Решение № 2А-158/2025 2А-158/2025~М-91/2025 М-91/2025 от 15 апреля 2025 г. по делу № 2А-158/2025

Дело № 2а-158/2025

УИД 21RS0007-01-2025-000235-97


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года г. Козловка

Козловский районный суд Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Степановой Е.Д., при секретаре Казначеевой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к Ж. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике - Чувашии (далее – УФНС России по Чувашской Республике, налоговый орган, Управление, административный истец) обратилось в суд с административным иском к Ж. о взыскании задолженности в общей сумме 337 292 руб. 12 коп., в том числе: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за 2023 год в размере 299 512 руб. 14 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2023 год в размере 68 руб. 96 коп.; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 5 912 руб. 50 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с <дата> по <дата>, начисленные на сумму отрицательного сальдо в размере 31 798 руб. 52 коп.

Требования мотивированы тем, что в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике налоговым агентом – акционерным обществом «Тинькофф Банк» (ИНН/КПП <***>/771301001) в отношении Ж. (ИНН <***>) представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2023 год с суммой выплаченного дохода 2 778 407 руб. 70 коп. и суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ - 361 193 руб. УФНС России по Чувашской Республике в адрес Ж. было направлено налоговое уведомление от <дата><число> об уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 361 193 руб. <дата> Ж. представила через личный кабинет физического лица в Управление декларацию по форме 3- НДФЛ, в которой применяет уменьшение суммы начисления от налогового агента – акционерного общества «Тинькофф Банк». В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц, включенная в заявление о вынесении судебного приказа от <дата><число> составляет 299 512 руб. 14 коп. Также административный истец указал, что Ж. принадлежат на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу: 1) Чувашская Республика, <адрес>, д.Янзакасы, «Стройиндустрия» (кадастровый <число>); 2) Чувашская Республика, <адрес>, СНТ СОНТ Ольдеево-2, 131 (кадастровый <число>); 3) Чувашская Республика, <адрес>, тер. СДТ Сосновка, 139 (кадастровый <число>). В адрес Ж. было направлено налоговое уведомление от <дата><число> об уплате земельного налога в размере 69 руб. за 2023 год в срок не позднее <дата>. Оплата административным ответчиком не произведена. Кроме того, Ж. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>. В установленный законом срок страховые взносы за 2024-2025 год в полном размере не уплачены и в настоящее время составляют 5 912 руб. 50 коп. Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность Ж. по уплате задолженности исполнена не была, налоговым органом в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пеней за неуплату задолженности по единому налоговому счету за период с <дата> по <дата> в размере 44 440 руб. 27 коп. В настоящее время остаток задолженности по пени, включенной в заявление на вынесение судебного приказа от <дата><число> составляет 31 798 руб. 52 коп. УФНС России по Чувашской Республике обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ж. задолженности по налогам (страховым взносам), а также пени. Определением от <дата><число>а-204/2025, вынесенным мировым судьей судебного участка № <адрес> Чувашской Республики, судебный приказ от <дата> по делу <число>а-204/2025 о взыскании задолженности отменен. Задолженность Ж. до настоящего времени в бюджет не перечислена.

Стороны, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

Административный истец в иске просил рассмотреть дело без их участия.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

На основании статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу статьи 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и из представленных материалов следует, что налоговым агентом – акционерным обществом «Тинькофф Банк» в отношении Ж. (ИНН <***>) представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2023 год с суммой выплаченного дохода - 2 778 407 руб. 70 коп. и суммой налога на доходы физических лиц, не удержанной налоговым агентом, в размере 361 193 руб.

Управлением в адрес Ж. было направлено налоговое уведомление <число> от <дата> об уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 361 193 руб. (л.д. 16).

<дата> Ж. представила через личный кабинет физического лица в Управление декларацию по форме 3- НДФЛ, в которой применяет уменьшение суммы начисления от налогового агента – акционерного общества «Тинькофф Банк», сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составила 299 629 руб. (л.д. 17-21).

В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 299 512 руб. 14 коп. Ж. не уплачена.

Согласно пункту 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Положениями статьи 397 НК РФ определено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Установлено, что Ж. принадлежат на праве собственности земельные участки, расположенные по адресу: 1) Чувашская Республика, <адрес>, д.Янзакасы, «Стройиндустрия» (кадастровый <число>); 2) Чувашская Республика, <адрес>, СНТ СОНТ Ольдеево-2, 131 (кадастровый <число>); 3) Чувашская Республика, <адрес>, тер. СДТ Сосновка, 139 (кадастровый <число>).

В адрес Ж. было направлено налоговое уведомление от <дата><число> об уплате земельного налога в размере 68 руб. 96 коп. за 2023 год.

Оплата задолженности по земельному налогу административным ответчиком не произведена.

Согласно статье 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются застрахованными лицами, на которых в соответствии с названным Законом распространяется обязательное медицинское страхование.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Положениями главы 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 НК РФ), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

В соответствии с частью 2 статьи 54 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 55 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени с 1 января календарного года, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Частью 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Ж. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с <дата> по <дата>.

В установленный законом срок страховые взносы за 2024-2025 год в полном размере не уплачены и в настоящее время составляют 5 912 руб. 50 коп.

В соответствии с пункте 1 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность Ж. по уплате задолженности исполнена не была, налоговым органом в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пеней за неуплату задолженности по единому налоговому счету за период с <дата> по <дата>, остаток задолженности по пени составляет 31 798 руб. 52 коп.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В виду неисполнения обязанности в добровольном порядке, после истечения установленных сроков налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм, которое было удовлетворено, <дата> вынесен судебный приказ, отмененный определением мирового судьи определением от <дата> в виду поступления возражений должника (л.д. 24).

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд в порядке административного искового судопроизводства <дата>.

Доказательств отсутствия задолженности, доказательств их уплаты, административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Проанализировав и оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд находит, что заявленные инспекцией требования подлежат удовлетворению, при этом установленный срок для обращения в суд налоговым органом соблюден.

Расчет суммы задолженности судом проверен, признан произведенным в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, принят за основу.

Кроме того, с административного ответчика Ж. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец в силу положений пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к Ж. удовлетворить.

Взыскать с Ж. (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН <***>) задолженность в общей сумме 337 292 (триста тридцать семь тысяч двести девяносто два) рубля 12 копеек, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 299 512 (двести девяносто девять тысяч пятьсот двенадцать) рублей 14 копеек;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2023 год, в размере 68 (шестьдесят восемь) рублей 96 копеек;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов, в совокупном фиксированном размере 5 912 (пять тысяч девятьсот двенадцать) рублей 50 копеек;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с <дата> по <дата> в размере 31 798 (тридцать одна тысяча семьсот девяносто восемь) рублей 52 копейки.

Сумма задолженности подлежат зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

БИК банка получателя 017003983

Номер счета банка получателя <число>

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03<число>

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

код ОКТМО: 0

КБК 18<число>

Взыскать с Ж. (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования - Козловский муниципальный округ Чувашской Республики государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Козловский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий, судья Е.Д. Степанова