Решение № 2А-1773/2021 2А-1773/2021~М-841/2021 М-841/2021 от 18 июля 2021 г. по делу № 2А-1773/2021

УИД 29RS0014-01-2021-001996-96

Дело № 2а-1773/2021 19 июля 2021 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Сафонова Р. С.

при секретаре Ершовой Е. Г.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пеней,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Архангельску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пеней.

В обоснование требований указано, что административный ответчик является собственником транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения транспортным налогом, земельного участка, признаваемого объектом налогообложения земельным налогом, а также собственником иного недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговые уведомление <№> на уплату налогов за 2018 год, в котором указаны объекты налогообложения, сумма подлежащего уплате налога, налоговая база, а также срок уплаты налога. Налог в установленный законом срок административный ответчик не уплатил. В связи с этим ему начислены пени. На основании положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование об уплате налога и пеней от 3 февраля 2020 года <№>. Требование административным ответчиком в полном объёме не исполнено. Потому административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 099 рублей 54 копейки, пени по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 46 рублей 95 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 47 рублей, пени по земельному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 6 рублей 70 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 731 рубль 69 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 8 рублей 33 копейки, всего 3 940 рублей 21 копейка.

Представитель административного истца, извещённый о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении административного иска отказать. Пояснил суду, что налоги за 2018 год он уплатил, у него имеются подтверждающие данное обстоятельство квитанции. Автомобиль, на который начислен транспортный налог, находится в угоне, о чём он сообщал в компетентные органы в 2002 году.

По определению суда административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в абзаце третьем пункта 1 статьи 363, абзаце третьем пункта 1 статьи 397, пункте 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, а налогоплательщиками налога на имущество физических лиц – физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ (пункт 1 статьи 388, статья 400 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик в 2018 году являлся собственником двух транспортных средств:

марки (модели) ..., государственный регистрационный знак ...,

марки (модели) ..., государственный регистрационный знак ....

Также административный ответчик являлся собственником следующего недвижимого имущества:

квартира, расположенная по адресу: ..., кадастровый номер <№>;

земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер <№>.

Налоговым органом административному ответчику направлено налоговое уведомление от 1 августа 2019 года <№>, согласно которому налогоплательщик обязан уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 3 605 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 514 рублей, а также налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 112 рублей.

В налоговом уведомлении указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление направлено административному ответчику заказным письмом 11 августа 2019 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Обязанность по уплате налога за налоговый период 2018 года в установленный срок (2 декабря 2019 года) административным ответчиком не исполнена.

На основании пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как указано в пункте 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнена в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ административному ответчику направлено требование от 3 февраля 2020 года <№>, согласно которому налогоплательщик обязан уплатить транспортный налог в размере 3 605 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 46 рублей 95 копеек, земельный налог в размере 514 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 6 рублей 70 копеек, налог на имущество физических лиц в размере 1 112 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 14 рублей 48 копеек, всего 5 299 рублей 13 копеек.

Требование от 3 февраля 2020 года <№> направлено административному ответчику заказным письмом 13 февраля 2020 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В требовании установлен срок уплаты до 30 марта 2020 года, однако требование налогового органа административным ответчиком в полном объёме добровольно не исполнено.

С учётом частичного погашения задолженности административный ответчик имеет неисполненную обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 3 099 рублей 54 копейки, пеней по транспортному налогу в размере 46 рублей 95 копеек, земельного налога за 2018 год в размере 47 рублей, пеней по земельному налогу в размере 6 рублей 70 копеек, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 731 рубль 69 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 8 рублей 33 копейки.

20 августа 2020 года мировым судьёй судебного участка № 1 Ломоносовского судебного района г. Архангельска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеней на общую сумму 3 943 рубля 21 копейка. Определением мирового судьи от 16 сентября 2020 года судебный приказ, вынесенный 20 августа 2020 года, отменён.

16 марта 2021 года административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как указано в пункте 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от <Дата> № 374-ФЗ), заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При установленных судом обстоятельствах срок для взыскания недоимки по налогам и пеней административным истцом не пропущен.

Проанализировав обстоятельства дела, оценив имеющиеся в административном деле доказательства в письменной форме по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 099 рублей 54 копейки, пеней по транспортному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 46 рублей 95 копеек, недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 47 рублей, пеней по земельному налогу за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 6 рублей 70 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 731 рубль 69 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 8 рублей 33 копейки являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика об угоне зарегистрированного за ним транспортного средства марки (модели) ... судом признаются несостоятельными.

Как следует из пояснений административного ответчика, с заявлением об угоне он обратился в компетентные органы в 2002 года.

Вместе с тем, данное обстоятельство никакими доказательствами не подтверждено, согласно письму отдела полиции № 1 (по обслуживанию округов Варавино-Фактория и Майская горка г. Архангельска) Управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по городу Архангельску подтвердить факт угона автомобиля ... не представляется возможным ввиду уничтожения материалов за 2002 год, срок хранения которых составляет 5 лет.

Согласно карточке учёта транспортного средства регистрация транспортного средства марки (модели) ..., государственный регистрационный знак ..., прекращена по заявлению владельца транспортного средства ФИО1 6 января 2021 года.

Действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика, и на последнего возлагается обязанность, в том числе, по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учёта соответствующего объекта налогообложения. Регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

При таких обстоятельствах, учитывая прекращение регистрации транспортного средства лишь в 2021 году, административный ответчик в спорный налоговый период 2018 года являлся плательщиком транспортного налога.

Не являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска и доводы административного ответчика о добровольном погашении им недоимки по налогам до обращения административного истца в суд с административным иском, поскольку представленные административным ответчиком платёжные документы (квитанции, чек-ордера) свидетельствуют об уплате им налогов не за налоговый период 2018 года, а за более ранние налоговые периоды.

Так, согласно платёжному документу 2 декабря 2019 года административным ответчиком произведена уплата транспортного налога в размере 3 526 рублей, при этом в реквизитах платёжной квитанции в строке 106 указано «ЗД», что означает добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчётным (отчётным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов. Поскольку на дату совершения платежа у административного ответчика имелась задолженность по транспортному налогу за 2015 год и за 2017 год, платёж на сумму 3 526 рублей погасил данную недоимку, при этом оснований для отнесения платежа на уплату налога за 2018 год не имелось, так как на день совершения платежа недоимки по транспортному налогу за 2018 год не было (недоимка начинается с 3 декабря 2019 года).

На основании аналогичных платёжных документов от 2 октября 2019 года, в реквизитах которых указано «ЗД», административным ответчиком погашена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 380 рублей 31 копейка, произведена уплата пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 29 рублей 01 копейка.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счёт уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трёх лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учёта заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счёт Федерального казначейства. Заявление об уточнении платежа может быть представлено на бумажном носителе или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Административный истец, полагающий, что платежи от <Дата> и от <Дата> должны быть направлены на уплату налогов за 2018 год, в налоговый орган в установленном законом порядке с заявлением об уточнении платежей не обратился.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая изложенное, в соответствии со статьёй 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в доход соответствующего бюджета недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 099 рублей 54 копейки, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 46 рублей 95 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 731 рубль 69 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 8 рублей 33 копейки, недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 47 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 3 декабря 2019 года по 2 февраля 2020 года в размере 6 рублей 70 копеек, всего 3 940 рублей 21 копейка (Три тысячи девятьсот сорок рублей 21 копейка) с перечислением взысканных денежных средств на счёт банка получателя <№> Отделение Архангельск Банка России//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, БИК 011117401, ИНН <***>, КПП 290101001, получатель УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г. Архангельску), номер счёта получателя <№>, КБК для транспортного налога с физических лиц 18210604012021000110, КБК для пеней по транспортному налогу с физических лиц 18210604012022100110, КБК для земельного налога с физических лиц, обладающих земельными участками в границах городских округов, 18210606042041000110, КБК для пеней по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками в границах городских округов, 18210606042042100110, КБК для налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, 18210601020041000110, КБК для пеней по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов, 18210601020042100110, код ОКАТО 11701000.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей (Четыреста рублей).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Р. С. Сафонов