Решение № 2А-991/2024 2А-991/2024~М-518/2024 М-518/2024 от 2 апреля 2024 г. по делу № 2А-991/2024

УИД 71RS0016-01-2024-000858-74


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03.04.2024 г. Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Лазутиной Е.Р.,

при секретаре Ухаровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-991/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени.

В обоснование исковых требований указало, что ФИО1 состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 23.10.2019 по 10.09.2023. Индивидуальный предприниматель ФИО1, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД), налогообложение и уплата которого регулировалась в спорный период главой 26.3 ч. 2 НК РФ, действовавшей до 01.01.2021. ФИО1 в налоговые органы представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года. Согласно представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате, составляет <данные изъяты> рублей. Единый налог на вмененный доход за 4 квартал 2019 года, заявленный к уплате налоговой декларации налогоплательщиком не был утрачен. ФИО1 в установленные сроки не уплачен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2019 года, а также страховые взносы за расчетные периоды 2019, 2020, 2021 годов. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, налогоплательщику направлены требования, в которые включены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В установленный срок требования не исполнены. Согласно ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющим кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и об их владельцах в налоговые органы в соответствии СП. 4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными органов Росреестра за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> ФИО1 начислен земельный налог за 2019, 2020, 2021 годы и направлен через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления, которые в установленный срок исполнены не были. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №30 Новомосковского судебного района Тульской области с заявлением от 16.10.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, страховым взносам, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов. Определением мирового судьи от 20.11.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с тем, что требование не является бесспорным, что и послужило основанием для настоящего обращения в суд. Просит взыскать с ФИО1 недоимку, пени: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере <данные изъяты> рублей за 2020 год, в размере <данные изъяты> рубля за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере <данные изъяты> рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере <данные изъяты> рублей за 2021 год; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном размере, в размере <данные изъяты> рубля за 2023 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленных законодательством о налогах и сборах сроки в размере <данные изъяты> рубля, всего к взысканию <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась своевременно и надлежащим образом.

Явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле не признавалась судом обязательной.

На основании ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представлялись налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

На основании ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01.01.2017.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 в период с 23.10.2019 по 10.09.2023 являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с приведенными выше нормами права налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования:

№ от 31.01.2021 сроком исполнения до 24.02.2021 в которое включены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей за 2020 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей за 2020 год.

№ от 22.04.2021 на сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей сроком исполнения до 20.05.2021.

№ от 22.04.2021 сроком исполнения до 20.05.2021, в которое включены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рубля, пени – <данные изъяты> рублей за 2019 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рубля, пени – <данные изъяты> рублей за 2019 год.

№ от 19.01.2022 сроком исполнения до 16.02.2022, в которое включены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рубля за 2021 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> рублей, пени – <данные изъяты> рублей за 2021 год.

Налоговым органом в отношении ФИО1 вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от 17.03.2021, № от 17.03.2022.

На основании указанных постановлений ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района в отношении ФИО1 возбуждены исполнительные производства № от 21.03.2022, № от 19.03.2021.

В соответствии с данными органов Росреестра за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>. ФИО1 начислен земельный налог за 2019, 2020, 2021 годы и направлен через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления: № от 03.08.2020 по сроку уплаты до 01.12.2020, № от 01.09.2021 по сроку уплаты до 01.12.2021, № от 01.09.2022 по сроку уплаты до 01.12.2022, которые в установленный срок исполнены не были.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени, ФИО1 направлялось требование № от 14.12.2020 сроком исполнения до 01.02.2021, № от 24.06.2022 сроком исполнения до 16.08.2022, № от 18.12.2022 сроком исполнения до 30.12.2022.

09.07.2023 УФНС по Тульской области сформировано и направлено ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо: недоимки – <данные изъяты>, в том числе по единому налогу на вмененный доход, земельному налогу, страховым взносам, пени – <данные изъяты> рубль сроком исполнения до 28.08.2023.

Административный истец обращался к мировому судье судебного участка №30 Новомосковского судебного района Тульской области с заявлением от 16.10.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, страховым взносам, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов. Определением мирового судьи от 20.11.2023 в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано в связи с тем, что требование не является бесспорным

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно ст. 75 НК РФ предусмотрено взыскание пени за несвоевременную уплату налога.

Административный истец обратился в суд в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Подробный расчет пени приведен налоговой инспекцией в соответствующих письменных расчетах, который согласуется с налоговыми уведомлениями, а также с требованием об оплате налога и пени.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по пени в полном объеме, административным ответчиком суду не предоставлены.

Так как срок обращения в суд с данными требованиями не истек, расчеты пени, представленные административным истцом не вызывают сомнений, суд считает административные исковые требования УФНС России по Тульской области подлежащими удовлетворению.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налогов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ОГРН <***>) недоимку, пени: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 158 (Сто пятьдесят восемь) рублей за 2020 год, в размере 174 (Сто семьдесят четыре) рубля за 2021 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 34 445 (Тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 8 766 (Восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей за 2021 год; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном размере, в размере 31 834,72 (Тридцать одна тысяча восемьсот тридцать четыре) рубля 72 копейки за 2023 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов установленных законодательством о налогах и сборах сроки в размере 17 182,56 (Семнадцать тысяч сто восемьдесят два) рубля 56 копеек, всего к взысканию 92 560,28 (Девяносто две тысячи пятьсот шестьдесят) рублей 28 копеек.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск государственную пошлину в размере 2 976, 81 (Две тысячи девятьсот семьдесят шесть) рублей 81 копейку.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новомосковский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 03.04.2024.

Председательствующий