Апелляционное определение № 33А-497/2026 33А-8830/2025 от 27 января 2026 г.

Судья Суворов Д.А. Дело № 33а-497/2026 (№33а-8830/2025)

УИД 22RS0065-01-2024-011900-11

№ 2а-1393/2025 (1 инстанция)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

28 января 2026 года г.Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Котликовой О.П.,

судей Романютенко Н.В., Титовой В.В.,

при секретаре Недозреловой А.А.,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика ФИО на решение Индустриального районного суда г. Барнаула от 8 октября 2025 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО о взыскании недоимки по налогам и пени.

Заслушав доклад судьи Романютенко Н.В., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО, в котором с учетом уточненных требований просила взыскать задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 500 руб., за 2021 год – 2 500 руб., за 2022 год – 2 500 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 953 руб., а также пени в размере 1 187,49 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО с 2 сентября 2008 года на праве собственности принадлежит транспортное средство марки Ниссан Примьера, государственный регистрационный знак *** Кроме того, ответчику на праве собственности принадлежит объект недвижимого имущества по адресу: <адрес>, кадастровый ***.

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления *** от 1 сентября 2021 года, *** от 1 сентября 2022 года, *** от 5 августа 2023 года, а также требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГ об уплате налога, однако недоимка не погашена.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> от 27 апреля 2024 года вынесен судебный приказ *** взыскании вышеуказанной задолженности, который отменен по заявлению должника.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула от 8 октября 2025 года административное исковое заявление удовлетворено. С ФИО в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 500 руб., за 2021 год в размере 2 500 руб., за 2022 год в размере 2 500 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставке, применяемой к объекту налогообложения, расположенному в границах городского округа за 2022 год в размере 1 953 руб., пени в сумме 1 187 руб., а всего - 10 640 руб. В доход муниципального образования городского округа – город Барнаул взыскана государственная пошлина в размере 4 000 руб.

В апелляционной жалобе административный ответчик ФИО просит решение суда отменить и принять новое об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме, указывая на пропуск налоговым органом срока, установленного для принудительного взыскания недоимки, отсутствие ходатайства о его восстановлении. В нарушение статьи 127 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ответчику не направлена копия уточненного административного искового заявления, тем самым он был лишен возможности предоставить суду свои пояснения и возражения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явились, об отложении разбирательства не просили, в связи с чем на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации апелляционная жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на начало соответствующих налоговых периодов, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пунктов 1, 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Алтайского края налоговые ставки транспортного налога установлены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге Алтайского края» в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.; свыше 150 до 200 л.с.- 25 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.

Как следует из материалов дела и верно установлено судом первой инстанции, ФИО с 2 сентября 2008 года на праве собственности принадлежит транспортное средство Ниссан Примьера, государственный регистрационный знак *** (мощность двигателя 125 л.с., период владения с 2 сентября 2008 года по настоящее время).

С учетом налоговой базы, ставок налога и периода владения транспортным средством транспортный налог налоговым органом исчислен верно и составляет за 2020 год: 125 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения автомобилем)/12 = 2500 руб. + за 2021 год: 125 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2500 руб. + за 2022 год: 125 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2500 руб., а всего 7500 руб.

Расчет транспортного налога судьей районного суда проверен и признан верным, принадлежность имущества в течение налогового периода административным ответчиком не оспорена, налоговые ставки, установленные Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» применены правильно.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов, 3, 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (пункт 5 той же статьи).

Как предусмотрено пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения 0,3 процента в отношении в том числе жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Как следует из материалов дела, ФИО с 3 августа 2021 года на праве общей совместной собственности принадлежит квартира по адресу: <адрес> кадастровый ***, площадью 81 кв.м., кадастровая стоимость на 1 января 2022 год – 3 928 514,58 руб.

Налоговая база в отношении квартиры определена с учетом пункта 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации и составила 2 958 510 руб. (3 928 514,58 – (3 928 514,58 / 81(площадь квартиры) х 20).

Сумма налога за 2020 год составляла 1 775 руб. (2 958 510 (инвентаризационная стоимость) х 0,30% (налоговая ставка) х 0,4 (коэффициент) х 1/2)

Налог на имущество физических лиц за 2022 год верно исчислен с учетом коэффициента 1.1 в соответствии с пунктом 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1 953 руб. (1 775 руб. х 1,1).

С учетом изложенного, налог на имущество физических лиц за 2022 год исчислен правильно.

Проверяя порядок принудительного взыскания недоимки за указанные налоговые периоды, судебная коллегия исходит из следующего.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с положениями части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление *** от 1 сентября 2021 года со сроком уплаты налога до 1 декабря 2021 года направлено ответчику 20 сентября 2021 года заказным письмом по месту регистрации <адрес> что подтверждается списком заказных писем ***, содержащим сведения о почтовом идентификаторе, номере реестра почтовых отправлений, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о присвоении номера почтового идентификатора почтовому отправлению, в котором налогоплательщику направлено данное налоговое уведомление.

Налоговое уведомление *** от 1 сентября 2022 года со сроком уплаты налога до 1 декабря 2022 года направлено ответчику 22 сентября 2022 года заказным письмом по месту регистрации (<адрес>Б <адрес>), что подтверждается списком заказных писем ***, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о присвоении номера почтового идентификатора почтовому отправлению, в котором налогоплательщику направлено налоговое уведомление.

Налоговое уведомление *** от 5 августа 2023 года с расчетом транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2022 год и сроком уплаты налога до 01 декабря 2023 года направлено ответчику заказным письмом по месту регистрации (<адрес>), что подтверждается списком заказных писем ***, скриншотом АИС Налог-3 ПРОМ, содержащим сведения о присвоении номера почтового идентификатора почтовому отправлению, в котором налогоплательщику направлено налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из письменного ответа налогового органа на запрос суда первой инстанции по состоянию на 1 января 2023 года в совокупную налоговую обязанность ФИО включена задолженность на общую сумму в размере 5 000 руб., где:

- транспортный налог за 2020 год – 2 500 руб.

- транспортный налог за 2021 год – 2 500 руб.

Кроме того, налогоплательщику по состоянию на 31 декабря 2022 года начислены пени, также вошедшие в совокупную обязанность, в размере 190,96 руб., из которых:

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 172,21 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 18,75 руб.;

На вышеуказанную совокупную налоговую обязанность в размере 5000 руб. с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года налоговым органом ФИО начислены пени в размере 996,53 руб.

Всего подлежит взысканию пени в размере 1 187,49 руб. (190,96 + 996,53).

Материалами дела подтверждается, что в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц в установленный срок ФИО:

- 26 января 2022 года направлено требование *** от 21 декабря 2021 года об уплате налога за 2020 год заказным письмом по месту регистрации (<адрес>), что сведениями АИС Налог-3 ПРОМ о присвоении номера почтового идентификатора;

- 22 сентября 2023 года направлено требование *** от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере отрицательного сальдо – 5 000 руб., а также пени - 446,52 руб. со сроком оплаты до 16 ноября 2023 года заказным письмом по месту регистрации (<адрес>), что сведениями АИС Налог-3 ПРОМ о присвоении номера почтового идентификатора.

В отношении недоимки по транспортному налогу за 2021 год (сроком оплаты до 1 декабря 2022 года) сроки выставления требования соблюдены. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29 марта 2023 года № 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - 1 января 2023 года. Учитывая, что обязанность по уплате налога за 2021 год возникла у ответчика не позднее 1 декабря 2022 года, по состоянию на 1 января 2023 года трехмесячный срок для выставления требования не истек, то имеются основания для его продления в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29 марта 2023 года № 500.

В соответствии с положениями статей 48 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо, признается исполненным лишь при обнулении отрицательного сальдо единого налогового счета, при изменении его размера новое требование об уплате задолженности не формируется.

Судебной коллегией проверено и на основании представленных налоговым органом сведений установлено, что с момента образования отрицательного сальдо (с 1 января 2023 года) сальдо единого налогового счета не принимало нулевого (положительного) значения, с учетом чего формирование нового требования об уплате транспортного налога за 2022 год не требовалось.

На основании изложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и сроки направления административному ответчику налоговых уведомлений и требований за спорные налоговые периоды.

Доводы апелляционной жалобы о том, что налоговым органом пропущен срок, установленный для принудительного взыскания недоимки, судебной коллегией не принимается.

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года, наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (части 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, вступившего в силу с 1 января 2023 года предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом приведенных положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствующих редакциях, действующих на дату возникновения правоотношений, шестимесячный срок на обращение в суд исчисляется с даты срока исполнения по требованию ***, когда размер взыскиваемых сумм превысил 10 000 руб., то есть с 16 ноября 2023 года и истекает 16 мая 2024 года.

По состоянию на 2 декабря 2023 года в совокупную налоговую обязанность ФИО включена задолженность на общую сумму в размере 9 453 руб., а также пени в размере 1 187,49 руб.

Из материалов дела следует, что истец своевременно обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье судебного участка № 9 Индустриального района г. Барнаула. 27 апреля 2024 года судебный приказ был выдан, и отменен по заявлению должника определением мирового судьи названного судебного участка от 17 мая 2024 года.

В этой связи административный иск 18 ноября 2024 года предъявлен с нарушением предусмотренного налоговым законодательством срока на один день (срок до 17 ноября 2024 года).

Разрешая в порядке пункта 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный спор и восстанавливая срок на обращение в суд с административным исковым заявлением, суд первой инстанции правомерно учел незначительность пропуска данного срока (1 день), отсутствие злоупотребление правом налоговым органом. При этом, предусмотренный налоговым законодательством институт восстановления процессуальных сроков при процедуре принудительного взыскания задолженности по налоговым платежам предполагает обязательность справедливой оценки обстоятельств, связанных с пропуском срока обращения в суд. Формальное отсутствие просьбы налогового органа о восстановлении срока для подачи административного искового заявления после отмены судебного приказа вопреки доводам апелляционной жалобы не свидетельствует о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований без надлежащего исследования причин пропуска срока и возможности его восстановления, что обосновано было учтено судом первой инстанции. Доводы апелляционной жалобы об обратном основаны на субъективной оценке доказательств по спору и не влияют на выводы о законности решения суда.

Кроме того, взыскание налога не нарушает прав налогоплательщика, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог – это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Вопреки доводам жалобы налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, указанное заявление приобщено судом первой инстанции к материалам настоящего дела.

Довод жалобы о не направлении копии уточненного административного иска ответчику, судебной коллегией не принимается.

Из материалов административного дела и протокола судебного заседания от 8 октября 2025 года следует, что ФИО, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился.

Уточненное административное исковое заявление поступило в районный суд 23 апреля 2025 года и фактически являлось уточнением суммы пени в размере 1 187,49 руб., в административном иске были заявлены требования о взыскании пени в размере 1 177,97 руб.

При этом ответчик знал о нахождении в производстве суда настоящего дела, и не был лишен возможности ознакомиться с материалами дела.

Таким образом, ФИО реализовал свои процессуальные права по своему усмотрению.

Поскольку административным истцом соблюден порядок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и пени, произведен верный расчет недоимки, а административным ответчиком не представлено доказательств погашения недоимки полностью либо частично, административный иск обоснованно удовлетворен судом первой инстанции.

При таких обстоятельствах оснований для отмены либо изменения решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Индустриального районного суда г. Барнаула от 8 октября 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 30 января 2026 года.