Решение № 2А-659/2024 2А-659/2024~М-272/2024 М-272/2024 от 13 мая 2024 г. по делу № 2А-659/2024

Дело № 2а-659/2024

УИД 65RS0005-02-2024-000322-37


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 мая 2024 года город Корсаков

Корсаковский городской суд Сахалинской области в составе:

председательствующего судьи Гаврилюк Н.А.,

при секретаре Пигаревой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Сахалинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы, единого налога на вмененный доход за 2019 год, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Сахалинской обратилось в Корсаковский городской суд с настоящим административным исковым заявлением.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, имеет с ДД.ММ.ГГГГ в собственности квартиру по адресу: <адрес>, в связи с чем являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (далее – ЕНВД), налога на имущество.

Административному ответчику исчислены налоги на имущество за 2020, 2021 годы, единый налог на вмененный доход за 2019 год, пени, штрафы и направлены налоговые уведомления об уплате № 6627869 от 1 сентября 2021 года и № 12232615 от 1 сентября 2022 года посредством почтовой связи. На основании представленной налогоплательщиком 29 декабря 2020 года налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 2019 год налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен ЕНВД, начислены пени, штрафы по пункту 1 статьи 119 и пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с неуплатой налогов, пени, штрафов в установленный срок налогоплательщику направлены требования об уплате налогов, пени, штрафа № 18008 по состоянию на 19 августа 2021 года со сроком добровольной уплаты до 28 сентября 2021 года, № 1953 по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком добровольной уплаты до 20 июля 2023 года. Поскольку требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены, налоговым органом в судебный участок № 5 Корсаковского района Сахалинской области направлено заявление о выдаче судебного приказа. 30 августа 2023 года судебным приказом № 2а-3937/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы, единого налога на вмененный доход за 2019 год, пени, штрафов. Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Корсаковского района Сахалинской области от 18 сентября 2023 года указанный судебный приказ отменен, в связи с чем административный истец просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 290 рублей, за 2021 год в размере 319 рублей, задолженность по единому налогу на вмененный доход за 2019 год в размере 4 497 рублей, пени в размере 33 906,87 рублей, штраф по п.1 ст. 119 НК РФ – 5 703 рубля, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 449,5 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривала требования, заявленные в административном исковом заявлении.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании на удовлетворении административного иска настаивала по основаниям, изложенным в заявлении.

Выслушав лиц, прибывших в судебное заседание, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной

группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Как следует из статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

В статье 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

На основании пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункты 1, 2 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункты 1, 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником объекта недвижимости – квартиры по адресу <адрес>, а также была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в период занятия предпринимательской деятельностью применяла режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 290 рублей, за 2021 год в размере 319 рублей.

Уведомления № 6627869 от 1 сентября 2021 года и № 12232615 от 1 сентября 2022 года направлены ФИО1 посредством почтовой связи, что подтверждается списками заказных писем № 421629 от 20 сентября 2021 года, № 2575 от 22 сентября 2022 года.

На основании представленной налогоплательщиком 29 декабря 2020 года налоговой декларации по ЕНВД за 2019 год налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой в отношении ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1134 от 2 июня 2021 года.

Указанным решением административному ответчику доначислен ЕНВД за 2019 год в размере 4 497 рублей, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 5 703 рубля, по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 449,5 рублей.

Также административному ответчику в соответствии с налоговым законодательством в связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки начислены пени в размере 33 906,87 рублей, из них сумма задолженности по пени, принятая при переходе на единый налоговый счет по состоянию на 1 января 2023 года в размере 21 816,04 рублей, а также пени в размере 12 549,18 рублей, начисленные на совокупную задолженность за период с 1 января 2023 года по 11 августа 2023 года. Пени в размере 458,35 рублей признаны безнадежными к взысканию и списаны согласно решению № 1325 от 14 апреля 2023 года.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик налог на имущество физических лиц, ЕНВД, пени, штрафы не оплатил, инспекция выставила должнику требование № 18008 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 19 августа 2021 года со сроком уплаты до 28 сентября 2021 года, требование № 1953 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25 мая 2023 года, установлен срок уплаты до 20 июля 2023 года. Требования также направлены ФИО1 посредством почтовой связи, что подтверждается списками внутренних почтовых отправлений № 23 от 20 августа 2021 года, № 32 от 29 мая 2023 года.

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате налоговых платежей в установленный срок не исполнена, инспекция обратилась в судебный участок № 5 Корсаковского района Сахалинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого 30 августа 2023 года вынесен судебный приказ № 2а-3937/2023 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество, ЕНВД, штрафов и пени, который отменен мировым судьей 18 сентября 2023 года, в связи с поданными должником возражениями.

Как следует из материалов дела № 2а-3937/2023, определение мирового судьи от 18 сентября 2023 года об отмене судебного приказа направлено УФНС России по Сахалинской области сопроводительным письмом и получено адресатом 28 сентября 2023 года.

Согласно сведениям ОСП по Корсаковскому району УФССП России по Сахалинской области судебный приказ № 2а-3937/2023 от 30 августа 2023 года в отношении ФИО1 о взыскании задолженности в пользу УФНС России по Сахалинской области на исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось.

Принимая во внимание, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, единого налога на вмененный доход, не оплатила исчисленные административным истцом налоги, учитывая, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика и направлению ему требований об уплате налогов, предусмотренные действующим налоговым законодательством, суд находит административные исковые требования о взыскании задолженности с ФИО1 законными и подлежащими удовлетворению.

Рассматривая заявление административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела № 2а-3937/2023, определение мирового судьи об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 вынесено 18 сентября 2023 года.

15 марта 2023 года (дата подачи иска в электронном виде) УФНС России по Сахалинской области обратилось в Корсаковский городской суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, рассматривая заявление управления о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, учитывая, что определение об отмене судебного приказа вынесено 18 сентября 2023 года, а также обращение истца с иском в суд до истечения 6 месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа, суд признает срок на подачу настоящего административного искового заявления не пропущенным и отказывает административному истцу в ходатайстве о восстановлении срока на подачу настоящего административного искового заявления.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <...> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 290 рублей, за 2021 год в размере 319 рублей, по единому налогу на вмененный доход за 2019 год в размере 4 497 рублей, пени в сумме 33 906,87 рублей, штрафы в размере 6 152,5 рубля, всего – 45 165,37 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Корсаковский городской округ» государственную пошлину в размере 1 554,96 рублей.

На решение суда может быть апелляционная жалоба в Сахалинский областной суд через Корсаковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Гаврилюк

Решение в окончательной форме принято 28 мая 2024 года.