Решение № 2А-3626/2017 2А-3626/2017~М-2489/2017 М-2489/2017 от 21 августа 2017 г. по делу № 2А-3626/2017

Дело № 2а-3626/17


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2017 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Паниной Е.Ю.,

при секретаре Гончаровой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании суммы налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском, указав, что ФИО1 по информации ГИБДД является владельцем транспортного средства – «Хундай NF2.4 GLS», р/з № л.с., в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

На основании ст. 363 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» физические лица уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №.

В силу положений ч.2, 3 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение налоговой базы (мощности двигателя) и налоговой ставки.

Налог исчислен в сумме 4 250 руб., исходя из мощности двигателя 161 л.с., налоговой ставки 25 руб. за 1 л.с., количество месяцев владения 12.

Ответчиком оплата налога не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок образовалась недоимка.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 6 665,45 руб. Пеня начислена за несвоевременную уплату налога за 2009-2013 гг.

Должнику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате налога, которое не исполнено.

На основании заявления МИФНС № по Алтайскому краю мировым судьей судебного участка № 2 Центрального района г. Барнаула был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1

По таким основаниям первоначально заявлены требования о взыскании с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 4 025 руб., пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 665,45 руб.

В ходе рассмотрения дела с учетом ответа ОСП по Центральному району г.Барнаула о частичном взыскании задолженности требования по задолженности по налогу за 2014 год уменьшены до суммы 1 424,31 руб., по сумме пени не изменены, период начисления пени уточнен, указано, что пени начислены на сумму задолженности за период 2009-2014 гг.

В судебном заседании административный ответчик просил уменьшить размер пени, пояснил, что в 2014 году транспортное средство находилось в его собственности полный год, документы об уплате транспортного налога ранее 2014 года у него отсутствуют. По задолженности за предшествующий период документы у него также не сохранились. Полагает возможным рассмотреть дело по имеющимся материалам дела.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях администрирования транспортного налога сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 пп.1 ст.359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации (в данном случае законом Алтайского края № 66-ЗС от 10.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края») в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в редакции на дату спорных правоотношений, налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя от 150 л.с. до 200 л.с. включительно установлена в размере 25 руб.

Установлено и подтверждается материалами дела, что ответчик в 2014 году (12 мес.) являлся владельцем транспортного средства – «Хундай NF2.4 GLS», р/з № л.с.

Согласно ответу на судебный запрос МРЭО ГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю автомобиль зарегистрирован за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ.

Ставка налога установлена в размере 25 руб. за 1 л.с.

В связи с чем расчет налога произведен налоговым органом верно: 161 х 25/12х12= 4 025 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено налоговое уведомление №, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование №, в котором предложено оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям налогового органа, а также информацией службы судебных приставов ФИО1 задолженность частично погашена, на сумму 2 600,69 руб. по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ № и № на сумму 17,63 руб. и 2 583,06 руб.

В связи с чем суд соглашается с обоснованностью предъявленного налоговым органом требования об уплате задолженности с учетом уточнения (уменьшения) в сумме 1 424,31 руб.

В части соблюдения порядка взыскания данной задолженности суд отмечает следующее.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 2 Закона Алтайского края №-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в редакции, действующей на дату возникновения обязанности оплаты налога, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговое уведомление № на уплату транспортного налога направлено налогоплательщику согласно реестру почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации ответчика по месту жительства.

В соответствии с положениями ст. 70 НК ПФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно положений ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование № об уплате задолженности по налогам (на имущество и транспортному налогу на общую сумму) направлено ответчику согласно реестру почтовых отправлений ДД.ММ.ГГГГ по адресу регистрации ответчика. Установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела усматривается, что на взыскание данной задолженности по транспортному налогу за 2014 год ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Центрального района г. Барнаула был выдан судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления должника.

Исковое заявление на взыскание задолженности поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

По информации службы судебных приставов судебный приказ предъявлен к взысканию, возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. В рамках исполнительного производства с ФИО1 в пользу МИФНС № по Алтайскому краю взысканы денежные средства в сумме 2 583,06 руб. и 17,63 руб. Исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта (п.п. 5 п. 2 ст. 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве»).

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом соблюдены.

С учетом изложенного, исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 424,31 руб. подлежат удовлетворению.

В части требования о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу суд приходит к следующему.

Согласно уточненному административному исковому заявлению и приложенному к нему расчету пени по транспортному налогу начислены на задолженность, образовавшуюся за налоговый период 2009 - 2014 гг., сумма недоимки 6 665,45 руб.

Административным ответчиком расчет пени и размера транспортного налога не оспорен.

Согласно сведениям налогового органа за 2009 год сумма транспортного налога ФИО1 оплачена (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ). В 2010 году сумма транспортного налога составила 17 350 руб., налоговый орган обращался о взыскании в судебном порядке данной суммы (дело №), задолженность была взыскана.

Согласно сведений ОСП Центрального района г.Барнаула на основании исполнительного листа, выданного судебным участком № 2 Центрального района г. Барнаула №, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № о взыскании с ФИО1 суммы налога в размере 19 886,03 руб., должником произведена оплата ДД.ММ.ГГГГ в размере 301,52 руб., ДД.ММ.ГГГГ должником представлены документы об оплате задолженности в полном объеме, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ данное исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (фактическое исполнение требований исполнительного документа).

По информации налогового органа за 2011 год сумма налога составила 14 220 руб., сведения о судебном приказе отсутствуют. В 2012 году сумма налога составила – 2 320 руб., оплачена ДД.ММ.ГГГГ; в 2013 году сумма налога составила - 1921 руб., оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из расчета пени начислены на вышеуказанную задолженность ответчика по транспортному налогу за 2009 – 2013 г.г. за период просрочки уплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также на задолженность по транспортному налогу за 2014 год – за период просрочки уплаты с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу положений ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начисляются пени.

Для проверки обоснованности начисления и взыскания пени на недоимку по налогу, суд необходимо проверить наличие соответствующей недоимки, соблюдение порядка ее взыскания.

На основании ст. 363 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налог по итогам налогового периода подлежит оплате не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с чем на сумму налога за 2014 год пени не подлежит начислению, так как обязанность по оплате налога наступила только с ДД.ММ.ГГГГ, пени предъявлены по ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении пени, начисленные на сумму налога за 2010 год, судом установлено, что согласно данным ОСП Центрального района г.Барнаула сумма указанного налога частично оплачена ДД.ММ.ГГГГ в сумме 301,52 руб., полностью (т.е. фактически в сумме 17 048,48 руб. (17 350 руб. – 301,52 руб.)) оплачена ДД.ММ.ГГГГ. Оснований не доверять представленной ОСП информации у суда не имеется. В связи с чем с указанных дат пени на сумму уплаченного налога за 2010 год не подлежат взысканию, эти суммы подлежат исключению из расчета пени.

По задолженности по налогу за 2011 год соблюдение порядка взыскания не подтверждено налоговым органом. В представленной по запросу суда ОСП информации также нет сведений о предъявлении к исполнению исполнительного документа на взыскание задолженности по данному налогу.

При указанных обстоятельствах, поскольку порядок взыскания задолженности по налогу за 2011 год не подтвержден, исходя из установленных законом сроков взыскания задолженности, возможность ее взыскания утрачена, основания для начисления пени на эту сумму также отсутствуют.

Задолженность по транспортному налогу за 2012 и 2013 годы ответчиком оплачена, таким образом им подтвержден факт наличия задолженности и порядка ее взыскания. В связи с чем по указанной задолженности пени за период просрочки уплаты подлежат начислению и взысканию с ответчика.

Согласно вышеприведенных выводов, суд производит перерасчет пени следующим образом:

Задолженность по транспортному налогу на ДД.ММ.ГГГГ составила: 19 600 руб. (налог за 2009 – 2250 руб.; налог за 2010 год – 17 350 руб.; налог за 2011 год – 14 220 руб. -не включаем).

Период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 день (19 600 х 8,25 % х 1/300) – 5,39 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ увеличилась недоимка в связи с возникновением обязанности уплаты налога за 2012 год в сумме 2 320 руб., недоимка составит 21 920 руб. (19 600 руб. + 2 320 руб.).

Сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (256 дней): (21 920 х 8,25 % х 1/300 х 256) – 1 543,17 руб.

ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата налога частично в сумме 301,52 руб., недоимка уменьшилась до 21 618,48 руб. (21 920 – 301,52).

Сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (31 день): (21 618,48 х 8,25 % х 1/300 х 31) – 184,30 руб.

ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата налога частично в сумме 1 921 руб., недоимка уменьшилась до 19 697,48 руб. (21 618,48 – 1 921).

Сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (83 дня): (19 697,48 х 8,25 % х 1/300 х 83) – 449,59 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ (согласно порядку расчета налоговым органом) увеличилась недоимка в связи с возникновением обязанности уплаты налога за 2013 год на сумму 1 921 руб., недоимка составит 21 618,48 руб. (19 697,48 + 1 921). То обстоятельство, что сумма этого налога оплачена до наступления обязанности по оплате не уменьшает недоимку, поскольку поступившая сумма оплаты этого налога ранее учтена в счет уменьшения общей задолженности по транспортному налогу с даты уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (39 дней): (21 618,48 х 8,25 % х 1/300 х 39) – 231,86 руб.

По данным налогового органа ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в сумме 2 536,03 руб.

По данным ОСП Центрального района г.Барнаула налог за 2010 год оплачен в полном объеме, о чем ДД.ММ.ГГГГ представлены платежные документы, исполнительное производство окончено.

Таким образом, налогоплательщиком произведена полная оплата задолженности по транспортному налогу за 2010 год по сведениям уполномоченного органа – ОСП Центрального района г.Барнаула. Кроме того, поскольку исполнительное производство по взысканию окончено в связи с полным исполнением, окончание исполнительного производства не обжаловано, основания для начисления недоимки на сумму налога за 2010 год отсутствуют. Сумма недоимки подлежит уменьшению на 17 048,48 руб. (17 350 руб. – 301,52 руб.) и составит на ДД.ММ.ГГГГ – 4 570 руб. (21 618,48 - 17 048,48).

Сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (8 дней): (4 570 руб. х 8,25 %/1/300х 8 = 10,05 руб.

ДД.ММ.ГГГГ уплачен налог в сумме 2 320 руб.

Сумма недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 250 руб. (4 570 - 2 320)

Сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (283 дня): 2 250 х 8,25 % х 1/300 х 283 = 175,11 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ недоимка не подлежит увеличению, так как обязанность уплаты налога за 2014 год не наступила, недоимка остается прежней.

Сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (18 дней): 2 250 х 8,25 % х 1/300 х 18 = 11,14 руб.

Итого, общий размер подлежащей взысканию пени составляет: 5 422,27 руб. (5,39 + 1 543,17 + 184,30 + 449,59 + 231,86 + 10,05 + 175,11 + 11,14).

На основании изложенного, исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования городского округа г.Барнаула, исчисленная пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований – 6 846,58 руб. (налог 1 424,31 руб. и пени 5 422,27 руб.), от предъявленных исковых требований – 8 089,79 руб., что составит 339 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 и 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю с зачислением в соответствующий бюджет задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 424 рубля 31 копейка, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 422 рубля 27 копеек.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ города Барнаула государственную пошлину в размере 339 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Панина Е.Ю.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>