Решение № 2А-179/2025 2А-179/2025(2А-3734/2024;)~М-3423/2024 2А-3734/2024 М-3423/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-179/2025

УИД 74RS0028-01-2024-006747-29

дело №2а-179/2025 (2а-3734/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Эммерт О.К.,

при секретаре Фомичевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени, недоимки по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4604 руб. 80 коп.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4159 руб. 44 коп.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 136 руб. 00 коп.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за прочие налоговые периоды в размере 402 руб. 38 коп.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4702 руб. 00 коп.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4936 руб. 00 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения. На административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой МАРКА, госномер <***>, 1990 года выпуска, дата регистрации права 03 мая 2011 года; автомобиль грузовой МАРКА госномер <***>, 2005 года выпуска. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления <***> от 01 сентября 2022 года, <***> от 03 марта 2020 года, <***> от 23 августа 2019 года. Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. За период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года начислены пени по транспортному налогу в размере 1885 руб. 35 коп. Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. В отношении ФИО1 зафиксировано отрицательное сальдо единого налогового счета. Дата образования отрицательного сальдо единого налогового счета 04 января 2023 года в сумме 16568 руб. 64 коп., в том числе пени 1998 руб. 82 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1998 руб. 82 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <***> от 29 марта 2024 года: общее сальдо в сумме 23692 руб. 62 коп., в том числе пени 4604 руб. 80 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <***> от 29 марта 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <***> от 29 марта 2024 года: 4604 руб. 80 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 29 марта 2024 года) – 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) 4604 руб. 80 коп. За период с 01 января 2023 года по 29 марта 2024 года произведен расчет пени в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в сумме 2719 руб. 45 коп. В адрес ответчика направлено требование об уплате взыскиваемой суммы <***> по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты 16 ноября 2023 года. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа от 12 апреля 2024 года по делу №2а-2099/2024.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области о месте, дате и времени судебного заседания извещен, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года N 114-ЗО "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Челябинской области" на территории Челябинской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 23 ноября 2017 года N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом ФИО1 с 26 марта 2015 года по настоящее время является собственником транспортного средства МАРКА, госномер <***> (тип 99), 2005 года выпуска, идентификационный номер <***>. С 03 мая 2011 года по настоящее время ФИО1 является собственником транспортного средства МАРКА, 1990 года выпуска, госномер <***> (тип 98).

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 4159 руб. 44 коп., транспортный налог за 2019 год в размере 2468 руб., земельный налог за 2019 год в размере 67 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 7520 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 4702 руб.

Посредством почтовых отправлений ФИО1 направлены налоговые уведомления:

- <***> от 01 сентября 2022 года об уплате не позднее 01 декабря 2022 года транспортного налога за 2021 год в размере 4159 руб. 44 коп. (л.д. 14), список отправлений <***> от 23 сентября 2022 года (л.д. 20);

- <***> от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 2468 руб., земельного налога за 2019 год в размере 67 руб. (л.д. 15), список отправлений <***> от 06 октября 2020 года (л.д. 19);

- <***> от 23 августа 2019 года об уплате не позднее 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 7520 руб. (л.д. 16);

- <***> от 12 августа 2023 года об уплате не позднее 01 декабря 2023 года транспортного налога за 2022 год в размере 4702 руб. (л.д. 17) список отправлений <***> от 19 сентября 2023 года, список отправлений <***> от 19 сентября 2023 года (л.д. 21).

При этом налоговым органом не предоставлены доказательства надлежащего направления ФИО1 налогового уведомления от 23 августа 2019 года <***> об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 7520 руб., поскольку акт от 27 апреля 2024 года, составленный филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Волгоградской области и Республике Калмыкия о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, не свидетельствует о реальном получении ФИО1 обозначенного налогового уведомления (л.д. 10).

С учетом внесенных Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №10 по Челябинской области ФИО1 выставлено требование <***> об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года транспортного налога в сумме 14569 руб. 82 коп., пени в сумме 2741 руб. 68 коп. (л.д. 26). Срок исполнения требования до 16 ноября 2023 года. Требование в адрес ФИО1 направлено посредством почтового отправления, что подтверждается списком отправлений <***> от 19 сентября 2023 года (л.д. 21).

В связи с тем, что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения, налогоплательщиком задолженность не была уплачена, 28 марта 2024 года налоговым органом было вынесено решение <***> о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 23692 руб. 62 коп. (л.д. 25).

12 апреля 2024 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, за счет имущества физического лица в размере 18940 руб. 62 коп., в том числе: по налогам 14335 руб. 82 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 4604 руб. 80 коп.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области №2а-2099/2024 от 12 апреля 2024 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области задолженности по пени в размере 4604 руб. 80 коп., налога на транспорт за 2018-2022 года в сумме 14335 руб. 82 коп., всего 18940 руб. 62 коп., отменен определением того же судьи от 08 мая 2024 года (л.д. 11).

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени подано административным истцом в суд 07 ноября 2024 года.

Учитывая изложенное, а также сроков обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4936 руб., за 2021 год в размере 4159 руб. 44 коп., за 2022 год в размере 4702 руб., пени в размере 3760 руб. 40 коп.

Учитывая, что доказательства возникновения у административного ответчика обязанности уплатить транспортный налог за 2018 год не представлены, что свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом процедуры досудебного порядка урегулирования спора, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа не возникло право на обращение в суд по вопросу взыскания с ФИО1 налоговой задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени в размере 844 руб. 40 коп. за период с 03 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года.

В истребованном у мирового судьи судебного участка №1 г. Копейска Челябинской области деле №2а-2099/2024 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам также отсутствуют сведения о направлении административному ответчику налогового уведомления <***> от 23 августа 2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год. Сам по себе факт наличия акта о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих о направлении административному ответчику налогового уведомления в 2019 году.

Заявленные требования в части взыскания транспортного налога за прочие налоговые периоды в размере 402 руб. 38 коп. суд полагает необходимым оставить без удовлетворения, поскольку налоговым органом не указан период образования указанной задолженности, не представлен расчет, сведения о включении заявленной суммы в какое-либо налоговое уведомление/требование. В виду чего не представляется возможным установить объект налогообложения, наличие у ФИО1 конституционной обязанности уплаты указанной суммы налога.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд -

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области:

пени в размере 3760 рублей 40 копеек,

транспортный налог за 2021 год в размере 4159 рублей 44 копейки,

транспортный налог за 2022 год в размере 4702 рубля 00 копеек,

транспортный налог за 2019 год в размере 4936 рублей 00 копеек,

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в размере 136 рублей 00 копеек, транспортного налога за прочие налоговые периоды в размере 402 рубля 38 копеек, пени в размере 844 рубля 40 копеек, - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня принятия судом мотивированного решения.

Председательствующий Эммерт О.К.

Мотивированное решение составлено 27 января 2025 года.

Председательствующий Эммерт О.К.