - 8766 руб.

Расчетный период 2023: медицинское страхование - 9118.98 руб.

согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик является владельцем:

-квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, ул. им. Орджоникидзе Г.К., <адрес>А, <адрес>, кадастровый №.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год по вышеуказанному объекту, исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2021 год - 787,00 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2022 год: 787,00*1,1=866,00руб.

-комнаты, расположенной по адресу: 410002, <адрес>,

2, кадастровый №

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения/12 * доля в праве = сумма налога

за 2022 год: 133 853,00*0,18%* 1* 12\12=241,00руб.

В соответствии со ст.400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой были направлено налоговое уведомление №112340025 от 01.08.2023 на уплату налогов за 2022 год.

Мировым судьей судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова 02.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-1581/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа.

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова от 13.05.2024 судебный приказ отменен.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 6 415,04 руб., в т.ч.:

-налог на имущество физических лиц в сумме 4 033,00 руб. (непогашенный остаток начислений за 2017 год - 354,00 руб., за 2018 - 658,00 руб., за 2019 - 984,00 руб., 2020 год - 982,00 руб., за 2021 год - 1055,00 руб.)

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 2382,04 руб. (непогашенный остаток начислений за 2020 год (1 %)- 1 597,01 руб., за 2021 год - 785,03 руб.)

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 662,94 руб., в том числе:

-на недоимку в размере 6 415,04 руб. начислены пени за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 в размере 14.43 руб, (за 9 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 15 181,04 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 8 766,00 руб.) начислены пени за период с 10.01.2024 по 26.01.2024 в размере 64.52 руб, (за 17 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 6 415,04 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 8 766,00 руб.) начислены пени за период с 27.01.2023 по 23.07.2023 в размере 285,47 руб, (за 178 дней по ставки ЦБ 7,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 6 415,04 руб. начислены пени за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 39.99 руб, (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 6 415,04 руб. начислены пени за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 87,24 руб, (за 34 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 6 415,04 руб. начислены пени за период с 18.09.2023 по 05.10.2023 в размере 50,04 руб, (за 18 дней по ставки ЦБ 12 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 6 415,04 руб. начислены пени за период с 06.10.2023 по 29.10.2023 в размере 66,72 руб, (за 24 дней по ставки ЦБ 13 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 6 415,04 руб. начислены пени за период с 30.10.2023 по 15.11.2023 в размере 54,53 руб, (за 17 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/ЗООСцб х КД)

Поступила переплата 15.11.2023 в сумме 8 454,00 руб., которая покрывает недоимку в сумме 6 415,04 руб., а также следующие пени в сумме 638,13 руб., в том числе:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в

фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год (1%) на сумму 1 597,01 руб. в размере 162,20 руб,за период с 09.07.2021 по 31.12.2022.

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в

фиксированном размере в ПФ РФ за 2021 год на сумму 32 448,00 руб. в размере 42,54 руб,за период с 25.01.2021 по 31.12.2022.

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год на сумму 8 426,00 руб. в размере 6,32 руб, за период с 25.01.2022 по 27.12.2022. (по день оплаты по платежному поручению №334845 от 27.01.2022)

-по налогу на имущество за 2017 год на сумму 354,00 руб. в размере 102,25 руб, за период с 04.12.2018 по 31.12.2022

-по налогу на имущество за 2018 год на сумму 325,00 руб. в размере 64,57 руб, за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

-по налогу на имущество за 2018 год на сумму 333,00 руб. в размере 66,17 руб, за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

-по налогу на имущество за 2019 год на сумму 333,00 руб. в размере 45,01 руб, за период с 02.12.2020 по 31.12.2022

-по налогу на имущество за 2019 год на сумму 651,00 руб. в размере 87,96 руб, за период с 02.12.2020 по 31.12.2022

-по налогу на имущество за 2020 год на сумму 651,00 руб. в размере 14,41 руб, за период с 25.01.2022 по 31.12.2022

-по налогу на имущество за 2020 год на сумму 716,00 руб. в размере 38,79 руб, за период с 25.01.2022 по 31.12.2022

-по налогу на имущество за 2021 год на сумму 787,00 руб. в размере 5,90 руб, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022

-по налогу на имущество за 2021 год на сумму 268,00 руб. в размере 2,01 руб, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; а также пени (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 15.11.2023 в сумме 662,94 руб.

Итого : 8454 - 6415,04 - 638,13 - 662,94 =737,89 руб. (переплата)

налоговый орган начислил налог на имущество за 2022 год в сумме 1107,00

руб.

-на недоимку в размере 369,11 руб. (с учетом переплаты в размере 737,89 руб., 1107-737,89=369,11 руб.) начислены пени за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 2.95 руб, (за 16 дней по ставки ЦБ 15 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 369,11 руб. начислены пени за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 в размере 4.53 руб, (за 23 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 9 488,09 руб. (отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением страховых взносов на ОМС за 2023 год в сумме 9 118,98 руб.) начислены пени за период с 10.01.2024 по 12.01.2024 в размере 15.18 руб, (за 3 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)

-на недоимку в размере 369,09 руб. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с оплатой в сумме 9 119 руб.) начислены пени за период с 13.01.2024 по 04.03.2024 в размере 10.24 руб, (за 52 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД).

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН <***>) задолженность:

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2023 год в сумме 369,09 руб.:

-по пени на общее отрицательное сальдо 369,11 руб., начисленные за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 2,95 руб.

-по пени на общее отрицательное сальдо в размере 369,11 руб., начисленные за период с 18.12.2023 по 09.01.2024 в размере 4,53 руб.

-по пени на общее отрицательное сальдо в размере 9 488,09 руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 12.01.2024 в размере 15,18 руб.

-по пени на общее отрицательное сальдо в размере 369,09 руб., начисленные за период с 13.01.2024 по 04.03.2024 в размере 10,24 руб.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт №) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Решение в окончательной форме изготовлено 6 февраля 2025 года.

Судья