Решение № 2А-2048/2024 2А-312/2025 2А-312/2025(2А-2048/2024;)~М-1938/2024 М-1938/2024 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-2048/2024

Дело № 2а-312/2025

УИД 33RS0008-01-2024-003842-62


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 12 марта 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В.,

при секретаре ФИО4,

с участием

представителя административного истца ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просило (с учетом отказа от части требований и уточнения требований) взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 118 667,15 руб., из них задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 93 501,01 руб., задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 15 416,14 руб. за периоды с 25.07.2023 г. по 10.01.2024 г., с 11.01.2024 г. по 17.05.2024 г., задолженность по штрафу по НДФД за 2022 год в сумме 9 750 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям представленным органами Росреестра по Владимирской области, в рамках исполнения положений п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2022 году реализовала объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, а именно: квартиру, находящуюся по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, дата регистрации владения 24.05.2021 г., дата прекращения владения 18.07.2022 г.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате по итогам 2022 года по сроку уплаты 17.07.2023 г., составила 97 500 руб.

В срок установленный законодательством о налогах и сборах ФИО1 не уплатила налог на доходы физических лиц за 2022 год, что является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

Налоговым органом в период с 18.07.2023 г. по 09.10.2023 г. проведена камеральная налоговая проверка НДФЛ за 2022 год по результатам которой принято решение от 18.03.2024 г. №, которым ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в виде штрафа в сумме 2 437,50 руб., и по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление (не своевременное представление) налоговой декларации в виде штрафа в сумме 7 312,50 руб. с учетом пп. 3 п. 1. ст. 112 НК РФ и п. 3, 4 ст. 114 НК РФ. Также ФИО1 данным решением начислен НДФЛ за 2022 в размере 97 500 руб.

ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от 07.07.2023 г. на сумму 25 190,22 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неоплатой спорной задолженности налоговым органом было вынесено решение № от 13.12.2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 26 390,06 руб.

Пени, начисленные за период с 25.07.2023 г. по 17.05.2024 г. подлежат взысканию в сумме 15 416,14 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области ФИО5 в судебном заседании поддержала заявленные требования, с учетом отказа от части требований и уточнения заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без своего участия не заявляла.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО1, извещенной о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку ее явка обязательной признана не была.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, в том числе, от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

На основании п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по НДФЛ по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно п. 3 ст. 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 217.1 НК РФ если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Пунктом 1.1 ст. 224 НК РФ в отношении доходов, полученных физическими лицами от продажи имущества, установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно п. 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком, в частности, от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

На основании п. 1 ст. 19 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.В силу п. 1 ст. 122 НК РФ ееуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что по данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Владимирской области (л.д.63-64), ФИО1 являлась собственницей квартиры, с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью в 2021-2023 гг. 1 822 338,97 руб., площадью – 75,7 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права 24.05.2021 г., дата прекращения владения 18.07.2022 г.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления:

№ 34876128 от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 10 871 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 716 руб., в срок до 01.12.2022 г. (л.д.13);

№ 84681549 от 25.07.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 8 940 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 818 руб., в срок до 01.12.2023 г. (л.д.14).

В связи с тем, что ФИО1 не оплатила указанные налоги в установленный, в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 г., срок, в ее адрес 22.09.2023 г. (согласно списку почтовых отправлений (л.д.16)), было направлено требование № от 07.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в общем размере 17 954 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 716 руб., по пени в общем размере 5 019,62 руб., а также задолженности по штрафу в размере 1 500 руб., в срок до 28.11.2023 г. (л.д.15).

Суд отмечает, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района № 2а-482-3/2024 от 08.02.2024 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 8 464,04 руб., за 2022 г. в сумме 8 940 руб., задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 438,74 руб., за 2022 год в сумме 818 руб., пени в сумме 6 438,32 руб., штрафы в сумме 1 500 руб., всего в сумме 26 599,10 руб. Судебный приказ вступил в законную силу 22.03.2024 г.

Согласно сведениям Росреестра по Владимирской области, ФИО1 реализовала объект недвижимого имущества, находившийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, а именно: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Сумма дохода, полученного от реализации объекта, составила руб. Сумма расходов при покупке объекта составила руб. (л.д.62, оборот л.д.63). Таким образом, налоговая база по НДФЛ за 2022 год составляет: 2 750 000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год установлен не позднее 02.05.2023 г.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты НДФЛ за 2022 год установлен не позднее 17.07.2023 г.

В срок установленный законодательством о налогах и сборах ФИО1 не представила декларацию и не уплатила налог на доходы физических лиц за 2022 год.

Налоговым органом в период с 18.07.2023 г. по 09.10.2023 г. проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год, по результатам которой принято решение № от 18.03.2024 г., согласно которому ФИО1 доначислен НДФЛ за 2022 г. в размере 97 500 руб., а также данным решением ФИО1 привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в виде штрафа в сумме 2 437,50 руб. и по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в виде штрафа в сумме 7 312,50 руб. (л.д.49-53).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Поскольку в установленный срок требование № 334400 от 07.07.2023 г. исполнено не было, налоговым органом 13.12.2023 г. было принято решение № 21172 о взыскании задолженности по данному требованию в размере 26 390,06 руб., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д.17).

Суд отмечает, что задолженность по НДФЛ за 2022 год была частично оплачена ФИО1 следующими платежами: 19.04.2024 г. в сумме 498,99 руб., 13.11.2024 г. в сумме 1 000 руб., 11.12.2024 г. в сумме 1 000 руб., 26.12.2024 г. в сумме 1 500 руб., что подтверждается сведениями из ЕНС (л.д.92). Остаток задолженности по НДФЛ за 2022 год составляет 93 501,01 руб.

Также 28.02.2024 г. была оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 200 руб., что подтверждается сведениями из ЕНС (л.д.29); 30.11.2023 г. была оплачена задолженность по транспортному налогу в размере 2 406,96 руб., что подтверждается сведениями из ЕНС (л.д.25).

Пени в сумме 7 447,37 руб. начислены на недоимку по НДФЛ за 2022 год в сумме 97 500 руб. за период с 25.07.2023 г. по 10.01.2024 г.

Пени в сумме 3 097,62 руб. начислены за период с 11.01.2024 г. по 28.02.2024 г. на общую сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 8 464,04 руб., за 2022 г. в сумме 8 940 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 438,74 руб., за 2022 год в сумме 818 руб., на недоимку по НДФД за 2022 год в сумме 97 500 руб., всего в сумме 116 160,78 руб.

28.02.2024 г. была произведена оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 200 руб.

Пени в сумме 3 154,13 руб. начислены за период с 29.02.2024 г. по 19.04.2024 г. на общую сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 8 464,04 руб., за 2022 г. в сумме 8 940 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 238,74 руб., за 2022 год в сумме 818 руб., на недоимку по НДФД за 2022 год в сумме 97 500 руб., всего в сумме 115 960,78 руб.

19.04.2024 г. была произведена оплата задолженности по НДФЛ за 2022 год в сумме 498,99 руб.

Пени в сумме 1 724,23 руб. начислены за период с 20.04.2024 г. по 17.05.2024 г. на общую сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 8 464,04 руб., за 2022 г. в сумме 8 940 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 238,74 руб., за 2022 год в сумме 818 руб., на недоимку по НДФД за 2022 год в сумме 97 001,01 руб., всего в сумме 115 461,79 руб.

Итого, общая сумма задолженности по пени составляет 15 423,35 руб., однако, налоговый орган ко взысканию предъявляет пени в размере 15 416,14 руб.

Согласно сведений из ЕНС (л.д.24), на дату подачи административного иска размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составлял 173 720,21 руб., что значительно превышает заявленную ко взысканию сумму.

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по НДФЛ за 2022 год, пени и штрафу составляет 118 667,15 руб. (93 501,01 руб. – НДФЛ за 2022 год + 15 416,14 руб. – пени + 9 750 руб. – штраф (2 437,50 руб. + 7 312,50 руб.)).

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет налогов и пени, суд полагает его верным. Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил.

23.05.2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 спорной задолженности (согласно списку почтовых отправлений л.д.21).

Таким образом, срок для обращения к мировому судье налоговым органом был соблюден.

Определение об отмене судебного приказа № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности вынесено 19.06.2024 г. (л.д.22), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 17.12.2024 г. (согласно ШПИ №, указанному на почтовом конверте л.д.81), таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 560 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 118 667,15 руб., из них задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в сумме 93 501,01 руб., задолженность по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 15 416,14 руб. за период с 25.07.2023 г. по 17.05.2024 г., задолженность по штрафу по НДФД за 2022 год в сумме 9 750 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 560 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 21.03.2025 г.

Судья Е.В. Забродченко