Решение № 2А-3986/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-3986/2025

Дело № 2а-3986/2025

УИД 52RS0006-02-2024-005268-21

РЕШЕНИЯ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Сметаниной Н.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019-2022 годы и пени, земельного налога за 2019-2022 годы и пени, пени по налогу на имущество физических лиц,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании:

транспортного налога за 2019 год в размере 1845 рублей 14 копеек и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 255 рублей 53 копейки;

транспортного налога за 2020 год в размере 1891 рубль и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 130 рублей 25 копеек;

транспортного налога за 2021 год в размере 1891 рубль и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 14 рублей 18 копеек;

транспортного налога за 2022 год в размере 1891 рубль;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2014 год (1845 рублей) за период с 01 декабря 2015 года по 31 марта 2022 год в размере 509 рублей 69 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2015 год (1845 рублей) за период со 02 декабря 2016 года по 31 марта 2022 год в размере 867 рублей 78 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год (3461 рубль) за период со 02 декабря 2017 года по 04 декабря 2017 год в размере 02 рубля 86 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год (3783 рубля) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 год в размере 1040 рублей 45 копеек;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год (3783 рубля) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 год в размере 751 рубль 55 копеек;

земельного налога за 2019 год в размере 172 рубля 91 копейка и пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 24 рубля 04 копейки;

земельного налога за 2020 год в размере 177 рублей 09 копеек и пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 12 рублей 19 копеек;

земельного налога за 2021 год в размере 196 рублей и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 01 рубль 47 копеек;

земельного налога за 2022 год в размере 216 рублей;

пени по земельному налогу на задолженность за 2014 год (99 рублей) за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 63 рубля 07 копеек;

пени по земельному налогу на задолженность за 2015 год (99 рублей) за период со 02 декабря 2016 года по 31 марта 2022 года в размере 48 рублей 81 копейка;

пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год (535 рублей) за период со 02 декабря 2017 года по 04 декабря 2017 года в размере 44 рубля;

пени по земельному налогу на задолженность за 2017 год (178 рублей) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 51 рубль 41 копейка;

пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год (178 рублей) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 35 рублей 35 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2014 год (10 рублей) за период с 01 декабря 2015 года по 31 декабря 2022 года в размере 06 рублей 34 копейки;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года в размере 890 рублей 39 копеек.

В обосновании своих доводов ссылается на то, что ФИО1 является собственником транспортных средств и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 18 сентября 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 с заявленными требованиями не согласился, указал, что задолженности не имеет, так как с его расчетного счета были списаны денежные средства по решению налогового органа, в результате чего образовалась переплата. Кроме того, административным истцом пропущен срок на обращение с иском в суд. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 05 марта 2016 года зарегистрировано транспортное средство Renault Espace, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 120,10 л.с.; с 24 апреля 2010 года по 09 марта 2016 года было зарегистрировано транспортное средство Opel Astra, государственный регистрационный знак А(((УУ/152, мощность двигателя 82,00 л.с.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2019 год в размере 1891 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты транспортного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 год в размере 1891 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты транспортного налога за 2020 год до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 1891 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1891 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты транспортного налога за 2019 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 16 июня 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год в срок до 23 ноября 2021 года.

По истечении срока уплаты транспортного налога за 2020 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 22 декабря 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в срок до 15 февраля 2022 года.

Требования административным ответчиком не были исполнены.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы по требованиям № от 16 июня 2021 года и № от 22 декабря 2021 года налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года транспортного налога за 2019-2021 годы.

Требование № от 23 июля 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ налоговым органом вынесено
решение о взыскании задолженности № от 29 ноября 2023 года.

Транспортный налог за 2019 год оплачен 01 декабря 2023 года в размере 45 рублей 86 копеек, 12 ноября 2024 года в размере 1845 рублей 14 копеек.

Транспортный налог за 2020 год оплачен 17 июля 2025 года.

Транспортный налог за 2021 год оплачен 17 июля 2025 года.

Транспортный налог за 2022 год оплачен 17 июля 2025 года в размере 596 рублей 56 копеек, 25 июня 2025 года в размере 1294 рубля 44 копейки.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2019-2022 годы удовлетворению не подлежат.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 255 рублей 53 копейки.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2020 года, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 130 рублей 25 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 14 рублей 18 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2014 год в размере 1845 рублей, частично налог оплачен 30 июля 2014 года в размере 25 копеек, 07 августа 2014 года в размере 352 рубля 70 копеек.

ФИО1 направлено требование № от 09 ноября 2015 года об оплате транспортного налога за 2014 год с учетом частичной оплаты в размере 1492 рубля 05 копеек в срок до 19 января 2016 года (л.д. 51-52).

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 15 сентября 2025 года по делу № 2а-3769/2025 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2014 год в размере 1492 рубля 05 копеек и пени отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд (л.д. 130-131).

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2014 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2014 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2014 год удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2015 год в размере 1845 рублей, за 2016 год в размере 3461 рубль, за 2017 год в размере 3783 рубля.

Транспортный налог за 2016 год в размере 3461 рубль оплачен 05 декабря 2017 года.

ФИО1 направлены:

- требование № от 14 февраля 2017 года об оплате транспортного налога за 2015 год в размере 1845 рублей и пени за период со 02 декабря 2016 года по 13 февраля 2017 года в размере 45 рублей 51 копейка в срок до 18 мая 2017 года;

- требование № от 27 августа 2018 года об оплате пени по транспортному налогу на задолженность за 2015 год за период с 14 февраля 2017 года по 26 августа 2018 года в размере 286 рублей 02 копейки, пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 04 декабря 2017 года в размере 02 рубля 86 копеек в срок до 04 декабря 2018 года;

- требование № от 04 февраля 2019 года об оплате транспортного налога за 2017 год в размере 3783 рубля и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 60 рублей 18 копеек в срок до 01 апреля 2019 года.

04 октября 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-2350/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода транспортного налога за 2015 год в размере 1845 рублей и пени за период со 02 декабря 2016 года по 13 февраля 2017 года в размере 45 рублей 51 копейка, за период с 14 февраля 2017 года по 26 августа 2018 года в размере 286 рублей 02 копейки, пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 04 декабря 2017 года в размере 02 рубля 86 копеек, транспортного налога за 2017 год в размере 3783 рубля и пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 60 рублей 18 копеек.

25 апреля 2022 года судебным приставом-исполнителем Сормовского районного отделения судебных приставов города Нижнего Новгорода ГУ ФССП России по Нижегородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП. В ходе исполнительного производства транспортный налог за 2015 и 2017 год оплачен 08 июня 2022 года. Исполнительное производство окончено 05 июля 2022 года по п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу на задолженность за 2015 год за период со 02 декабря 2016 года по 31 марта 2022 года, из них судебным приказом № 2а-2350/2019 от 04 октября 2019 года взысканы пени за период со 02 декабря 2016 года по 13 февраля 2017 года в размере 45 рублей 51 копейка, за период с 14 февраля 2017 года по 26 августа 2018 года в размере 286 рублей 02 копейки.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 28 марта 2023 года (дело № 2а-2143/2023) в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность за 2015 год за период с 27 августа 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 149 рублей 16 копеек отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Таким образом, пени по транспортному налогу на задолженность за 2015 год за период с 11 июля 2019 года по 31 марта 2022 года составляют в размере 387 рублей 09 копеек (867 рублей 78 копеек – 45 рублей 51 копейка – 286 рублей 02 копейки – 149 рублей 16 копеек).

Административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 04 декабря 2017 года в размере 02 рубля 86 копеек. Данная сумма пени взыскана судебным приказом № 2а-2350/2019 от 04 октября 2019 года и в ходе исполнительного производства пени оплачены в полном объеме.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2016 год за период со 02 декабря 2017 года по 04 декабря 2017 года в размере 02 рубля 86 копеек удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года, из них судебным приказом № 2а-2350/2019 от 04 октября 2019 года взысканы пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года в размере 60 рублей 18 копеек.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 28 марта 2023 года (дело № 2а-2143/2023) в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 04 февраля 2019 года по 10 июля 2019 года в размере 152 рубля 67 копеек отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Таким образом, пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 11 июля 2019 года по 31 марта 2022 года составляют в размере 793 рубля 66 копеек (1006 рублей 51 копейка – 60 рублей 18 копеек – 152 рубля 67 копеек).

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2018 год в размере 3783 рубля.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 28 марта 2023 года (дело № 2а-2143/2023) в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018 год и пени за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 51 рубль 64 копейки отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2018 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок транспортного налога за 2018 год также утрачена.

Следовательно, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год удовлетворению не подлежат.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 08 октября 2010 года является владельцем земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 900 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2019 год в размере 178 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года со сроком уплаты земельного налога за 2019 год до 01 декабря 2020 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2020 год в размере 178 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты земельного налога за 2020 год с учетом переплаты в размере 177 рублей 09 копеек до 01 декабря 2021 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2021 год в размере 196 рублей и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты земельного налога за 2021 год до 01 декабря 2022 года.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год в размере 216 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты земельного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговых уведомлениях представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты земельного налога за 2019 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 16 июня 2021 года об уплате земельного налога за 2019 год в срок до 23 ноября 2021 года.

По истечении срока уплаты земельного налога за 2020 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 22 декабря 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в срок до 15 февраля 2022 года.

Требования административным ответчиком не были исполнены.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по земельному налогу за 2019-2020 годы по требованиям № от 16 июня 2021 года и № от 22 декабря 2021 года налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года земельного налога за 2019-2021 годы.

Требование № от 23 июля 2023 года административным ответчиком не было исполнено.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности № от 29 ноября 2023 года.

Земельный налог за 2019 год оплачен 01 декабря 2023 года в размере 178 рублей.

Земельный налог за 2020 год оплачен 12 ноября 2024 года в размере 10 рублей 99 копеек, 25 июня 2025 года в размере 166 рублей 10 копеек.

Земельный налог за 2021 год оплачен 25 июня 2025 год в размере 134 рубля 16 копеек, 17 июля 2025 года в размере 61 рубль 84 копейки.

Земельный налог за 2022 год оплачен 17 июля 2025 года.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2019-2022 годы удовлетворению не подлежат.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2019 года, сумма пени за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 24 рубля 04 копейки.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2020 года, сумма пени за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 12 рублей 19 копеек.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2021 года, сумма пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года составляет в размере 01 рубль 47 копеек.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2014 год в размере 99 рублей, за 2015 год в размере 99 копеек, за 2016 год в размере 535 рублей, за 2017 год в размере 178 рублей, за 2018 год в размере 178 рублей.

Земельный налог за 2016 год оплачен 05 декабря 2017 года.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 15 сентября 2025 года по делу № 2а-3769/2025 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2014, 2015, 2017, 2018 годы и пени отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 земельного налога за 2014, 2015, 2017, 2018 годы утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за 2014, 2015, 2017, 2018 годы также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2014, 2015, 2017, 2018 годы удовлетворению не подлежат.

Истцом представлен расчет суммы пени по земельному налогу на задолженность 2016 года (535 рублей), сумма пени за период со 02 декабря 2017 года по 04 декабря 2017 года составляет в размере 44 копейки.

При этом, как следует из материалов дела, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год обратилась 22 января 2024 года, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.

Меры взыскания задолженности по пени на задолженность по земельному налогу за 2016 год налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок их взыскания истек.

Суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу на задолженность за 2016 год удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Административный истец просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 10 рублей.

ФИО1 направлено требование № от 15 августа 2016 года об оплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в срок до 23 сентября 2016 года.

Решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 15 сентября 2025 года по делу № 2а-3769/2025 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 год и пени отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, поскольку с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок и по дополнительному обязательству.

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014 год утрачена, тем самым, возможность взыскания суммы пени в связи с неуплатой в установленный законом срок налога на имущество физических лиц за 2014 год также утрачена.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2014 год удовлетворению не подлежат.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 6224 рубля 09 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере 1891 рубль, за 2020 год в размере 1891 рубль, за 2021 год в размере 189 рубль и по земельному налогу за 2019 год в размере 178 рублей, за 2020 год в размере 177 рублей 09 копеек, за 2021 год в размере 196 рублей.

За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 656 рублей 86 копеек:

Сумма задолженности: 6224 рубля 09 копеек

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

317,43

6 224,09

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

38,80

6 224,09

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

84,65

6 224,09

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

113,28

6 224,09

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

102,70

6 224,09

01.12.2023 Частичная оплата долга ? 2 107,00

4 117,09

Пени: 656,86

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 6224 рубля 09 копеек, в том числе сумма отрицательного сальдо единого налогового счета на 01 декабря 2023 года в размере 4117 рублей 09 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1891 рубль и по земельному налогу за 2022 год в размере 216 рублей.

За период со 02 декабря 2023 года по 05 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 12 рублей 45 копеек:

Сумма задолженности: 6224 рубля 09 копеек

Период просрочки: с 02.12.2023 по 05.12.2023 (4 дня)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

02.12.2023 – 05.12.2023

4
15

300

12,45

Пени: 12,45

Таким образом, сумма пени за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года составляет в размере 669 рублей 31 копейка (656 рублей 86 копеек + 12 рублей 45 копеек).

Установлено, что на единый налоговый счет ФИО1 с 01 декабря 2023 года поступили денежные средства: 01 декабря 2023 года в размере 2107 рублей, 12 ноября 2024 года в размере 2128 рублей, 25 июня 2024 года в размере 3386 рублей 74 копейки, 17 июля 2025 года в размере 6877 рублей 77 копеек, 21 июля 2025 года в размере 04 рубля 74 копейки, 06 августа 2025 года в размере 09 рублей 23 копейки, 19 августа 2025 года в размере 2345 рублей 71 копейка, всего в размере 16859 рублей 19 копеек.

Указанные платежи погасили задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1891 рубль, за 2020 год в размере 1891 рубль, за 2021 год в размере 1891 рубль, за 2022 год в размере 1891 рубль, за 2023 год в размере 1891 рубль, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 178 рублей, за 2020 год в размере в размере 177 рублей 09 копеек, за 2021 год в размере 196 рублей, за 2022 год в размере 216 рублей, за 2023 год в размере 237 рублей.

Также поступившие денежные средства были учтены налоговым органом в счет оплаты задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2017, 2018 годы, налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

Установлено, что решением Сормовского районного суда города Нижний Новгород от 15 сентября 2025 года по делу № 2а-3769/2025 в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2014, 2015, 2017, 2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2014 год и пени отказано в связи с пропуском срока на обращение в суд. Задолженность по земельному налогу за 2014, 2015, 2017, 2018 годы, налогу на имущество физических лиц за 2014 год является безнадежной к взысканию.

Таким образом, поступившие после 01 января 2023 года денежные средства в размере 8291 рубль 10 копеек неправомерно были учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2017, 2018 годы, налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

Денежные средства в размере 8291 рубль 10 копеек суд учитывает в счет погашения заявленных в настоящем иске и подлежащих взысканию пени в размере 2287 рублей 72 копейки, а именно: пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 255 рублей 53 копейки, пени по транспортному налогу на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 130 рублей 25 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 14 рублей 18 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2015 год за период с 11 июля 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 387 рублей 09 копеек, пени по транспортному налогу на задолженность за 2017 год за период с 11 июля 2019 года по 31 марта 2022 года в размере 793 рубля 66 копеек, пени по земельному налогу на задолженность за 2019 год за период со 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в размере 24 рубля 04 копейки, пени по земельному налогу на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 12 рублей 19 копеек, пени по земельному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 01 рубль 47 копеек, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 05 декабря 2023 года в размере 669 рублей 31 копейка.

Таким образом, ФИО1 оплачена заявленная в данном административном иске задолженность в полном объеме и оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований не имеется.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019-2022 годы и пени, земельного налога за 2019-2022 годы и пени, пени по налогу на имущество физических лиц.

23 января 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-262/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Определением от 11 марта 2024 года судебный приказ от 23 января 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 29 августа 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 год, пени по транспортному налогу на задолженность за 2014, 2016, 2018 годы, земельного налога за 2019 год, пени по земельному налогу на задолженность за 2014-2018 годы, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2014 год отказать.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Изготовлено мотивированное решение в окончательной форме 29 октября 2025 года.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

Решение не вступило в законную силу.

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-3986/2025 (УИД 52RS0006-02-2024-005268-21) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина