Решение № 2А-2154/2025 2А-2154/2025~М-1156/2025 М-1156/2025 от 14 августа 2025 г. по делу № 2А-2154/2025

Дело № 2а-2154/2025

39RS0004-01-2025-001883-03


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1

Указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2023 календарного года за ФИО1 зарегистрированы земельные участки, объекты недвижимости, отраженные в направленном налогоплательщику налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023.

Указанные налоги в установленный законом срок не уплачены.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-578/2025 в отношении ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании возражения ответчика.

Просит взыскать с ФИО1: земельный налог с физических лиц за 2023 год в размере 703 руб., налог на имущество физических лиц по ОКТМО 27701000 за 2023 - № руб.; налог на имущество физических лиц по ОКТМО 27507000 – № руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в ее отсутствие.

Заинтересованное лицо ОСП <адрес> в судебное заседание не явились, о времени месте рассмотрения дела извещены, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17349 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-207/2025 установлено, что на основании заявления налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 №а-734/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

После отмены судебного приказа №а-734/2024 налоговый орган обратился в суд с административным иском. Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-207/2025 взысканы с ФИО1 недоимки по: земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере № руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27701000: за 2018 год в размере № руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., за 2019 год в размере № руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № за 2020 год в размере № руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., за 2021 год в размере № руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 27507000: за 2019 год в размере № руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., за 2020 год в размере №. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., за 2021 год в размере № руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., а всего на общую сумму № руб.

Таким образом, указанным решением установлено наличие задолженности по требованию в рамках ЕНС.

В связи с образованием в последующем задолженности свыше 10 тысяч рублей по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 4-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принят судебный приказ по делу 2а-2342/2024 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2022 – №, налога на имущество за 2022 – №, пени № руб. Указанный судебный приказ незаконным не признан, не отменен.

Из расчета пени по указанному судебному приказу следует, что пени рассчитаны по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14 дела мирового судьи №а-2342/2024)

В связи с образованием в последующем задолженности свыше 10 тысяч рублей по заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 4-го судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принят судебный приказ по делу 2а-578/2025 о взыскании с ФИО1 пени №, который отменен определением мирового судьи на основании поданных ответчиком возражений.

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском, налоговым органом соблюден.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 397, пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ НК РФ).

Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-207/2025 установлено, что по сведениям, представленным ФППК «Роскадастр» по <адрес> за ответчиком ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на 2/15 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> смелых, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером 39:15:140603:854, расположенную по адресу: <адрес>, пер. Парковый, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Также судебным решением по административному делу 2а-207/2025 установлено, что за ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 в налоговый период 2023 г. является плательщиком земельного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц.

Налоговым уведомлением, направленным через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 13), ФИО1 исчислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, за 2023 – № руб.; налог на имущество физических лиц по ОКТМО 27701000 за объекты недвижимости с КН № – № руб., с КН № – № руб., с КН № – № руб., с КН № – № руб., с КН № – № руб., всего

в сумме № руб.; налог на имущество физических лиц по ОКТМО 27507000 за объект недвижимости с КН № – № руб.

Поскольку доказательств уплаты указанных налогов не представлено, а судебным решением по делу 2а-207/2025 установлено наличие ране возникших непогашенных задолженностей, требования о взыскании земельного налога, налога на имущество за 2023 обоснованны и подлежат удовлетворению.

Как следует из расчета пени, налоговый орган на дату ДД.ММ.ГГГГ исчисляет пени из сальдо № руб.

Суд учитывает, что вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> по делу 2а-207/2025 руб. взысканы недоимки по виду платежа налог: НИФЛ по ОКТМО 27701000: за 2018 – № руб., за 2019 – № руб., за 2020 – № руб., за 2021 – № руб., НИФЛ по ОКТМО 27507000: за 2019 – № руб., за 2020 – № руб., за 2021 – № руб., земельный налог за 2021 – № руб., всего в сумме № руб. Во взыскании пени на иные недоимки судом отказано, в связи с чем суд учитывает данную недоимку.

Указанная сумма увеличилась с ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога за 2022 год – № руб., налога на имущество физических лиц за 2022 – № руб., взысканных судебным приказом по делу 2а-2742/2024, составив таким образом на ДД.ММ.ГГГГ сумму № руб. Также отрицательное сальдо уменьшилось в связи с уплатой единого налогового платежа: с ДД.ММ.ГГГГ – на сумму № руб., с ДД.ММ.ГГГГ – на сумму №, с ДД.ММ.ГГГГ – на сумму № руб. Увеличилось с ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога и налога на имущество за 2023 всего на сумму № руб.

Таким образом, сумма пени составляет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – № руб. из приведенного расчета:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

172

№
300

16

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49

№
300

18

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

26

№
300

19

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

6

№
300

19

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

10

№
300

19

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

10

№
300

21

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

26

№
300

21

№
ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

5

№
300

21

№
Учитывая, что налоговый орган просит взыскать пени в размере №, пени подлежат взысканию в истребуемом административным истцом сумме.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС России по <адрес>: земельный налог с физических лиц за 2023 – № коп., налог на имущество физических лиц за 2023 год по ОКТМО 27701000 – № коп., налог на имущество физических лиц за 2023 по ОКТМО 27507000 – № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 15.08.2025

Судья подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Помощник ФИО2