Решение № 2А-174/2025 2А-174/2025~М-125/2025 М-125/2025 от 16 июня 2025 г. по делу № 2А-174/2025

Дело № 2А-174/2025

(УИД 24RS0038-01-2025-000342-95)


Решение

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года п. Нижний Ингаш

Нижнеингашский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего судьи Абрамовой Т.М., при секретаре Красновой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 7136,00 рублей, пени за 2019 год с 02.12.2020 по 09.10.2024 в сумме 2950,63 рублей; налог на имущество с физических лиц: за 2019 год в сумме 4,00 рублей, пеня за 2019 год с 02.12.2020 по 09.10.2024 в сумме 1,50 рублей; за 2020 год в сумме 8,00 рублей, пеня за 2020 год с 02.12.2023 по 09.10.2024 в сумме 0,69 рублей; за 2021 год в сумме 9,00 рублей, пеня за 2021 год с 02.12.2023 по 09.10.2024 в сумме 1,55 рублей; за 2022 год в сумме 10,00 рублей, пеня за 2022 год с 02.12.2023 по 09.10.2024 в сумме 1,72 рубля. Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете Межрайонной ИНФНС № 8 по Красноярскому краю по месту жительства. Налоговым агентом <данные изъяты> представлена справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2019 год в отношении ФИО1, согласно которой последняя в 2019 году получила доход в размере 54890,00 рублей, с которого исчислена, но не удержана сумма налога в размере 7136,00 рублей. Поскольку налоговый агент <данные изъяты> сообщил в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с доходов ФИО1 в порядке, установленном п.5 ст. 226 НК РФ, сведения о таких доходах и исчисленном с них НДФЛ включены налоговым органом в налоговое уведомление № 22014242 от 03.08.2020 за 2019 год, направленное в адрес налогоплательщика. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику на праве собственности принадлежит объект налогообложения – квартира, расположенная в <адрес>, кадастровый №.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, в соответствии со ст. 52 НК РФ, ему начислены налоги.

Налоговое уведомление, №

Налоговый период

Наименование налога

Объект налогообложения

Расчет налога

Расмер, льготы, руб.

Сумма налога к уплате, руб.

№ от "дата"

2019

НДФЛ

<данные изъяты>

54890,00*13%

-

7136

Налог на имущество с физических лиц

<адрес>

-

-

4,00

№ от "дата"

2020

Налог на имущество с физических лиц

<адрес>

-

-

4,00

2021

Налог на имущество с физических лиц

<адрес>

-

-

4,00

2022

Налог на имущество с физических лиц

<адрес>

-

-

4,00

Посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от "дата", согласно которому налог на доходы физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы, подлежащий уплате в срок до 02.12.2023 составил 27,00 рублей. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 на сумму 8468,61 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно до 11.09.2023, сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности долговым центром "дата" в порядке ст. 46 НК РФ принято решение № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании решения№ о взыскании задолженности, сформирована исходя из величины отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования решения (12.02.2024) и составила 9160,56 рублей. Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. На основании изложенного, административному ответчику начислены пени. 21.11.2024 мировым судьей по заявлению инспекции вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам. Определением от 13.12.2024 судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со ст. 409 НК РФ, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям, поступающим в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости - 1/2 квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4,00 руб., за 2020 год в сумме 8,00 руб., за 2021 год в сумме 9,00 руб., за 2022 год в сумме 10,00 руб., направлено налоговое уведомление № от "дата", № от "дата".

Кроме того, налоговым агентом <данные изъяты> в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № от 26.02.2020 в отношении ФИО1. Согласно указанной справке ФИО1 в 2019 году получила доход в размере 54890,00 руб.. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 7136,00 руб.. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020.

В связи с неуплатой задолженности по налогам административному ответчику, в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ, было направлено требование по состоянию на 25.12.2020 №, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам на общую сумму 7140,00 рублей и пени в размере 23,26 рублей.

В соответствии с. ч.9 ст.4 Федерального закона от14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действующей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с чем, ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно до 11.09.2023, сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование получено должником через личный кабинет налогоплательщика 20.08.2023. Однако требования административным ответчиком не исполнены.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа в размере 2956,09 руб.. Пеня по налогу на доходы с физических лиц за 2019 год с 02.12.2020 по 09.10.2024 в сумме 2950,63 руб.; пени по налогу на имущество за 2019 год с 02.12.2020 по 09.10.2024 в сумме 1,50 руб., за 2020 год с 02.12.2023 по 09.10.2024 в сумме 0,69 руб., за 2021 год с 02.12.2023 по 09.10.2024 в сумме 1,55 руб., за 2022 год с 02.12.2023 по 09.10.2024 в сумме 1,72 руб.

12.02.2024 налоговым органом вынесено решение № в отношении ФИО1, согласно которому решено взыскать задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью) уплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № в размере 9160,56 рублей. Данное решение направлено административному ответчику по адресу его регистрации.

15.09.2024 размер отрицательного сальдо ЕНС превысил 10 000 руб.. 06.11.2024 МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 105 в Нижнеингашском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 21.11.2024 вынесен судебный приказ. Из-за поступления возражений со стороны должника определением мирового судьи от 13.12.2024 данный судебный приказ по административному делу 2а-0176/105/2024 отменен.

28.04.2025 МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с данным административным иском.

Налоговым органом был соблюден срок, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ, для обращения в суд с указанным требованием. Правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком в установленном порядке не оспорена; суд полагает, что начисление административному ответчику задолженности о взыскании обязательного платежа в виде налога на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени произведено в соответствии с установленными требованиями.

Суд полагает, что в деле имеются бесспорные доказательства наличия у налогоплательщика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020,2021,2022 годы; налогу на доходы с физических лиц за 2019 год; на общую сумму 7167,00 рубль, а также пени в размере 2956,09 рублей.

Доказательств погашения суммы задолженности либо изменения её размера в связи с погашением долга административными ответчиками суду не представлено.

При изложенных обстоятельствах, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В связи с чем, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета сумму государственной пошлины, от уплаты которой истец в силу действующего законодательства освобожден, в размере 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей в <адрес>, в доход государства:

- налог на доходы с физических лиц за 2019 год в размере 7 136,00 рублей, пеню за 2019 год с "дата" по "дата" в размере 2950,63 рублей;

- налог на имущество физических лиц:

за 2019 год в размере 4,00 рублей, пеню за 2019 год с 02.12.2020 по 09.10.2024 в сумме 1,50 руб.,

за 2020 год в размере 8,00 рублей, пеню за 2020 год с 02.12.2023 по 09.10.2024 в сумме 0,69 руб.,

за 2021 год в размере 9,00 рублей, пеню за 2021 год с 02.12.2023 по 09.10.2024 в сумме 1,55 руб.,

за 2022 год в размере 10,00 рублей; пеню за 2022 год с 02.12.2023 по 09.10.2024 в сумме 1,72 руб.

всего на общую сумму 10 123 (десять тысяч сто двадцать три) рубль 09 копеек.

Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя – 7727406020, КПП получателя – 770801001, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка: 40102810445370000059, счет УФК: 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18202450250110863629.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Нижнеингашский районный суд.

Председательствующий Абрамова Т.М.