Решение № 2А-1949/2024 2А-89/2025 А-89/2025 от 20 января 2025 г. по делу № 2А-1949/2024

Дело №а-89/2025 (2а-1949/2024)

УИД23RS0№-65


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Станица Каневская Краснодарского края 21 января 2025 года

Каневской районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Сеиной Т.П.,

при секретаре К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пене.

В обоснование требований указал, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или не полной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления (12.07.2024) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 22 366,15 рублей, в том числе налог - 148,00 рублей, пени - 22 218,15 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 22 218,15 рублей; транспортный налог в размере 148,00 рублей за 2015 годы.

По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в 2015 году являлся собственником транспортного средства: легкового автомобиля марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, год выпуска - ДД.ММ.ГГГГ мощностью - 74, доля в праве - 1, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения собственности - 17.02.2015. В соответствии со ст. 396 НК РФ налогоплательщику исчислен к уплате транспортный налог за 2015 год 148,00 рублей.

На основании сведений, предоставленных из регистрирующих органов, налоговым органом исчислены имущественные налоги, в соответствие положениями п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: № от 17.07.2016.

Так как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов в установленный НК РФ срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были исчислены пени, задолженность по которым составляет 22 218,15 рублей.

Во исполнение положений ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено требование № от 25.09.2023 об уплате налога и пени на общую сумму 78 221,09 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. По состоянию на 28.06.2024 отрицательное сальдо налогоплательщика в соответствии с ЕНС составляет 84 985,45 руб., в том числе: налог в размере 53 086,86 руб., пеня в размере 29 898,59 руб., штраф в размере 2 000,00 руб.

В адрес налогоплательщика 15.01.2024 (административным истцом в иске указано 15.01.2023) заказным письмом была направлена копия решения № от 15.01.2024 (административным истцом в иске указано 15.01.2023), что подтверждается списком № (партия №) внутренних почтовых отправлений.

Межрайонная ИФНС России № по Краснодарскому краю 14.03.2024 обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности с ФИО1. Определением от 20.03.2024 мирового суда судебного участка № 197 Северского района инспекции отказано в принятии заявления от 05.02.2024 № о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в отношении ФИО1 в связи с наличием спора о праве.

Просил взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 148,00 рублей, пене в сумме 22 218,15 рублей. Общая сумма взыскания 22 366,15 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки в суд не уведомил, ходатайств об отложении дела не заявлял.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, оценив исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Как следует из представленных документов, ФИО1 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика, ИНН №

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 1 ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в определенных размерах.

В силу положений п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На территории Краснодарского края транспортный налог, ставка налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по уплате данного налога установлены законом Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-К3 «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Административный ответчик в 2015 году являлся собственником транспортного средства: легкового автомобиля марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, год выпуска - ДД.ММ.ГГГГ мощностью 74, доля в праве - 1, дата возникновения собственности - 17.01.2023, дата отчуждения собственности - 17.02.2015.

В соответствии со ст. 396 НК РФ налоговым органом налогоплательщику исчислен к уплате транспортный налог за 2015 год в размере 148,00 рублей, и в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 17.07.2016.

Срок уплаты транспортного налога за 2015 год до 01.12.2016.

Административный истец, обращаясь в суд с данным административным иском, указывает, что обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год в установленный срок (до 01.12.2016) налогоплательщиком ФИО1 не исполнена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей (с 23.12.2020 - 3000 рублей), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23.12.2020, после этой даты - 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (абз. 4 п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (п. 2).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23.12.2020, после этой даты - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей до 23.12.2020, после этой даты - 10 000 рублей).

Вместе с тем, сведений о направлении требования об уплате транспортного налога за 2015 год в адрес административного ответчика административным истцом не представлено, согласно представленному административным истцом акту № от 15.06.2022 ФКУ «Налог-Сервис» ФНС (г. Москва) в Волгоградской области и Республике Калмыкия документы за 2015-2017 годы отобраны к уничтожению, как не имеющие научно-исторической ценности и утратившие практическое значение.

Согласно налоговому уведомлению № от 17.07.2016 должник в срок до 01.12.2016 должен был уплатить 148,00 рублей задолженности транспортного налога за период 2015 год, должником обязанность по уплате налога не исполнена, в установленный срок ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговый орган в суд не обратился, доказательств обратного административным истцом суду не предоставлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно разъяснениям, изложенным в абз. 2 п. 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня может быть начислена только на действующую непросроченную к взысканию, а также взысканную в установленном законом порядке задолженность по налогам (сборам, страховым взносам).

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (п. 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (п. 5).

В силу ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (п. 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2).

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого федерального закона).

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года №-О, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

Из согласованных положений ст. 69, п. 1 ст. 70, ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ следует, что срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа составляет 09 месяцев 14 дней со дня истечения срока уплаты налога (три месяца на направление требования на уплату недоимки после истечения срока уплаты налога плюс 6 дней на получение требования плюс 8 дней на исполнение требования, плюс 6 месяцев на предъявление заявления о вынесении судебного приказа (искового заявления). В случае отмены судебного приказа (отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа) срок на обращение в суд общей юрисдикции с иском составляет 6 месяцев со дня отмены судебного приказа (отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа).

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из представленного административным истцом расчета, в сумму заявленных ко взысканию пени в размере 22 293,25 рублей (в иске заявлено 22 218,15 рублей) включены пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 годы; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 2017 года; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 2017 года.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

Положениями ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на спорные периоды) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты административным ответчиком недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Следовательно, пени могут быть взысканы только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимки, на которую начислены спорные пени. После истечения срока взыскания самой суммы недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговым органом в адрес административного ответчика выставлено требование № по состоянию на 25.09.2023, которым предложено в установленный срок (до 28.12.2023) уплатить 78 221,09 рублей, в том числе транспортный налог, и направлено в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания; 2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (абз. 2 п. 3 ст. 46 НК РФ).

По состоянию на 25.09.2023 за административным ответчиком имелась задолженность по налогам в сумме 53 927,84 руб., а также по пени в сумме 22 293,25 руб. и штрафу в размере 2 000,00 рублей, всего в сумме 78 221,09 рублей, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № в срок до 28.12.2023.

ФИО1 в установленный срок указанные суммы не уплатил, что в соответствии с абз. 3 п. 1,2 ст. 48 НК РФ послужило основанием для направления 15.01.2024 почтой в адрес налогоплательщика решения № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 15.01.2024.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по пени в размере 22 218 рублей 15 копеек и транспортного налога в размере 148 рублей 00 копеек за 2015 год подано в суд административным истцом 19.02.2024.

Определением мирового судьи судебного участка №197 Северского района от 20.03.2024 отказано в принятии вышеуказанного заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что требование не является бесспорным.

С данным административным иском административный истец обратился в суд 23.07.2024.

Между тем, доказательств, что налоговым органом предпринимались меры к взысканию с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и пени на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 годы, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с 2017 года, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 2017 года (в редакциях НК РФ, актуальных времени образования задолженности по пени), на которую начислены пени, включенные в требование от 25.09.2023 (заявленные в меньшем размере 22 218,15 рублей, чем указано в требовании и расчете) суду не представлено и материалы дела не содержат.

Таким образом, в соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ административным истцом не представлено доказательств того, что им были своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 годы, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, начиная с 2017 года, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 2017 года, (в редакциях НК РФ, актуальных времени образования задолженности по пени), на которую начислены пени, включенные в требование от 25.09.2023, в установленные законом сроки взыскания, материалы дела не содержат и суду не представлено.

Суд считает, что административный истец пропустил срок обращения по заявленным требованиям в суд еще до подачи заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за вышеуказанный период, что является основанием к отказу в иске.

Ходатайство о восстановлении предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления о взыскании обязательных платежей административным истцом не заявлено, доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд административным истцом суду не представлено и материалы дела не содержат.

Следовательно, пени на недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017 годы, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год взысканию не подлежат.

При таких обстоятельствах, суд считает, что следует отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 148,00 рублей, пени в сумме 22 218,15 рублей, на общую сумму 22 366,15 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Краснодарскому краю к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 год в сумме 148,00 рублей, пени в сумме 22 218,15 рублей, на общую сумму 22 366,15 рублей отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Каневской районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 28.01.2025.

Судья