Решение № 2А-81/2019 2А-81/2019~М-45/2019 М-45/2019 от 13 марта 2019 г. по делу № 2А-81/2019

Дело № 2а-81/2019

УИД 29RS0011-01-2019-000082-48


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Красноборск 13 марта 2019 года

Красноборский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Гарбуз С.В.,

при секретаре Портовой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

В обоснование административного искового заявления указали, что ФИО1 состоит в МИФНС на учете в качестве плательщика страховых взносов.

В период с 26.07.1993 по 06.05.2015 являлся индивидуальным предпринимателем и обязан был исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Поскольку в установленные законом сроки страховые взносы не были уплачены, налогоплательщику начислены пени на основании ст. 75 НК РФ и в адрес налогоплательщика было направлено требование от 22.01.2018 №1946, в котором сообщалось о наличии задолженности по пени в размере 3221,87 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем просили ее взыскать с ФИО1

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании также не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен. В отзыве, направленном в суд, указал, что с административным иском не согласен, поскольку он снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя с 06.05.2015. Решением Красноборского районного суда Архангельской области от 30.11.2018 в удовлетворении иска налогового органа к нему о взыскании страховых взносов было отказано.

Имевшаяся ранее задолженность по страховым взносам за 2015 год, начисленным на момент прекращения деятельности, была взыскана после прекращения деятельности в качестве ИП решением Красноборского районного суда Архангельской области от 14.03.2016 по делу №2а-87/2016, которое им было исполнено путем удержаний из пенсии.

Задолженность по взносам за 2014 год, так же имевшая место ранее была уплачена им, что подтверждается требованием от 22.02.2018, выставленным позже оплаты задолженности по взносам за 2014 год.

В требовании от 22.01.2018 пени начислены за период с 01.01.2017 по 22.01.2018, то есть за период, когда он уже не являлся ИП.

Ежегодно после прекращения им деятельности в качестве ИП пенсионным фондом и налоговой инспекцией в его адрес направляются требования, что не законно по мнению ответчика.

Заинтересованное лицо представитель УПФ РФ в г. Котлас Архангельской области (межрайонное) участия в судебном заседании не принял, в отзыве на иск указали, что Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 26.07.1993, и прекратил свою предпринимательскую деятельность 06.05.2015.

Задолженность по страховым взносам в отношении административного ответчика за 2011 год составила 19362,38 руб., из них: 13509,60 руб. страховых

Взносов на страховую часть трудовой пенсии; 1610,76 руб. страховых взносов в ФФОМС, 1039,20 руб. страховых взносов в ТФОМС.

Задолженность по страховым взносам в отношении административного ответчика за 2012 год составила 17608,75 руб., из них: 14 386, 32 руб. страховых

Взносов на страховую часть трудовой пенсии; 2 891,93 руб. страховых взносов в ФФОМС.

За неисполнение обязанности страхователем по оплате страховых взносов Управлением в г.Северодвинске были начислены пени за 2011 и 2012 года.

Руководствуясь ст. 22 Закона № 212 - ФЗ Управление в г. Северодвинске в адрес административного ответчика заказным письмом направило Требования № 03900640142989 от 29.03.2012, № 03900640215764 от 07.02.2013 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за 2011, 2012. Указанные требования поступили в Управление в составе переданного от Управления в г.Северодвинске электронного дела, с учетом уплаты страхователем недоимки по требованию № 03900640142989 от 29.03.2012 на сумму 313,66 руб.

31.12.2016 в Межрайонную ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу Управлением передан реестр требований по страхователю ФИО1, в состав которого вошли Требования № 03900640142989 от 29.03.2012, № 03900640215764 от 07.02.2013 об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за 2011, 2012 (с учетом оплаты на сумму 313,66 руб.) на общую сумму 27582,26 руб.

Поскольку стороны извещены о времени и месте судебного разбирательства, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд вправе рассмотреть дело в их отсутствие по имеющимся в деле доказательствам.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели.

Пунктом 2 статьи 14 указанного Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ закреплено, что страхователь обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Федеральный закон №212-ФЗ), действующего до 01.01.2017, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Исходя из положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 №237-ФЗ «О внесении изменений в статью 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и статьи 14 и 16 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»), размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, определяется в следующем порядке:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в вышеуказанном фиксированном размере плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты в пользу физических лиц, определяется в зависимости от величины полученного ими дохода.

Согласно части 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Как указано в части 8 статьи 16 Федерального Закона №212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Федеральными законами от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, утратил этот статус 06.05.2015.

Решением *** районного суда Архангельской области от 14 марта 2016 ода по делу № *** с ФИО1, в пользу Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Красноборском районе Архангельской области взысканы для перечисления в соответствующий бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2015 год и пени за 2015 год в сумме 8 002,01 рублей.

Данным решением установлено, что за 2015 год индивидуальный предприниматель обязан оплатить страховые взносы в УПФ РФ: на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 18 610,80 рублей (5 965,00 рублей х 26 % х 12); на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 3 650,58 рублей (5 965,00 рублей х 5,1% х 12).

Страховые взносы за период с 01.01.2015 по 06.05.2015 на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии составили 6 503,77 рублей; на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 1 275,74 рублей.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в установленный законом срок денежные средства не уплатил, в связи с чем в адрес ответчика 03.09.2015 было направлено требование № 039S01150014063 о погашении задолженности по страховым взносам за 2015 год и пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам за 2015 год до 21.09.2015.

Сумма пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов составила за период с 22.05.2015 по 02.09.2015 в сумме 222,50 рублей, из них: на страховую часть трудовой пенсии - 186,01 рублей, на обязательное медицинское страхование, зачисляемое в ФФОМС, - 36,49 рублей.

Решением Красноборского районного суда Архангельской области от 30 ноября 2018 года по делу № 2а-396/2018 в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 45 526,42 рублей по требованию от 09.01.2017 № 039S01170000847 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу отказано.

Указанным решением суда установлено, что за фактический период деятельности в 2015 году ответчику были начислены следующие страховые взносы: 6 503,77 рублей - фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии; 1 275, 74 рублей - фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ФФОМС; 45 526,42 рублей - страховые взносы, исчисленные в соответствии с п. 11 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ.

Учитывая, что задолженность у ФИО1 образовалась за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, подлежит применению законодательство, регулировавшее порядок исчисления и уплаты страховых взносов до указанной даты.

Административным ответчиком произведена частичная уплата страховых взносов: 6 503, 77 рублей и 1 275, 74 рублей.

Декларацию о доходах, которую в силу требований п. 3 ст. 229 НК РФ административному ответчику следовало направить в налоговый орган в 5-дневный срок со дня прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, административный ответчик не подал.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2015 году, подлежащих уплате плательщиком, не представившим отчетности о доходах в налоговые органы до окончания расчетного периода, составляет 8 МРОТ (в 2015 году МРОТ составлял 5 965 рублей) x 26% (тариф страховых взносов) = 12 407, 20 рублей (в месяц) х 4 мес. 6 дн. (фактический период деятельности в 2015 году) = 52 030,19 рублей минус 6 503,77 рублей (фиксированный платеж за 2015 год) = 45 526,42 рублей.

Указанные суммы страховых взносов ФИО1 не были уплачены в установленный законодательством о налогах и сборах срок. В связи с этим на образовавшуюся задолженность были начислены пени на страховую часть трудовой пенсии в размере 8 695,17 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов за 2015 год в адрес должника направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2015 год, от 09.01.2017 № 039S01170000847. Факт отправки требования подтверждается реестром заказной корреспонденции.

В добровольном порядке требование налогового органа ФИО1 не исполнено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Красноборского судебного района Архангельской области от 25.12.2017 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Архангельской области и НАО страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 45 526,42 рублей и пени в размере 8 695,17 рублей отменен определением от 06.04.2018.

Судом установлено, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2015 год, в размере 45 526,42 рублей исчислены Пенсионным органом на основании п. 11 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ в связи с неподачей ФИО1 сведений о доходах за 2015 год. Указанная сумма недоимки за период с даты окончания срока оплаты страховых взносов за 2015 год с 20.05.2015 по 31.12.2016 до вступления в силу Федерального закона №243-ФЗ была передана в МИФНС России № 1 по Архангельской области и НАО, что подтверждается отзывом УПФР в г. Котлас Архангельской области (межрайонное).

Поскольку предъявленная к взысканию сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, имела место по состоянию до 01.01.2017, то в силу закона она признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом, последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, оснований для взыскания с ФИО1 указанной суммы задолженности не имеется.

Производя начисление страховых взносов административному ответчику в порядке ч. 11 ст. 14 Закона №212-ФЗ, УПФР в г. Котлас Архангельской области (межрайонное) исходил из того, что у него отсутствуют сведения о доходах от деятельности плательщика страховых взносов, из налоговых органов такие сведения в установленном законом порядке к ним не поступали.

Как следует из ответа МИФНС России №1 по Архангельской области и НАО, а также отзыва УПФР, по данным сверки с ИФНС 27.11.2018 выявлено, что ФИО1 была представлена декларация за 2015 год 12.07.2017, доход от деятельности составил 0 рублей, и поскольку налоговая декларация ответчика была выгружена в УПФР в 2018 году, 27.11.2018 требование на сумму 54 221,59 рублей (45 526,42 рублей - страховые взносы, 8 695,17 рублей - пени) аннулировано пенсионным органом.

Таким образом, административным истцом не представлено достоверных и допустимых доказательств обоснованности взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2015 год в сумме 45 526,42 рублей.

Указанные выводы были сделаны судом в том числе и на основании отзыва представителя заинтересованного лица УПФ РФ в г. Котлас Архангельской области (межрайонное) в котором было указало, что недоимка в размере 45 526,42 рублей на основании Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ была передана налоговым органам для взыскания, однако по результатам сверки с ИФНС 27.11.2018 аннулирована ввиду предоставления ФИО1 налоговой декларации за 2015 год.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

То есть, обстоятельства, установленные по иным вышеперечисленным административным делам имеют преюдициальное значение при рассмотрении настоящего дела.

Поскольку требование №1946 от 22.01.2018, на основании которого предъявлены требования, рассматриваемые по настоящему делу уже было предметом судебного разбирательства, по которому постановлен окончательный судебных акт, то в иске ИФНС следует отказать.

Из указанного требования видно, что взыскиваемые по настоящему делу пени начислены на недоимку по страховым взносам за 2011 и 2012 годы, которые подлежали списанию в силу следующего.

Статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Таким образом, иск удовлетворению не подлежит.

Частью 2 статьи 114 КАС РФ установлено, что при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 19 ст. 333.36 НК РФ является лицом, освобожденным от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с иском, то соответствующая пошлина не подлежит взысканию.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании пени в размере 3221,87 руб., начисленных за период с 01.01.2017 по 22.01.2018 на недоимку на страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 27582,26 рублей по требованию от 22.01.2018 № 1946 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной судв течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Красноборский районный суд Архангельской области.

Судья С.В. Гарбуз