Решение № 2А-383/2024 2А-383/2024~М-321/2024 М-321/2024 от 28 июля 2024 г. по делу № 2А-383/2024

Мотивированное
решение изготовлено 29 июля 2024 года

Дело № 2а-383/2024

УИД: 22RS0003-01-2024-000690-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бийск, 22 июля 2024 года

Бийский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Воробьевой О.Е.,

при секретаре Терехове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю (далее по тексту - Межрайонная ИФНС №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 103524 рубля 15 копейки, в том числе: недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 110 рублей 00 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 464 рублей 00 копейки; неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2021 год в размере 1000 рублей 00 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8825 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 4144 рублей 40 копеек; по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 34445 рублей 00 копейки; по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 33617 рублей 47 копейки; суммы пени - 12152 рублей 28 копейки.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что согласно данным Управления ГИБДД по Алтайскому краю ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак № марка/модель <данные изъяты> год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Должнику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить транспортный налог.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год у ФИО1 составила в размере 6575 руб. С учетом частичного погашения в размере 1440,90 руб. от ДД.ММ.ГГГГ; 989,70 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составил: 4144,40 руб. (6575-1440,90-989,70).

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год у ФИО1 составила в размере 8825 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок недоимки выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленные налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, согласно учетным данным, представленным согласно учетным данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации об объектах налогообложения, административному ответчику в 2021 (12 месяцев) принадлежало следующее имущество: квартира по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 74,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии со ст. 400-406, 408-409 Налогового кодекса Российской Федерации, должник является плательщиком налога на имущество физических лиц, обязан уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составила 464 рубля.

Должнику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налог за 2021 год, однако налог своевременно уплачен не был.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога, должнику были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ которое оставлено должником без исполнения.

Согласно учетным данным, представленным согласно учетным данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации об объектах налогообложения, административному ответчику в 2021(12 месяцев) принадлежало следующее имущество: земельные участки, расположенные по адресам:

<адрес> кадастровый номер ДД.ММ.ГГГГ, площадью 1199 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00;

- <адрес> кадастровый номер №, площадью 44495081, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации, должник является плательщиком данного налога, обязан уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Недоимка по земельному налогу за 2021 год составила сумму 110 рублей.

Кроме того, ФИО1 (ИНН №) являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии и страховые взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

Согласно п.1 ч.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога, должнику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено должником без исполнения.

Согласно п.1 ст.289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации.

В соответствии с абз.4 п.2 ст. 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ). Срок предоставления «Единой (упрощенной) налоговой декларации» за 3 месяца 2021 года не позднее 20.04.2021. Фактически декларация представлена по телекоммуникационным каналам связи 08.10.2021, что подтверждается протоколами приема. Количество просроченных месяцев -6.

В нарушение пп.4 п.1 ст.23, п.6 ст.80 НК РФ не исполнена обязанность по предоставлению в установленный срок единой (упрощенной) налоговой декларации за 3 месяца 2021 года в налоговой орган. Тем самым организация совершила виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

По результатам рассмотрения материалов проверки установлены обстоятельства смягчающие налоговую ответственность, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения).

Таким образом, с учетом положений ст.112, ст.114 НК РФ, размер налоговых санкций подлежащих взысканию с ФИО1 уменьшается в 2 раза. Сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составит 500 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 500 руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения в размере 500 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

За административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по пени -12 152,28 руб.

Административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, штрафов и пени.

Мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ года был вынесен судебный приказ по делу №

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного заседания извещались надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в связи с нижеследующим.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу требований п.п. 1,3,4,5,6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.57 (п.п.2,4) Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании п.п.6-7 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно учетным данным, представленным согласно учетным данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации об объектах налогообложения, административному ответчику в 2021(12 месяцев) принадлежало следующее имущество: земельные участки, расположенные по адресам:

- <адрес>, кадастровый номер №, площадью 1199 кв.м., дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, 00:00:00, ? доля;

- <адрес>, кадастровый номер №, площадью 44495081, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии со ст.ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации, должник является плательщиком данного налога, обязан уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1,2 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно с ч.1,4 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу с ч.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

Как установлено ч.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Недоимка по земельному налогу за 2021 год составила сумму 110 рублей.

Кроме того, согласно учетным данным, представленным органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации об объектах налогообложения, административному ответчику в 2021 (12 месяцев) принадлежало следующее имущество: квартира по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 74,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, ? доля.

Согласно ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе: расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната.

Порядок определения налоговой базы предусмотрен ст.ст.402-404 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.1,2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составила 464 рубля.

Должнику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить налог за 2021 год, однако налог своевременно уплачен не был.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога, должнику были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ которое оставлено должником без исполнения.

Согласно данным Управления ГИБДД по Алтайскому краю ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты> год выпуска 1999, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак № марка/модель <данные изъяты>, год выпуска 1997, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан своевременно и в полном объеме его уплачивать. Должнику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить транспортный налог.

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год у ФИО1 составила в размере 6575 руб. С учетом частичного погашения в размере 1440,90 руб. от ДД.ММ.ГГГГ; 989,70 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составил: 4144,40 руб. (6575-1440,90-989,70).

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год у ФИО1 составила в размере 8825 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок недоимки выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленные налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Разрешая требования административного иска в части взыскания недоимки по страховым взносам, суд принимает во внимание следующее.

Пунктом 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1).

В силу п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 год, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021год, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023года.

Статьей 426 Налогового кодекса Российской Федерации установлены следующие тарифы страховых взносов в 2017 - 2020 годах для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов):

1) на обязательное пенсионное страхование:

в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 26 процентов;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п. 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН №) являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Административный ответчик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, что следует из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с ч.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 Кодекса предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговое уведомление может быть направлено, в том числе, по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 5 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, в частности, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В связи с неуплатой в установленный законом срок недоимки выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленные налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налога, должнику были направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ которое оставлено должником без исполнения.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, начислены пени. За административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по пени - 12152,28 руб.

В соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить сумму задолженности по налогам и страховым взносам, пеней, однако до настоящего времени обязанность по уплате налоговых платежей в полном объеме не исполнена.

Согласно п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 НК РФ ответчиком не обжалованы.

С учетом изложенного, сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 103524 рубля 15 копеек, в том числе: задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 110 рублей 00 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 464 рублей 00 копейки; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 1000 рублей 00 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8825 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 4144 рублей 40 копеек; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 34445 рублей 00 копейки; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 33617 рублей 47 копейки; сумма пени - 12152 рублей 28 копейки, всего на общую сумму 103524 рубля 15 копеек.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Положениями ч. 1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением административным ответчиком конституционной обязанности по уплате налога, в пределах установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №2 Бийского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Бийского района Алтайского края был вынесен судебный приказ № по заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Бийского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку недоимка по налогу в добровольном порядке в полном объеме административным ответчиком не уплачена, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ согласно почтовому штемпелю (до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) обратился в суд с настоящим иском, то есть в срок.

На основании изложенного, учитывая, что размер суммы налога рассчитан верно, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 103524 рубля 15 копеек, в том числе: задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 110 рублей 00 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 464 рублей 00 копейки; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 1000 рублей 00 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8825 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 4144 рублей 40 копеек; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 34445 рублей 00 копейки; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 33617 рублей 47 копейки; суммы пени - 12152 рублей 28 копейки, всего на общую сумму 103524 рубля 15 копеек.

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3270 руб. 48 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 110 рублей 00 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 464 рублей 00 копейки; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 1000 рублей 00 копеек; недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8825 рублей 00 копеек, за 2020 год в сумме 4144 рублей 40 копеек; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2022 год в размере 34445 рублей 00 копейки; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 8766 рублей 00 копеек; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 33617 рублей 47 копейки; суммы пени - 12152 рублей 28 копейки, всего на общую сумму 103524 рубля 15 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 3270 рублей 48 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд Алтайского края.

Судья подписано О.Е. Воробьева