Решение № 2А-132/2017 2А-132/2017~М-88/2017 М-88/2017 от 30 мая 2017 г. по делу № 2А-132/2017

дело №2а-132/2017


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

31 мая 2017 года Новоселовский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего – судьи Горбачевой Е.В.

при секретаре Калугиной Н.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу. Требования мотивированы тем, что за ФИО1 зарегистрирован грузовой автомобиль HINORANGER, г/н №, дата регистрации права 31.10.2012, дата снятия с учета отсутствовала. За указанное транспортное средство налоговым органом исчислен транспортный налог за 2013 в сумме 3910 рублей, за 2014 в сумме 3910 рублей. 10.11.2014 налогоплательщиком оплачен транспортный налог в полном размере за 2013 год и 21.07.2015 – за 2014 год. 15.02.2016 ФИО1 обратилась в МИФНС России №12 по Красноярскому краю с интернет-обращением, в котором просит пересчитать транспортный налог за 2013, 2014 годы в связи со снятием с учета транспортного средства HINORANGER. Одновременно ФИО1 представила карточку учета ТС. 14.05.2016 от ФИО1 поступило обращение о возврате излишне оплаченной суммы налога. Согласно сведениям, представленным на запрос инспекции, информация о снятии транспортного средства с учета подтвердилась, в связи с чем 18.05.2016 произведен перерасчет налога за 2013,2013. В результате перерасчета налога образовалась переплата в размере 7820 рублей. В результате перерасчета налога образовалась переплата в размере 7820 рублей. Ранее начисленный налог за 2013 в сумме 3910 был обнулен и произведен перерасчет транспортного налога за 10 месяцев 2013 по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 3584 рублей. От ФИО1 в инспекцию не поступало заявлений о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика. До наступления сроков уплаты (01.12.2016) налога за 2013, начисленного налоговым органом, у налогоплательщика не возникло недоимки, на погашение которой налоговый орган вправе самостоятельно произвести зачет излишне уплаченного заявителем налога в порядке досрочного погашения задолженности. В связи с чем, сумма переплаты 7820 рублей возвращена ФИО1 в полном объеме на основании решения о возврате от 03.06.2016 №453 на сумму 7820 рублей, без зачета в счет оплаты налога за 2013 в сумме 3584 рублей, так как срок оплаты по нему не наступил. В данной ситуации инспекцией в 2016 году произведен перерасчет налога за 2013 год в пределах трехгодичного срока, но ФИО1 не направлено налоговое уведомление о перерасчете транспортного налога за 2013 год по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 225.12.2014. В ответе от 01.06.2016 №2.8-16/1/08818 на обращение от 14.05.2016 о возврате переплаты по налогу инспекцией указывалось, что произведено уменьшение ранее исчисленного налога за 2013 по сроку оплаты до 01.11.2014 в сумме 3910 рублей и начислен налог по сроку оплаты 01.12.2016 в сумме 3584 рубля, за январь-октябрь 2013 года. Указанный ответ по своей сути соответствует требованиям налогового уведомления, и в данном случае заменяет его. Поэтому факт направления уведомления об исчисленном налоге за 2013 год в сумме 3584 рублей без соблюдения формы налогового уведомления посредством письма от 01.06.2016 не может свидетельствовать о существенном нарушении прав ФИО1 и повлечь невозможность взыскания налога. ФИО1 было известно о необходимости оплаты налога за 10 месяцев 2013. В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате образовавшейся задолженности в добровольном порядке №24139 от 22.12.2016 со сроком его исполнения 07.02.2017. Поскольку обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога в установленный законом срок исполнена не была, ФИО1 на сложившуюся сумму недоимки за период с 02.12.2016 по 22.12.2016 начислены пени в сумме 23,89 рублей. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2013 сумме 3607,89 рублей, в том числе налог – 3584 рубля, пени за период с 02.12.2016 по 22.12.2016 – 23,89 рублей.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС №12 по Красноярскому краю – ФИО2 (доверенность №2.2-02/00703) заявленные требования поддержал в полном объеме по изложенным в административном иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, о чем суду представила заявление. Суду также представлена Позиция административного ответчика по административному делу, которой она просит в удовлетворении иска отказать. Указывает на то, что МИФНМ не имеет и не имела права на принятие решения от 03.06.2016 о возврате излишне уплаченного налога за 2013 год при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, поскольку транспортный налог за 2013-2014 годы был ею уплачен своевременно 10.11.2014 в сумме 3910 рублей и 21.07.2015 в сумме 3910 рублей, в связи с чем по состоянию на 20.04.2017 фискальными органами в силу действующего налогового законодательства утрачена любая возможность взыскания задолженности по транспортному налогу, поскольку срок уплаты ею нарушен не был, а уплачен излишне и в срок. До настоящего времени в ее адрес налоговое уведомление в перерасчете транспортного налога за 2013 год не направлено, в связи с чем требование от 22.12.2016 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №24139 со сроком исполнения до 07.02.2017 также является незаконным и не подлежащим исполнению.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Транспортный налог на основании статьи 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства установлены законом Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007 года №3-676.

На основании ст.ст.45,69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Пункт 1 статьи 70НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.75НК РФ, пенейпризнается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеняначисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.Пеняза каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставкапенипринимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.Пениуплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, с 31.10.2012 за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство - HINORANGER, мощностью 170 л.с., государственный регистрационный знак №, дата регистрации собственности 30.10.2012, дата снятия с учета 01.11.2013. Таким образом, согласно ст.ст.358, 363 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога в отношении указанного транспортного средства.

Также из материалов дела усматривается, что в связи с отсутствием в налоговом органе сведений о дате снятия указанного транспортного средства с учета, ФИО1 за 2013 год был начислен налог в сумме 3910 рублей, за 2014 год – в сумме 3910 рублей, о чем направлено налоговое уведомление №568695 от 05.05.2015 (л.д.9)

ФИО1 транспортный налог в указанной сумме за 2013 год был оплачен 10.11.2014, за 2014 год – 21.07.2015 (л.д.11-12).

15.02.2016 ФИО1 обратилась в МИФНС №12 по Красноярскому краю с интернет-обращением о пересчете транспортного налога за 2013, 2014, 2015 годы в связи со снятием автомобиля с учета 01.11.2013 (л.д.13), на которое ей был дан ответ (л.д.14).

14.05.2016 ФИО1 обратилась в МИФНС №12 по Красноярскому краю с интернет-обращением о возврате переплаты по транспортному налогу в связи со снятием с учета 01.11.2013 принадлежащего ей автомобиля (л.д.16), на которое 01.06.2016 Инспекцией ей был направлен ответ №2.8-16/1/08818, согласно которому в связи с внесением изменений в базу данных в отношении транспортного средства произведен перерасчет транспортного налога за 2013-2014 годы, в том числе уменьшен ранее исчисленный налог за 2013 год по сроку уплаты 01.11.2014 в сумме 3910 рублей и начислен налог по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 3584 рублей (за январь – октябрь 2013 года), за 2014 год уменьшен ранее исчисленный налог по сроку уплаты 01.11.2015 в сумме 3910 рублей. В связи с излишне уплаченной суммой налога по состоянию на 01.06.2016 в карточке расчетов с бюджетом по транспортному налогу числится переплата в размере 7820 рублей, принято решение о возврате от 01.06.2016 №453 на сумму 7820 рублей (л.д.18, 17).

Таким образом, в связи с возвратом ФИО1 излишне уплаченной суммы налога за 2013 год, у последней образовалась задолженность по транспортному налогу за 10 месяцев 2013 года в сумме 3584 рублей.

Из материалов дела также усматривается, что поскольку ответчицей обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога за указанный период в установленный законодательством срок исполнена не была, Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю ФИО1 было направлено налоговое требование № 24139 по состоянию на 22.12.2016 по сроку оплаты транспортного налога 01.12.2016 в сумме 3584 рубля, пени – 23,89 рублей, до 07.02.2017 (л.д.20).

Доводы ответчицы о том, что МИФНМ не имеет и не имела права на принятие решения от 03.06.2016 о возврате излишне уплаченного налога за 2013 год при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, поскольку транспортный налог за 2013-2014 годы был ею уплачен своевременно 10.11.2014 в сумме 3910 рублей и 21.07.2015 в сумме 3910 рублей, в связи с чем по состоянию на 20.04.2017 фискальными органами в силу действующего налогового законодательства утрачена любая возможность взыскания задолженности по транспортному налогу, поскольку срок уплаты ею нарушен не был, а уплачен излишне и в срок являются необоснованными.

Так, согласно пункту 13 части 2 статьи 11 НК РФ, недоимка - сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок

В соответствии с положениями п.1,4 ст.78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

Поскольку на момент принятия административным истцом решения о возврате ФИО1 излишне уплаченной суммы налога за 2013, 2014 годы, задолженности по транспортному налогу не имелось, письменного заявления последней о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящего платежа в налоговый орган не поступало, оснований для зачета излишне уплаченного налога в счет предстоящего платежа по транспортному налога за 10 месяцев 2013 года у налоговой инспекции не имелось.

Доводы ФИО1 о том, что до настоящего времени в ее адрес налоговое уведомление в перерасчете транспортного налога за 2013 год не направлено, в связи с чем требование от 22.12.2016 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №24139 со сроком исполнения до 07.02.2017 также является незаконным и не подлежащим исполнению, также являются несостоятельными, поскольку в ответе от 01.01.2016 на интернет-обращение ФИО1, налоговый орган уведомил ее о начислении транспортного налога за 2013 год по сроку уплаты 01.12.2016 в сумме 3584 рублей (л.д.18).

Поскольку ФИО1 в установленный срок – 01.12.2016 обязанность по уплате транспортного налога за спорный период исполнена не была, налоговым органом за период с 02.12.2016 по 22.12.2016 правомерно начислена пени в сумме 23,89 рублей.

При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено, что ответчицей не была в установленный срок исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2013, суд приходит к выводу о том, что требования МИФНС России №12 по Красноярскому краю о взыскании с ответчицы недоимки по транспортному налогу за 2013 основаны на Законе, полагает исковые требования удовлетворить, взыскать с ответчицы задолженность по транспортному налогу за 2013 в сумме 3607,89 рублей, в том числе: налог в сумме 3584 рубля, пени 23,89 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Красноярскому краю задолженность по транспортному налогу за 2013 в сумме 3607 рублей 89 копеек, в том числе: налог в сумме 3584 рубля, пени за период с 02.12.2016 по 22.12.2016 в сумме 23 рубля 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Новоселовский районный суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Горбачева