Решение № 2А-104/2020 2А-104/2020~М-66/2020 М-66/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-104/2020

Дело № 2а-104/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2020 года село Кизильское

Кизильский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Унрау Т.Д.,

при секретаре Лазаревой А. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени. В обоснование иска указала, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ стоял на налоговом учете как плательщик страховых взносов, должен был уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок административным ответчиком не исполнялась. Административным истцом выявлена недоимка по уплате страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2017 год: ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, где в строке 43 была указана сумма полученного за год дохода в размере 1147101 руб., т. е административным ответчиком получен доход, превышающий 300000 руб. Таким образом, ФИО1 обязан был перечислить страховые взносы на ОПС в сумме 8471,01 руб., срок уплаты указанных взносов не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Указанная сумма ответчиком не уплачена. При несвоевременной уплате ФИО1 страховых взносов у него так же имеется задолженность по уплате пени. Просила взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период 2017 года в сумме 8471,01 руб., пени на страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1836,41 руб., образовавшиеся за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 432,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 330,28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен.

С учетом достаточности доказательств по делу, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав все материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (подпункт 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ).

Размер подлежащих уплате указанными лицами страховых взносов определяется в соответствии со ст. ст. 430, 432 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов в случае получения дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д. 8-11).

За налоговый период ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были исчислены страховые взносы в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, как лицу, чей доход не превышает 300000 руб., в сумме 23400 руб. (л.д. 21).

Однако ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган была представлена налоговая декларация за 2017 год, в соответствии с которой его доход за 2017 год составил 1147101 руб. (л.д. 12-15), в связи с чем налоговым органом было произведено доначисление страховых взносов на ОПС на сумму, превышающую 300000 руб. (1147101-300000)*1%=8471,01 руб. Общая сумма страховых взносов на ОПС за 2017 год оставила 31871,01 руб.

Данный расчет никем не оспорен, судом проверен и признан верным.

Сумма страховых взносов в 31871,01 руб. на ОПС за 2017 год подлежала уплате ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Часть суммы страховых взносов на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, часть страховых взносов в размере 8471,01 руб. ФИО1 не уплачена, что подтверждается сведениями, содержащимися в карточке расчета налогоплательщика с бюджетом (л.д. 21-22), доказательств иного суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год истцом ответчику исчислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1863,41 руб. (л.д. 24).

Рассмотрев представленный расчет суд приходит к выводу, что он произведен неверно без учета сроков уплаты страховых взносов на ОПС за 2017 год (не позднее ДД.ММ.ГГГГ), а так же без учета сумм, во взыскании которых налоговому органу было отказано решением Кизильского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №а-41/2020 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени (л.д. 62-65).

В соответствии с расчетом пеня рассчитана истцом, начиная с ДД.ММ.ГГГГ на сумму пенеобразующей недоимки в 33523,77 руб., которая складывается из части размера страховых взносов ОПС за 2017 год в 23400 руб. и суммы страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 10132,77 руб., во взыскании которой истцу вышеуказанным решением было отказано, начиная с ДД.ММ.ГГГГ сумма пенеобразующей недоимки увеличивается на 8741,01 руб. (доначисленная за 2017 год сумма страховых взносов на ОПС). Поскольку во взыскании пенеобразующей недоимки в размере 10132,77 руб. истцу было отказано, пеня на данную сумму начислению и взысканию не подлежит, пеня на сумму в 23400 руб. может быть исчислена только с момента истечения срока ее уплаты, т. е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, размер пени на страховые взносы на ОПС за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ с учетом их уплаты должен быть исчислен в следующих размерах:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней

Сумма пенеобразующей недоимки

Ставка

ЦБ

Начислено пени

02.07.2018

13.09.2018

74

31871,01

7,25%

570

14.09.2018

16.09.2018

3
8741,01

7,25%

6,34

17.09.2018

16.12.2018

91

8741,01

7,5%

198,86

17.12.2018

26.02.2019

72

8471,01

7,75%

157,56

Таким образом, сумма пени на страховые взносы на ОПС за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ составляет 932,76 руб.

Кроме этого истцом предъявлена к взысканию сумма пени по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с расчетом истца пеня насчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму пенеобразующей недоимки в 3796,85 руб., переданная пенсионным органом налоговому органу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и оплаченная ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом (л.д. 41) и сведениями пенсионного фонда (л.д. 51).

Поскольку указанная сумма пенеоразующей недоимки в 3796, 85 руб. ответчиком уплачена, на нее может быть начислена пеня, которая подлежит взысканию.

Согласно расчету истца (л.д. 22) пеня начислена с ДД.ММ.ГГГГ, т. е. после передачи долга налоговому органу по день уплаты всего за 507 дней просрочки исходя и ставок пени, действующих в период образования пенеобразующей недоимки, всего в сумме 432,12 руб. Данный расчет суд признает верным и принимает его.

Так же истцом предъявлена к взысканию сумма пени по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды после ДД.ММ.ГГГГ.

Рассмотрев представленный расчет суд приходит к выводу, что он произведен неверно без учета того, что в удовлетворении исковых требований о взыскании страховых взносов на ОМС за 2018 год в сумме 2229,25 руб. решением Кизильского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №а-41/2020 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени истцу было отказано, следовательно пенеобразующая недоимка должна быть уменьшена на указанную сумму.

При таких обстоятельствах размер пени на страховые взносы на ОМС за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ с учетом их уплаты в сумме 4590 руб. ДД.ММ.ГГГГ должен быть исчислен в следующих размерах:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней

Сумма пенеобразующей недоимки

Ставка

ЦБ

Начислено пени

18.08.2018

16.09.2018

30

4590,00

7,25%

33,28

17.09.2018

16.12.2018

91

4590,00

7,5%

104,42

17.12.2018

26.02.2019

72

4590,00

7,75%

85,37

Таким образом сумма пени на страховые взносы на ОМС за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ составляет 223,07 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в адрес административного ответчика ФИО1 административным истцом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и пени на сумму общую сумму 14498,28 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17).

В подтверждение направления указанного требования представлен список почтовых отправлений (л.д.18-20).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (если сумма долга по требованию свыше 3000 руб.).

Данные сроки являются пресекательными. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от истца, который не имел реальной возможности совершить процессуальные действия в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Поскольку сумма задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год превысила 3000 руб., требование о ее взыскании должно было быть направлено налоговым органом ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом суммы, указанной в требовании административный истец мог обратиться к мировому судье до ДД.ММ.ГГГГ

С заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Кизильского района ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам, пени, а так же налога по упрощенной системе налогообложения, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, что подтверждается материалами административно дела №а-1134/2019 (л.д. 33-38).

С исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в Кизильский районный суд Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Как указал Конституционный суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, направив требование № от ДД.ММ.ГГГГ с пропуском установленного законом срока в части взыскания страховых взносов на ОПС за 2017 год (срок уплаты страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ + 3 месяца), утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2017 год.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, с ФИО1 подлежат взысканию суммы пени на страховые взносы на ОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 432,12 руб., на страховые взносы на ОМС за расчетные периоды после ДД.ММ.ГГГГ в сумме 223,07 руб., а также пеня на страховые взносы на ОПС за 2017 год, начисленная на сумму 23400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по день ее уплаты, т. е. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 418,47 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> пеню на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 432 (четыреста тридцать два) рубля 12 копеек, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды после ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 223 (двести двадцать три) рубля 07 копеек, пеню на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 418 (четыреста восемнадцать) рублей 47 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кизильский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ