Решение № 2А-3134/2024 2А-3134/2024~М-2225/2024 М-2225/2024 от 2 сентября 2024 г. по делу № 2А-3134/2024

УИД 16RS0047-01-2024-004387-83

Дело № 2а-3134/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

3 сентября 2024 года город Казань

Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Андреева А.Р., при секретаре судебного заседания Минуллиной Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан (далее - МИФНС №3 по РТ или административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании недоимки.

В обоснование административного искового заявления указано, что согласно имеющимся у административного истца сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства, земельный участок, жилое помещение, в частности:

- транспортное средство марки HONDA ACCORD, гос. номер № регион, год выпуска 2008, VIN №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство марки БМВ 320I, гос. номер № регион, год выпуска 2010, VIN №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №.

При этом ответчик имеет задолженность по налогам за указанное имущество:

- Не оплачен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 967,76 руб.;

- Не оплачен транспортный налог за 2021 г. в размере 7 800 руб. и за 2017 г. в размере 5628,63 руб.;

- Не оплачен земельный налог за 2021 г. в размере 70 руб.

Также исходя из имеющихся у административного истца сведений ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 HK РФ.

Административный ответчик имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 32119,19 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб.

В связи с тем, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, расчет страховых взносов за 2023 г. составил 22538,98 руб.

Исчисленную сумму страховых взносов административный ответчик должен был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также административному ответчику в связи с вышеуказанными задолженностями по налогам и сборам начислены пени в общем размере 18241,35 руб.

Ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 по Кировскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Однако вышеуказанные суммы задолженности, пени по настоящее время не уплачены в бюджет.

На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 967,76 руб.;

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 7 800 руб. и за 2017 г. в размере 5628,63 руб.;

- земельному налогу за 2021 г. в размере 70 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 32119,19 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб.;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 22538,98 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 18241,35 руб.,

а всего итоговую сумму в размере 96131,91 руб.

Представитель административного истца МИФНС №3 по РТ в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном законом порядке посредством почтовой связи, в суд не явился, причина неявки суду не известна.

Исследовав материалы дела, материалы дела №, представленного по запросу мировым судьей судебного участка №6 по Кировскому судебному району города Казани Республики Татарстан, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно абзацу 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года № 320-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьям 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодека если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего кодекса, должны оплачивать страховые взносы за 2022 год в следующем размере:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в фиксированном размере 34 445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8 766 руб.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства, земельный участок, зарегистрировано по настоящее время жилое помещение, в частности:

- транспортное средство марки HONDA ACCORD, гос. номер № регион, год выпуска 2008, VIN №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортное средство марки БМВ 320I, гос. номер № регион, год выпуска 2010, VIN №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Исходя из административного иска ФИО1 имеет задолженность по налогам за указанное имущество:

- Не оплачен налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 967,76 руб.;

- Не оплачен транспортный налог за 2021 г. в размере 7 800 руб. и за 2017 г. в размере 5 628,63 руб.;

- Не оплачен земельный налог за 2021 г. в размере 70 руб.

В связи с наличием указанных задолженностей налоговый орган направлял ФИО1 налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, данные уведомления оставлены административным ответчиком без удовлетворения.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Также исходя из административного иска ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 32 119,19 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб.

В связи с тем, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом осуществлен расчет страховых взносов за 2023 г., который составил 22 538,98 руб.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное административному ответчику, также оставлено им без удовлетворения.

Вышеуказанные суммы налогов, взносов административным ответчиком не оплачены на момент рассмотрения дела, доказательств обратного им не представлено, соответствующие расчеты административного истца основаны на приведенных положениях закона, проверены судом и признаются верными.

В связи с тем, что административный ответчик в установленный требованием срок суммы начисленных налогов и взносов не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составляют сумму в размере 18241,35 руб.

Расчет пеней также проверен судом, он произведен административным истцом верно, административным ответчиком не оспорен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Кировскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ взыскана сумма задолженности по налогам и сборам, пени в общем размере 96131,91 руб.

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания задолженности административным истцом соблюдена. Доказательств исполнения обязанности по уплате указанных сумм в материалах дела не имеется.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что административный истец обратился в суд с заявленными требованиями в пределах установленного срока, в рамках возложенных на налоговый орган полномочий.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своей обязанности по своевременной уплате задолженности, соответствующие квитанции в подтверждение уплаты предъявленной к взысканию суммы задолженности, в ходе рассмотрения дела не представлено.

Поскольку обязанность по уплате задолженности административным ответчиком в установленный законом срок не исполнена, а также не исполнена на дату рассмотрения настоящего спора, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера подлежащей взысканию суммы задолженности, с административного ответчика в соответствующий бюджет, согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 3084 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Татарстан задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 967,76 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 7 800 руб. и за 2017 г. в размере 5 628,63 руб.; задолженность по земельному налогу за 2021 г. в размере 70 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 32 119,19 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб.; задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в размере 22 538,98 руб.; пени в размере 18 241,35 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 3 084 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Кировский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения судав окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 сентября 2024 года.

Судья А.Р. Андреев