Решение № 2А-1451/2020 2А-1451/2020~М-1323/2020 М-1323/2020 от 11 октября 2020 г. по делу № 2А-1451/2020

Дело № 2а-1451/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2020 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Алферовой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области (далее по тексту – ИФНС, истец) обратился с иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика пени по Единому налогу на вмененный доход (далее по тексту – ЕНВД) в сумме 36,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года – 60,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01 января 2017 года - 43,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01 января 2017 года – 11,92 руб. (л.д.3-4).

В обоснование требований указано, что административный ответчик (налогоплательщик) с 29 августа 2013 года по 09 июня 2017 года являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов и плательщиком единого налога на вмененный доход. Ответчику было выставлено и направлено требование №103043 по состоянию на 16 ноября 2016 года об уплате пени по ЕНДВ за 2 кв. 2016 года 32,76 руб., требование №31121 по состоянию на 18 сентября 2019 года об уплате пени по ЕНДВ, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование 3,40 руб., 60,80 руб., 43,83 руб., 11,92 руб., всего 119,95 руб. Поскольку требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены, ранее вынесенный судебный приказ отменен в связи с наличием возражений должника, последовало обращение в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, направил письменные пояснения по иску, в которых отразил, в частности, что в соответствии с п.3 п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате пени, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы пени, если такая сумма не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В адрес административного ответчика было выставлены два требования, сроком исполнения до 06 декабря 2016 года и 08 октября 2019 года соответственно, следовательно, срок для обращения в судебном порядке составлял до 06 июня 2020 года (3 года от 06 декабря 2016 года + 6 месяцев) и не был пропущен (л.д.24).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д.23), о причинах неявки суд не проинформировал, ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало.

Представитель заинтересованного лица ГУ ПФР в г. Озерске Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д.21).

Огласив исковое заявление, исследовав материалы дела, суд отказывает в иске по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 01 января 2017 года он урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно подп. 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ стоял на учете в налоговом органе, в период с 29 августа 2013 года по 09 июня 2017 года являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов и единого налога на вмененный доход (ЕНВД) – выписка из ЕГРИП (л.д.42).

ФИО1 налоговым органом выставлены два требования:

-за №103043 по состоянию на 16 ноября 2016 года об уплате пени по ЕНВД (налог 2039 руб.) в сумме 32,75 руб. в срок до 06 декабря 2016 года (л.д.5),

-за №31121 по состоянию на 18 сентября 2019 года об уплате пени по ЕНВД в сумме 3,40 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 60,80 руб., на обязательное медицинское страхование 43,83 руб., 11,92 руб., всего 119,95 руб. в срок до 08 октября 2019 года (л.д.7).

Требования в адрес налогоплательщика были направлены (л.д.6, л.д.8), последним не исполнены.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Обязанность по уплате указанных пеней ответчиком исполнена не была, в связи с чем, налоговый орган 19 февраля 2020 года, то есть, в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения последнего требования №31121 (с 08 октября 2019 года по 08 апреля 2020 года), с соблюдением срока, установленного ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, обратился к мировому судье судебного участка №1 г.Озёрска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, судебный приказ вынесен 10 марта 2020 года, определением от 23 апреля 2020 года отменен в связи с наличием возражений относительно его исполнения (л.д.14).

После отмены судебного приказа налоговый орган, в установленный законом срок, а именно 15 сентября 2020 года, обратился в Озерский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ (л.д. 9-4).

При этом на момент обращения в суд с административным исковым заявлением, неисполненными (актуальными) остались обязательства, вытекающие как из требования N103043, так и из требования N 31121.

Согласно представленному административным истцом расчету, ЕНВД за 2 кв. 2016 года составил 2 039 руб., за 2017 год – 1456 руб., пеня начислена:

с 06 августа 2016 года по 18 сентября 2016 года в сумме 31,40 руб. (2039 * 0,000350000000= 0,71365000 * 44 дня),

с 19 сентября 2016 года по 20 сентября 2016 года в сумме 1,36 руб. (2039 * 0, 00033333333 = 0,67966670 * 2 дня),

с 26 января 2017 года по 01 февраля 2017 года в сумме 3,40 руб. (1456 * 0,00033333333 = 048533330 *7 дней).

Итого 36,16 руб. (31,40 +1,36 + 3,40).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 01 января 2017 года составили 2027,25 руб., пеня начислена:

с 27 июня 2017 года по 17 сентября 2017 года в сумме 50,48 руб. (2027,25 *0,000300000000 = 0,60817500 * 83 дня),

с 18 сентября 2017 года по 29 октября 2017 года в сумме 24,12 руб. (2027,25 *0,000283333333 = 0,57438750 * 42 дня),

с 30 октября 2017 года по 06 ноября 2017 года в сумме 4,46 руб. (2027,25 *0,000275000000 = 0,55749370 * 8 дней).

Общий размер пени 79,06 руб. (50,48+24,12+4,46).

07 ноября 2017 года ответчик уплатил 67,13 руб., соответственно, остаток составит 11,92 руб. (79,06 – 67,13).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ за период с 01 января 2017 года составили 10335 руб., пеня начислена:

с 27 июня 2017 года по 17 сентября 2017 года в сумме 257,34 руб. (10335 *0,000300000000 = 3,10050000* 83 дня),

с 18 сентября 2017 года по 29 октября 2017 года в сумме 122,99 руб. (10335 *0,000283333333 = 2,92825000 * 42 дня),

с 30 октября 2017 года по 06 ноября 2017 года в сумме 22,74 руб. (10 335 *0,000275000000 = 2,84212500 * 8 дней).

Общий размер пени составит 403,07 руб. (257,34 +122,99 +22,74).

07 ноября 2017 года ответчик уплатил 342,27 руб., соответственно, остаток составит 60,80 руб. (403,07 – 342,27).

Итоговый размер пени составит: 36,16 руб. (ЕНВД) + по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 60,80 руб. + на обязательное медицинское страхование 43,83 руб. + 11,92 руб.= 152,71 руб. (по двум требованиям №31121 и №103043).

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как указано в Письме Министерства финансов РФ от 29 октября 2008 года N 03-02-07/2-192, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Такая же позиция по данному вопросу выражена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06 ноября 2007 года N 8241/07.

По материалам дела и представленным административным истцом документов следует, что недоимка по ЕНВД, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование с ФИО1 в установленном законом порядке не взыскивалась, решение о взыскании с ответчика задолженности по ЕНВД, страховым взносам за отчетный период не принималось, уплата страховых взносов за 2015-2016, с 01 января 2017 года не производилась. Следовательно, пени на эти недоимки начислению и взысканию не подлежат. Доказательств обратного суду не представлено, не добыты такие доказательства и в ходе рассмотрения дела. При указанных обстоятельствах в удовлетворении административного иска налоговому органу суд отказывает.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий И.С. Медведева

Мотивированное решение по делу изготовлено 16 октября 2020 года.