Решение № 2А-5673/2025 2А-5673/2025~М-4145/2025 М-4145/2025 от 16 декабря 2025 г. по делу № 2А-5673/2025

Дело №2а-5673/2025

42RS0019-01-2025-007770-96


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:

председательствующего судьи: Федотовой В.А.,

при секретаре: Баздыревой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

17 декабря 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Просит взыскать с ФИО1 (№), ДД.ММ.ГГГГ г.р. задолженность по налогам и пени в общем размере 70 414,77 руб., а именно:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в орг., получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до 01.01.2025) за 2023 три месяца в размере 54167,00 руб.

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключ.дох. от дол.участия в орг.,получ.ФЛ-нал.резид. РФ в виде дивид.)(в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р.за нал.периоды до 01.01.2025) за 2023 год в размере 1354,18 руб.

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13200,87 руб.

- Штрафы за налог. правонар., установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 1692,72 руб.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В отношении налогоплательщика регистрирующим органом Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии представлена информация о сумме полученного дохода от продажи унаследованных объектов недвижимого имущества, находившиеся в собственности менее трех лет, расположенных по адресу: <адрес>, в размере 583333,33 руб. (квартира, доля 1/6, адата регистрации права 28.10.2021 г., дата прекращения права 25.09.2023 г., дата смерти наследодателя 28.10.2021 г.), документ основание – свидетельство о праве на наследство по закону от 12.07.2022 г.; <адрес>, в размере 35000 руб. (земельный участок, доля 1/6, дата регистрации права 28.10.2021 г., дата прекращения права 10.10.2023 г., дата смерти наследодателя 28.10.2021 г.), документ основание – свидетельство о праве на наследство по закону 12.07.2022 г. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков - физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой – пп.2 п.1 ст.228 НК РФ. Если при получении налогоплательщиком имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, включающих одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже (в том числе по договору мены) таких имущества, имущественных прав и (или) при погашении таких имущественных прав, в том числе имущества, имущественных прав, полученных в результате выкупа указанных в настоящем абзаце цифровых прав, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение таких имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав, если эти расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи – абз.19 пп.2 п.2 ст.220 НК РФ. В пп.3 п.2 ст.220 НК РФ - при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). Сумма налога на доходы на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, в связи с реализацией объектов недвижимого имущества составляет 54167 руб. (416666,66 *13%), срок уплаты налога за 2023 г. – 15.07.2024 г., сумма налога и пеней налогоплательщиком не уплачена. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса – п.1 ст.229 НК РФ, срок предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г. – 02.05.2024 г., однако в установленный законом срок налоговая декларация налогоплательщиком подана не была. Решением №2393 от 13.11.2024 г. налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ составляет 1354,18 руб. ((54167 руб. *20%)/8), по п.1 ст.119 НК РФ составит 1692,72 руб. ((54167 руб. *25%)/8). Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 23.12.2024 в сумме 62782,64 руб., в том числе пени 5568,74 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления №2342 от 17.09.2025: Общее сальдо в сумме 72568 руб. 81 коп., в том числе пени 15354 руб. 91 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в исковое заявление №2342 от 17.09.2025: 15354 руб. 91 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 17.09.2025) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15354 руб. 91 коп. Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № 1666 от 13.02.2025, срок исполнения которого до 10.03.2025. В установленный в требовании № 1666 срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована). В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 14.07.2025 принято решение № 2550 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены. На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 14.07.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 70 414,77 руб. Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области 01.08.2025 г. по делу № 2а-2129/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. 21.08.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Административный истец МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области-Кузбассу, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств нет.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств нет.

Заинтересованное лицо ИНФС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание не явилось, о месте и времени извещено надлежащим образом, причин не явки суду не сообщало.

В силу ч. 6 ст. 226 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В п. 1 ст. 228 НК РФ указаны категории налогоплательщиков, в частности физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса – п.3 ст. 228 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 ст.228 НК РФ).

В п. 1 ст. 229 НК РФ - налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 допущена неуплата в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога на доходы физических лиц за 2023г. в сумме 54167,00 руб. и соответствующей ей суммы пени, в результате других неправомерных действий.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В отношении налогоплательщика регистрирующим органом Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии представлена информация о сумме полученного дохода от продажи унаследованных объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности менее трех лет, расположенных по адресу:

- <адрес>, в размере 583333.33руб. (квартира, доля 1/6, дата регистрации факта владения на объект собственности 28.10.2021г., дата прекращения факта владения на объект собственности 25.09.2023г., дата смерти наследодателя 28.10.2021г.).

Документ - основание возникновения права собственности: Свидетельство о праве на наследство по закону от 12.07.2022г.

- <адрес>, в размере 35000руб. (земельный участок, доля 1/6, дата регистрации факта владения на объект собственности 28.10.2021г., дата прекращения факта владения на объект собственности 10.10.2023г., дата смерти наследодателя 28.10.2021г.).

Документ - основание возникновения права собственности: Свидетельство о праве на наследство по закону от 12.07.2022г.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 или 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с абз. 19 пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ, если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 НК РФ не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи220 НК РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

По данным, имеющимся в Инспекции (представлены Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии):

1) Сведения о расходах наследодателя на дату регистрации права собственности объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, (квартира, доля 1/6) отсутствуют;

- сумма дохода от продажи недвижимого имущества, исходя из цены сделки, составляет 583333.33руб. (доля 1/6).

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи недвижимого имущества, установленный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ - 166666.67руб. (1000000руб/6).

Налоговая база для доходов от продажи недвижимого имущества с учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет 416666.66 руб. (583333.33руб - 166666.67руб).

2) Сведения о расходах наследодателя на дату регистрации права собственности объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> (земельный участок, доля 1/6) отсутствуют;

- сумма дохода от продажи недвижимого имущества, исходя из цены сделки, составляет 35000руб. (доля 1/6).

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи недвижимого имущества установленный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ - 35000руб.

Налоговая база для доходов от продажи недвижимого имущества с учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет 0 руб.

С учетом изложенного, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в связи с реализацией объектов недвижимого имущества составляет 54167 руб. (416666.66 руб. *13%).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023г - 15.07.2024г., сумма налога в размере 54167 руб. и соответствующая ей сумма пени налогоплательщиком на дату принятия решения не уплачены, чем нарушен пп.2 п.1 ст.228 НК РФ.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщик должен представить декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п. 2 пункта 1 и п. 3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2023г. - 02.05.2024г.

В установленный законодательством срок налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023г., отражающая сумму полученного дохода от реализации объекта недвижимого имущества, не представлена.

Количество просроченных месяцев - 5 (из них: полных месяцев - 4, неполных месяцев - 1), исчислены со дня, установленного НК РФ для предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и до дня составления акта налоговой проверки.

Сумма налога, исчисленная к уплате по данным камеральной налоговой проверки - 54167руб. по сроку уплаты 15.07.2024г. (сумма налога в размере 54167руб на дату принятия решения не оплачена), чем нарушен п.1 ст.229 НК РФ.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением № 2393 от 13.11.2024 налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ составит 1354.18 руб. ((54167руб *20%)/8); по п.1 ст.119 НК РФ составит 1692.72 руб. ((54167руб *25%)/8).

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от

14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 23.12.2024 в сумме 62782 руб. 64 коп., в том числе пени 5568 руб. 74 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования искового заявления №2342 от 17.09.2025: Общее сальдо в сумме 72568 руб. 81 коп., в том числе пени 15354 руб. 91 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ наличие отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № 1666 от 13.02.2025, срок исполнения которого до 10.03.2025, данное требование ФИО1 не исполнено.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 48 НК РФ Долговым центром 14.07.2025 принято решение № 2550 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 14.07.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 70 414,77 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области 01.08.2025 г. по делу № 2а-2129/2025 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

21.08.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа, 23 октября 2025 г. Инспекция для взыскания с ФИО1 задолженности обратилась с административным иском в Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

На основании п. 4 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок для исполнения требования № 1666 от 13.02.2025 об уплате налога, по которому сумма достигла 10000 руб., был установлен до 10 марта 2025 г., с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока. После вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, Инспекция направила административный иск в суд 23.10.2025 г., то есть в течение 6 месяцев, установленных для этого законом.

Расчет задолженности по НДФЛ суд считает верным, так как сведения о расходах наследодателя на дату регистрации права собственности объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, (квартира,доля 1/6) отсутствуют;

- сумма дохода от продажи недвижимого имущества, исходя из цены сделки, составляет 583333.33руб. (доля 1/6).

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи недвижимого имущества, установленный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ - 166666.67руб. (1000000руб/6).

Налоговая база для доходов от продажи недвижимого имущества с учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет 416666.66 руб. (583333.33руб - 166666.67руб).

2) Сведения о расходах наследодателя на дату регистрации права собственности объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> (земельный участок, доля 1/6) отсутствуют;

- сумма дохода от продажи недвижимого имущества, исходя из цены сделки, составляет 35000руб. (доля 1/6).

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи недвижимого имущества установленный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ - 35000руб.

Налоговая база для доходов от продажи недвижимого имущества с учетом налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составляет 0 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2023г - 15.07.2024г., сумма налога в размере 54167 руб. и соответствующая ей сумма пени налогоплательщиком на дату принятия рассмотрения настоящего дела не уплачены, в этой связи данные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п. 2 пункта 1 и п. 3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Срок представления декларации по форме 3-НДФЛ за 2023г. - 02.05.2024г.

В установленный законодательством срок налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023г., отражающая сумму полученного дохода от реализации объекта недвижимого имущества, не представлена.

Количество просроченных месяцев - 5 (из них: полных месяцев - 4, неполных месяцев - 1), исчислены со дня, установленного НК РФ для предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, и до дня составления акта налоговой проверки.

Сумма налога, исчисленная к уплате по данным камеральной налоговой проверки - 54167руб. по сроку уплаты 15.07.2024г. (сумма налога в размере 54167руб на дату принятия решения не оплачена).

Доказательств уплаты налоговой задолженности ФИО1 суду не представлено, судом не установлено.

В этой связи, административные исковые требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку своевременно налог уплачен не был, налогоплательщику начислена сумма пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.6).

Расчет пени для включения в исковое заявление №2342 от 17.09.2025: 15354 руб. 91 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления 17.09.2025) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 15354 руб. 91 коп..

Таблица расчета пени за период с 23.12.2024 по 17.09.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Кол.дней просрочки

Недоимка

Ставка (делитель)

Ставка расчета пени%

Итого

02.12.2023

17.12.2023

16

451

300

15

3,61

18.12.2023

15.07.2024

211

451

300

16

50,75

16.07.2024

28.07.2024

13

54618

300

16

378,68

29.07.2024

15.09.2024

49

54618

300

18

1605,77

16.09.2024

27.10.2024

42

54167

300

19

1440,84

28.10.2024

26.11.2024

30

54167

300

21

1137,51

27.11.2024

02.12.2024

6
54167

300

21

227,54

03.12.2024

08.06.2025

188

54167

300

21

7128,38

09.06.2025

13.07.2025

34

54167

300

20

1227,79

Итого

13200,87

Административным истцом представлен подробный расчет пени, который судом проверен, суд считает его арифметически верным, с правильным количеством дней, за верные периоды, в этой связи подлежат взысканию пени в размере 13200,87 руб.

На основании вышеизложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по налогам и пеням в общем размере 70 414,77 рублей, а именно:

- НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за три месяца 2023 г. в размере 54 167 руб.;

- НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 г. в размере 1 354,18 руб.;

- пени в размере 13 200,87 руб.;

-штраф в соответствии с Главой 16 НК РФ за 2023 год в размере 1 692,72 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 декабря 2025 г.

Председательствующий: В.А. Федотова