Решение № 2А-771/2024 2А-771/2024~М-734/2024 М-734/2024 от 24 декабря 2024 г. по делу № 2А-771/2024

Адм. дело № 2а-771/2024

50RS0024-01-2024-001947-12


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Луховицы 25 декабря 2024 г.

Луховицкий районный суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Невмержицкой Н.А.

при помощнике судьи К

с участием представителя административного истца по доверенности от ... К, административного ответчика С,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области к С о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС № 7 по Московской области обратилась в суд с иском к С о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 172 руб., задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017-2018 гг. в размере 4 700 руб. 58 коп., задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 1 284 руб. 44 коп. и пени в размере 14 460 руб. 07 коп.

Свои требования налоговый орган обосновывал тем, что административный ответчик состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ..., с ... по ....

В период осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщик применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный налог для определённый видов деятельности.

Расчетным периодом в соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ признается календарный год.

Ответчику были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...) в сумме 1 284,44 руб. за 2018 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 282,58 руб. - за 2018 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4 418,00 руб. - за 2017 г.

Также административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, за С зарегистрировано следующее имущество: жилой дом по адресу: 140500, Россия, ..., кадастровый ..., доля в праве 1/3, дата регистрации права собственности ....

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога, подлежащего уплате налогоплательщиком за 2021-2022 гг. содержится в налоговом уведомлении ... от ..., которое направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщик данные суммы в бюджет в установленный срок не уплатил.

Представитель административного истца К в судебном заседании доводы, изложенные в административном иске, поддержала.

Административный ответчик С в судебном заседании административные исковые требования не признала, сославшись на срок исковой давности. Кроме того, пояснила, что при закрытии ИП оплатила все налоги. У неё имеется переплата в размере 16 760 руб. 13 коп. Однако, её обращение о возврате излишне уплаченного налога оставлено без удовлетворения.

Заслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

К числу предусмотренных законом налогов относится налог на имущество физических лиц, который в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2 ст. 45 НК РФ).

Судом установлено, что С является собственником 1/3 доли жилого дома, расположенного по адресу: ... ..., кадастровый ..., доля в праве 1/3, дата регистрации права собственности ..., что подтверждается выпиской из ЕГРН от ... ... (л.д.31-32).

В налоговом уведомлении ... от ... произведен расчет налога на имущество на вышеуказанный объект недвижимости за 2021 год в сумме 82 руб., за 2022 год в размере 90 руб., а итого 172 руб. (л.д.27).

Указанное налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д.28).

В соответствии пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами признается доход от осуществления предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Расчетным периодом в соответствии с п. 1 ст. 423 НК РФ признается календарный год.

В статье 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в фиксированном размере плюс 1.0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признаётся календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует и подтверждается выписками из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ... № ИЭ..., № ИЭ..., что С была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ... по ..., с ... по ... (л.д.33-35).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст. 69 ГК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ... ... на общую сумму задолженности 44 129,13 руб., из которых 4 872,658 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ..., 24 684,44 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...), 14 572,11 руб. – пени (л.д.25).

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено ... (л.д.26).

Срок для погашения задолженности в требование об уплате задолженности по состоянию на ... ... указан до ....

На основании п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так как требование об уплате задолженности ... ответчиком в полном объеме исполнено не было налоговый орган принял решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ... на сумму 46 091,28 руб. (л.д.17).

В связи с тем, что требование об уплате задолженности по состоянию на ... ... ответчиком в полном объеме исполнено не было, числящаяся задолженность не была погашена, налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа ... от ... на общую сумму 20 617,09 руб., в том числе по налогам – 6 157,02 руб., из которых страховые взносы на ОМС в размере 4 700 руб. 58 коп. и страховые взносы на ОПС в размере 1 284 руб. 44 коп., пени – 14 460,07 руб. (л.д.15-16), однако определением мирового судьи от ... судебный приказ был отменен (л.д.13).

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст. 48 НК РФ).

Требование об уплате налога и пени ... устанавливало срок оплаты задолженности до ... (л.д.25).

Судебный приказ мировым судьей был вынесен ..., что свидетельствует о том, что Межрайонная ИФНС № 7 по Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности обратилась к мировому судье судебного участка в пределах установленного законом срока.

... определением мирового судьи судебный приказ отменен (л.д.13).

После отмены судебного приказа истец в течение шестимесячного срока обратился в Луховицкий районный суд (..., л.д.4).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика С возникла обязанность по уплате налогов.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп.1 п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом в материалы дела представлен подробный расчет пени, заявленной к взысканию в размере 14 460,07 руб. (л.д.19-24). Оснований не согласиться с ним не имеется, расчет произведен исходя из суммы недоимки и ключевой ставки ЦБ РФ.

Как пояснила в судебном заседании представитель административного истца, С начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: за 2017 год по сроку уплаты ... в размере 23 400,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты ... в размере 1 284,44 руб.

На эти суммы начислены пени за период с ... по ... в размере 9 116,23 руб., данное сальдо пени с ... перенесено в ЕНС.

С начислялись страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: за 2017 год по сроку уплаты ... в размере 4 590,00 руб., за 2018 год по сроку уплаты ... размере 282,58 руб.

На эти суммы начислены пени за период с ... по ... в размере 1 799,32 руб., данное сальдо пени с ... перенесено в ЕНС.

При этом, с учётом Постановления Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 428 «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» и Постановления Правительства Российской Федерации от ... ... «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», в период действия моратория с 06.04.2020 и с 01.04.2022 пени не начислялись.

Сальдо по пени по состоянию на ... составляет 2 149,09 руб.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введены новые институты - единый налоговый платеж и единый налоговый счёт.

Входящее сальдо ЕНС рассчитывается в целом по всем обязательствам налогоплательщика по состоянию на ....

При формировании сальдо в соответствии со ст. 4 Закона № 263-ФЗ учитывается неисполненная обязанность по уплате налогов (авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней), а также госпошлины, в отношении которой получен исполнительный документ.

Формирование сальдо для расчета пени проводится по хронологии сроков уплаты (даты начала начисления пени) операций.

Если сальдо для расчета пени отрицательное проводится начисление пени.

Если сальдо недостаточно, то на сумму налога, превышающую положительное сальдо ЕНС на ... пени начисляются со срока уплаты на дату погашения совокупной обязанности.

Задолженность по пени по состоянию на ..., принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 13 064,64 руб.: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 9 116,23 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 1 799,32 руб. и по единому налогу на вмененный доход - 2 149,09 руб. (9116,23+1799,32+2149,09)(л.д.19).

1
...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

С ... расчет пени произведен налоговым органом с учетом изменения ключевой ставки ЦБ РФ.

Таким образом, размер пени составит 14 460,07 руб. (13064,64+3719,74-2324,31).

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности с учётом образовавшейся суммы переплаты, судом отклоняются по следующим основаниям.

Административным ответчиком С в материалы дела представлено заявление, адресованное в Межрайонную ИФНС № 8, с просьбой о перечислении излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 13 892 руб. 92 коп. (л.д.88).

На указанное заявление налоговым органом ... ... дан ответ, из которого следует, что заявление налогоплательщика было направлено в ГУ УПФ № 37 по г. Москве и Московской области для вынесения решения о возврате денежных средств (л.д.89).

В судебном заседании представитель административного истца К пояснила, что в соответствии со ст.ст. 78, 79 НК РФ невозможно произвести зачет суммы переплаты, поскольку переплата образовалась до ..., денежные средства перечислены и получены ПФ РФ. По состоянию на ... истек срок исковой давности, в сальдо ЕНС переплата не вошла и зачет/возврат таких сумм не производится.

Из сообщения советника государственной гражданской службы К от ... ... следует, что по состоянию на ... в разделе ЕНС «Переплата свыше 3-х лет» у С числится переплата в сумме 16 767, 13 руб. по: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до ...) ... в сумме 13 892,92 руб.; сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ ... в сумме 2 874,21 руб. Переплата образовалась по состоянию на ... (л.д.90).

Таким образом, суд считает установленным, что у С по состоянию на ... имеется переплата в сумме 16 767 руб. 13 коп.

Таким образом, направление заявления налогоплательщика в ГУ УПФ № 37 по г. Москве и Московской области (извещение от 02.04.2018 № 64) является обоснованным, поскольку на момент обращения налогоплательщика (март 2018 года) с заявлением о перечислении излишне уплаченной суммы у налогового органа отсутствовали основания для проведения соответствующих операций в отношении излишне уплаченных страховых взносов и пени с учётом внесения соответствующих изменений только Федеральным законом от ... № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговые органы обязаны принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как установлено судом, административный ответчик обращалась с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, а не о зачете суммы излишне уплаченного налога в счёт предстоящих платежей, в связи с чем, оснований для зачета излишне уплаченной суммы налога в размере 13 892,92 руб. в счет образовавшейся недоимки не имеется.

Суд полагает необходимым обратить внимание на то обстоятельство, что об излишне уплаченной сумме налога в размере 13 892,92 руб. С было известно в марте 2018 года. С заявлением о её возврате последняя также обратилась в марте 2018 года. При этом, из ответа налогового органа от ... следует, что помимо переплаты страховых взносов в сумме 13 892 руб.92 коп. у С имеется переплата по пени в сумме 2 874 руб. 21 коп.

По указанной сумме переплаты административный ответчик не лишена права на распоряжение указанной суммой, путем подачи соответствующего заявления, в соответствии со ст. 78 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассмотрения спора).

Административным ответчиком в материалы дела представлен чек по операции от ... на сумму 172 руб. (л.д.60).

Из пояснений С следует, что ею оплачен налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг.

Как следует из налогового уведомления ... от ... налог на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в общей сумме 172 руб. должен быть уплачен до ... (л.д.27).

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В установленный срок, до ..., налог уплачен не был.

Как установлено судом, согласно Закону № 263-ФЗ с 01.01.2023 введены новые институты - единый налоговый платеж и единый налоговый счёт.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, налоговым органом в связи с наличием отрицательного сальдо обоснованно указанная сумма была разнесена в задолженность, которая образовалась ранее.

Из сообщения заместителя начальника – Советника государственной гражданской службы РФ 3 класса К от ... следует, что оплата 172 руб. разнесена и отражена в страховых взносах ОМС (л.д.63).

Довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности является ошибочным, поскольку согласно абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ...) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ...) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В требовании ... от ... указана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ... в сумме 4 872,58 руб. Как следует из сообщения заместителя начальника – Советника государственной гражданской службы РФ 3 класса К от ... оплата 172 руб. разнесена и отражена в страховых взносах ОМС, в связи с чем налоговым органом предъявлено требование о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 гг. в размере 4 700 руб. 58 коп. (4872,58-172).

В требовании ... от ... указана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...), в сумме 24 684,44 руб. Из указанной суммы административным истцом заявлены к взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 284 руб. 44 коп.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 284 руб. 44 коп. и страховые вносы на обязательное медицинское страхование в размере 4 872 руб. 58 коп. были включены в судебный приказ от ... (л.д.65), который был отменен. Указанные суммы не взысканы.

Поскольку указанные суммы не были взысканы, они были включены в требование ... от ... (л.д.25).

В дальнейшем, в заявление о вынесении судебного приказа от ... были включены: задолженность по налогам 6 157,02 руб., из которых страховые взносы на ОМС в размере 4 700 руб. 58 коп. и страховые взносы на ОПС в размере 1 284 руб. 44 коп., пени – 14 460,07 руб. (л.д.15-16), однако определением мирового судьи от ... судебный приказ был отменен (л.д.13).

При указанных обстоятельствах, оснований для признания пропуска срока на взыскание образовавшейся задолженности не имеется.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа Луховицы следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Московской области к С о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с С, ..., зарегистрированной по адресу: ..., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в размере 172 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017-2018 гг. в размере 4 700 руб. 58 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 284 руб. 44 коп. и пени в размере 14 460 руб. 07 коп., а итого 20 617 руб. 09 коп.

...

...

...

...

...

...

...

...

...

...

Взыскать с С в бюджет городского округа Луховицы государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Луховицкий районный в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Полное мотивированное решение суда изготовлено ....

Судья Н.А.Невмержицкая