Решение № 2А-1323/2025 от 9 июля 2025 г. по делу № 2А-1323/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Задонской М.Ю.,

при секретаре Пантюхиной К.Э.,

с участием

представителя административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности, пеней.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО2, №, является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО2 направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога на имущество и транспортного налога, которые в установленный срок и в установленном порядке оплачены не были.

Впоследствии ФИО2 налоговым органом направлялись требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Также ФИО2 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11 987 руб. 58 коп. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С учетом уточнения заявленных требований просит суд взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 3 113 руб. 51 коп., в том числе: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ –196 руб. 42 коп., пени – 2 917 руб. 09 коп.; пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 руб. 49 коп.; пени по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 руб. 20 коп.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 319 руб. 67 коп.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1194 руб. 63 коп.; пени в размере изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 399 руб. 10 коп.

Определением суда, изложенным в протоколе судебного заседания от ДД.ММ.ГГГГ, в порядке ст. 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено ПАО «Сбербанк».

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержал по доводам, изложенным в их обоснование, просил уточненный административный иск удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала относительно удовлетворения заявленного уточненного административного иска, указав, что задолженность по уплате налогов у нее отсутствует. Все поступавшие в ее адрес уведомления об уплате налогов были ею оплачены по коду, указанному в уведомлении, то есть по определённому виду налога за конкретный период, указанный в налоговом уведомлении. В связи с изложенным полагала действия налогового органа по перечислению уплаченных денежных средств в счет ранее имеющейся задолженности неправомерными, поскольку платеж по каждому поступившему в ее адрес налоговому уведомлению имел конкретное назначение. Кроме того, полагала, что заявленная к взысканию задолженность не подлежит взысканию, поскольку срок ее взыскания налоговым органом пропущен.

Представитель заинтересованного лица ПАО «Сбербанк», извещенный своевременно и надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Руководствуясь положениями ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида транспортного средства, являющегося предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Согласно подпункту статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 в указанном в административном иске периоде являлась плательщиком на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком ФИО2 зарегистрировано имущество, которое указано в уведомлении об уплате налога, направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, - квартира по адресу: <адрес>, Кадастровый №, площадью 30,1 кв.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

Также согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки транспортного налога в Тульской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: BMW X1 XDRIVE20D, VIN:№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Судом достоверно установлено и не оспаривалось сторонами, что налоговым органом направлялись в адрес ФИО2 налоговые уведомления, в том числе за спорные периоды, а именно: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

При этом, как установлено при рассмотрении дела и не опровергнуто стороной административного истца, ФИО2 осуществляла оплату налогов в соответствии с налоговыми уведомлениями, в связи с чем поступившие платежи в счет оплаты указанных уведомлений подлежали до ДД.ММ.ГГГГ идентификации в соответствии с указанным в оплачиваемом уведомлении видом налога и периодом его уплаты.

Так, согласно представленным в материалы дела уведомлениям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, а также чекам – ордерам к ним, платеж по ним произведен в установленный в уведомлении срок.

Вместе с тем, судом установлено и следует из материалов дела, что налоговым органом в адрес ФИО2 также направлены требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, судом достоверно установлено, что в связи с неисполнением требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № в указанный срок, налоговым органом были применены меры принудительного взыскания по статье 48 НК РФ.

Так, налоговый орган обратился с заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г.Тулы о взыскании транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г.Тулы был вынесен судебный приказ№ от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 поступили денежные средства в сумме 8 840 руб. в погашение задолженности по транспортному налогу, а также 102 руб. по налогу на имущество.

При этом ФИО2 при рассмотрении дела пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ ею был уплачен транспортный налог за 2018 год, по указанному судебном приказу она оплаты не производила, поскольку по ее заявлению судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Указанные обстоятельства достоверно подтверждаются представленными в материалами дела документами.

Также судом достоверно установлено, что в счет исполнения обязанности по уплате налога ФИО2 своевременно вносились платежи по уплате налога на имущество и транспортный налог, что следует из представленных административным ответчиком платежным документов.

Кроме того, согласно чеку – ордеру от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уплачен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 840 руб. по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №.

При установленных выше обстоятельствах не нашел своего подтверждения довод административного истца о наличии у ФИО2 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 196 руб.

В соответствии с пунктом 2 абзаца 22 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №389-ФЗ) совокупная обязанность – это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора и плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из представленных налоговым органом расчетов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 836 руб. 56 коп., в том числе налог – 9 036 руб. 42 коп., пени – 3 800 руб. 14 коп.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 поступил единый налоговый платеж в размере 8 643 руб. 58 коп. который учтен в погашение задолженности по транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ

С учетом уточнения заявленных требований указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ196 руб. 42 коп., пени – 2 917 руб. 09 коп.; пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 руб. 49 коп.; пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 руб. 20 коп.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 319 руб. 67 коп.; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1194 руб. 63 коп.; пени в разрезе изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 399 руб. 10 коп.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО2 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, посредством интернет сервис Личный кабинет физического лица.

Налоговым органом в судебный участок № Центрального судебного района г. Тулы подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № Центрального судебного района г.Тулы вынес судебный приказ №.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г.Тулы судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО2 отменен.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО2 поступил единый налоговый платеж в размере 4 000 руб. который учтен в погашение задолженности по транспортному налогу за налоговый период № в сумме 196 руб. 42 коп., в погашение задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2022 год в сумме 3 803 руб. 58 коп.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Вместе с тем, учитывая установленные выше обстоятельства, суд приходит к выводу, что оснований для включения сумм пени в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 не имелось, поскольку обязанность по уплате налога ею осуществлюсь в установленном законом порядке и в установленный законом срок.

При установленных выше обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявленных требований суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 290, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании задолженности, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий