Решение № 2А-265/2021 2А-265/2021~М-195/2021 М-195/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-265/2021

УИД 71RS0019-01-2021-000531-72


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 июня 2021 г. г.Суворов Тульской области

Суворовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Стукалова А.В.,

при секретаре Алексеевой Л.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-265/2021 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

установил:

УФНС России по Тульской области, уточнив требования, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, обосновав его тем, что согласно ст.357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортное средство <данные изъяты>. ФИО1 начислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления № от 09.02.2018, № от 18.07.2018, № от 04.07.2019, по месту его регистрации, которые в установленный срок исполнены не были. Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени налогоплательщику направлены требования по месту регистрации № по состоянию на 13.12.2017 со сроком исполнения до 05.02.2018, № по состоянию на 21.06.2018 со сроком исполнения до 14.08.2018, № по состоянию на 23.01.2019 со сроком исполнения до 26.02.2019, № по состоянию на 25.12.2019 со сроком исполнения до 28.01.2020 в сумме: пени 38,40 руб., налог 3448,00 руб. В установленные сроки требования не исполнены.

Согласно п.1 ст.388, ст.ст.391, 400, 408 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в налоговые органы. В соответствии с данными Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, №, расположенный по адресу: <адрес>, который указан в уведомлении об уплате налога: № от 18.07.2018, № от 04.07.2019, которые были направлены налогоплательщику по месту регистрации, которые не были исполнены, в связи с чем, выставлены и направлены: требования: № по состоянию на 13.12.2017 со сроком исполнения до 05.02.2018, № по состоянию на 23.01.2019 со сроком исполнения до 26.02.2019, № по состоянию на 25.12.2019 со сроком исполнения до 28.01.2020 в сумме: пени 0,34 руб.; налог 71,00 руб. в установленные сроки требования не исполнены.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к Мировому судье № Суворовского судебного района Тульской области на взыскание с должника ФИО1 налог и пени по транспортному налогу, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений и пени. Мировым судьей судебного участка № Суворовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-1615/40/2020 от 13.10.2020 в пользу Межрайонной ИФНС России №40 по Тульской области. На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа Мировым судьей судебного участка № Суворовского судебного района Тульской области ФИО2 было вынесено определение от 27.10.2020 об отмене судебного приказа №2а-1615/40/2020 от 13.10.2020.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налог и пени по транспортному налогу, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений и пени, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Тульской области: транспортный налог на физических лиц на сумму: пени - 38,40 руб., налог - 3448,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени - 0,34 руб., налог - 71,00 руб.

Представитель истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался в установленном законом порядке. Ходатайствовал о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие, заявленные требования поддержал, просил удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования УФНС России по Тульской области признал, указал, что делает это добровольно, свободно и осознанно, последствия признания административного иска, предусмотренные ст.157 КАС РФ, ему разъяснены и понятны.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие заинтересованных лиц.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в п.1 ст.23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах(п.1 ст.45 НК РФ).

На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п.1 ст.53 НК РФ, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

В силу п.2 ст.53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.3 ст.56 НК РФ, льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.п.1, 4 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.п.1-4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп.1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п.2 ст.361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в п.1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

На основании п.п.1, 2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1, 3 ст.363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Пунктом 1 ст.391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения).

На основании п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за налогоплательщиком ФИО1 в 2016-2018 годах было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>

ФИО1 начислен транспортный налог, и по месту его регистрации направлены налоговые уведомления № от 09.02.2018, № от 18.07.2018, № от 04.07.2019, которые в установленный срок им исполнены не были.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате транспортного налога и пени налогоплательщику направлены требования по месту регистрации № по состоянию на 13.12.2017 со сроком исполнения до 05.02.2018, № по состоянию на 21.06.2018 со сроком исполнения до 14.08.2018, № по состоянию на 23.01.2019 со сроком исполнения до 26.02.2019, № по состоянию на 25.12.2019 со сроком исполнения до 28.01.2020 в сумме: пени 38,40 руб., налог 3448,00 руб. В установленные сроки требования налогоплательщиком не исполнены.

Установлено также, что ФИО1 в 2016-2018 годах являлся собственником земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>.

ФИО1 начислен земельный налог и по месту его регистрации направлены налоговые уведомления № от 18.07.2018, № от 04.07.2019, которые в установленный срок им исполнены не были.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате земельного налога и пени налогоплательщику направлены требования по месту регистрации № по состоянию на 13.12.2017 со сроком исполнения до 05.02.2018, № по состоянию на 23.01.2019 со сроком исполнения до 26.02.2019, № по состоянию на 25.12.2019 со сроком исполнения до 28.01.2020 в сумме: пени 0,34 руб.; налог 71,00 руб. В установленные сроки требования налогоплательщиком не исполнены.

Указанная задолженность административным ответчиком взыскивалась в порядке приказного производства. Межрайонная ИФНС России №5 по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье № Суворовского судебного района Тульской области на взыскание с должника ФИО1 налога и пени по транспортному налогу, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений и пени. Мировым судьей судебного участка № Суворовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-1615/40/2020 от 13.10.2020 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тульской области. На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка № Суворовского судебного района Тульской области ФИО2 было вынесено определение от 27.10.2020 об отмене судебного приказа №2а-1615/40/2020 от 13.10.2020.

Судом уставлено, что до настоящего времени сумма налога и соответствующие пени за 2019-2018 гг. в бюджет не перечислены, доказательств обратному суду не представлено.

В соответствии со ст.46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему закону или нарушает права других лиц.

В силу ст.157 ГПК РФ признание административного иска административным ответчиком заносится в протокол судебного заседания и подписывается административным ответчиком.

Административному ответчику в судебном заседании разъяснены и понятны последствия признания административного иска - при признании административным ответчиком административного иска и принятии его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 признал заявленные административным истцом УФНС России по Тульской области требования в полном объеме.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что административному ответчику разъяснены и понятны последствия признания административного иска, данное признание административного иска не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, а также с учетом того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок давности на обращение в суд с иском не пропущен, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Частью 1 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу положений ч.1 ст.114 КАС, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Доказательств того, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты судебных расходов, суду не представлено.

Руководствуясь ст.ст.157, 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил:

принять признание иска ФИО1, административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по транспортному налогу в размере 3448 рублей, пени 38,40 рублей; недоимку по земельному налогу в размере 71 рубль, пени 0,34 рублей, а всего 3557 (три тысячи пятьсот пятьдесят семь) рублей 74 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Суворовский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 11.06.2021.

Судья А.В.Стукалов