Решение № 2А-523/2025 2А-523/2025~М-408/2025 М-408/2025 от 9 октября 2025 г. по делу № 2А-523/2025

Дело № 2а-523/2025


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

03 октября 2025 года г. Бежецк

Бежецкий межрайонный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Бойцовой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Кухаревой З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – налоговый орган, УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени. В обоснование заявленных требований указало следующее. Управление ФНС России по Тверской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Тверской области с заявлением от 15.04.2025 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 35 995, 78 руб. Вышеуказанная задолженность равна размеру отрицательного сальдо ЕНС на дату его формирования. 05.06.2025 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительного исполнения судебного приказа до его вынесения. Ранее налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности пени с ФИО1 в размере 11 610 руб. 18 коп., рассчитанных на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 12.08.2023 по 05.02.2024 в связи с отменой налогоплательщиком судебного приказа от 20.06.2024 по делу № 2а-1527/2024. Решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 11.12.2024 требования налогового органа были удовлетворены. Судебный акт должником не оспорен, вступил в законную силу. Структура отрицательного сальдо по налогам для расчета пени с 06.02.2024 составила 138 519 руб. 38 коп. – налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 г. по сроку уплаты 26.10.2015. Данная задолженность взыскана налоговым органом по судебному приказу от 30.09.2021 (дело № 2а-1439/2021). Задолженность по пени рассчитана за период с 06.02.2024 по 14.04.2025 и составляет 35 989 руб. 09 коп. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени и штрафа в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику через личный кабинет «Мой налог» было направлено требование № 152 по состоянию на 25.05.2023 об уплате соответствующих налогов по сроку исполнения до 17.07.2023. Сумма недоимки в требовании № 152 по налогам указана в размере 138 519, 38 руб., задолженность по пени составляет 85810,06 руб., по штрафу 1 999, 14 руб., что соответствует общей сумме 226 328,58 руб. отрицательного сальдо по ЕНС, актуального на дату составления требования № 152 по состоянию на 25.05.2023. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Требование № 152, составленное по утвержденной форме КНД1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. В силу положений п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование № 152 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо по ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика или подав заявление, запросить информацию о состоянии своего ЕНС у налогового органа. Решение № 133 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств принято на сумму 228995,12 руб., соответствующую фактической налоговой обязанности по состоянию на 08.08.2023, с учетом изменения суммы задолженности, указанной в требовании № 152. Копия решения о взыскании направлена плательщику физическому лицу 15.08.2023 по почте заказным письмом, что подтверждается информацией с сайта Почты России по номеру почтового идентификатора отправления № 80095687424115. Учитывая изложенное, задолженность ФИО1 по пени при формировании административного исковго заявления составляет 35 989,09 руб. Пени рассчитаны на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 06.02.2024 по 14.04.2025. На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 35 989 руб. 09 коп., рассчитанных на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 06.02.2024 по 14.04.2025.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся судом заранее и надлежащим образом, однако неоднократно направляемую ему судом корреспонденцию не получает, она возвращается в суд с отметкой почтового отделения «истек срок хранения».

Принимая во внимание положения ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившего в силу с 1 января 2023 года, установлен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Понятие единого налогового платежа и единого налогового счета, а также ряд иных положений изменяющих процедуру взыскания задолженности по налогам с физических лиц по сравнению с ранее установленной, определены в ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По правилам п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.3 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пени, Кодексом не предусмотрено.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023, 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, предъявленные ко взысканию пени состоят из суммы пеней, начисленных после введения механизма ЕНС за период с 06.02.2024 по 14.04.2025 на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Отрицательное сальдо ЕНС составляет налог на добавленную стоимость в размере 138 519,38 руб. (взыскан судебным приказом от 30.09.2021 по делу № 2а-1439/2021 за 3 квартал 2015 года, по сроку уплаты 26.10.2015).

На основании вышеуказанного судебного приказа постановлением ОСП по Бежецкому и Сонковскому районам УФССП России по Тверской области от 14.02.2022 в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство №17290/22/69002-ИП, с предметом исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества. Исполнительное производство не окончено.

Определением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 12.12.2022 заявление ФИО1 о прекращении указанного исполнительного производства оставлено без удовлетворения.

ФИО1 в соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет направлено требование № 152 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, согласно которому размер недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, составил 138 519,38 руб., размер пени – 8 5810,06 руб., размер штрафа – 1 999,14 руб.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

08.08.2023 в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение № 133 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании №152 от 25.05.2023, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в размере 228 995,12 руб. Указанное решение ФИО1 направлено заказным письмом посредством почтового отправления.

Решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 11.12.2024 с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области взысканы пени в размере 11 610 рублей 18 копеек, рассчитанные на отрицательное сальдо ЕНС по налогам за период с 12.08.2023 по 05.02.2024.

Вышеуказанный судебный акт не обжалован, вступил в законную силу 28.01.2025.

Согласно ч. 2 ст. 64 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из приведенного выше судебного акта, по состоянию на 05.02.2024 у налогоплательщика образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ - общее сальдо в сумме 244249,10 руб., в том числе пени в сумме 100243,78 руб. (90724,69+19420,42-9901,33).

ФИО1 14.11.2024 уплачен ЕНП в сумме 9550 руб., которые приняты в счет отрицательного сальдо (138519,38 руб.).

Таким образом, как следует из расчетов налогового органа, в рассматриваемом случае задолженность ФИО1 по пени за период с 06.02.2024 по 14.04.2025 составляет 35 989 руб. 09 коп.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию с административного ответчика пени судом проверен, произведен с учетом требований налогового законодательства.

Расчета, опровергающего правильность начисленных пени, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ФИО1 взыскиваемой задолженности (ее погашении).

Вопреки доводам административного ответчика, оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с административным иском не имеется.

Как следует из сообщения мирового судьи судебного участка № 2 Тверской области Белугиной А.А., УФНС России по Тверской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по пени в размере 35 989 руб. 09 коп. 05.06.2025.

В этот же день мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 05.08.2025, т.е. в пределах срока, установленного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Утверждения ФИО1 о том, что срок взыскания основного долга истек, а, следовательно, с него не могут быть взысканы пени, суд отклоняет как не основанные на материалах дела. Установлено и подтверждается соответствующими доказательствами, что задолженность по основному долгу (налог на добавленную стоимость за 2015 г.) взыскана с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Тверской области от 30.09.2021, который не отменен и на его основании в службе судебных приставов на исполнении находится исполнительное производство № 17290/22/69002-ИП, которое не окончено.

Принимая во внимание изложенное, в частности то, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате пени, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных УФНС требований в полном объеме.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. Размер подлежащей взысканию государственной пошлины в силу требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования УФНС России по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ, паспорт серии №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области пени в размере 35 989 (тридцать пять тысяч девятьсот восемьдесят девять) рублей 09 копеек.

Задолженность по пени перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК 017003983

Корреспондентский счет 40102810445370000059

Получатель: казначейство России (ФНС России)

Счет получателя 03100643000000018500

ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001

КБК 18201061201010000510

ОКТМО: 0

УИН должника 18206906230024955854

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Бежецкого муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме в Тверской областной суд с подачей жалобы через Бежецкий межрайонный суд Тверской области.

Решение в окончательной форме принято 10 октября 2025 года.

Председательствующий