Решение № 2А-2519/2025 2А-448/2026 2А-448/2026(2А-2519/2025;)~М-1981/2025 М-1981/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-2519/2025

УИД 62RS0004-01-2025-003331-31

дело №2а-448/2026 (2а-2519/2025)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Рязань 02 февраля 2026 года

Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, а за ним значится задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) в связи с неуплатой (не полной уплатой) земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 год и исчисленных пеней. Ссылаясь на то, что в адрес налогоплательщика направлялись налоговое уведомление и требование об уплате налоговой задолженности, которые остались без ответа и исполнения, а вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании недоимки отменен, просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 19193 руб. 28 коп., из которого: земельный налог за 2023 год в размере 6026 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8756 руб. 00 коп., пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 4411 руб. 28 коп.

Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст.150, пп.4 ч.1 ст.291, ст.292 КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования квартира, жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.403 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п.10 ст.378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

При этом в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п.8.1 ст.408 НК РФ).

Судом установлено, что за ФИО1 в 2023 году на праве собственности были зарегистрированы следующие объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер <...>;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <...>.

Налоговым органом произведен расчет суммы налога за вышеуказанные объекты недвижимого имущества за 2023 год в следующем размере:

- 5596 руб. 00 коп. в отношении квартиры с кадастровым номером <...> (2238455 руб. 00 коп. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,25% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году));

- 3160 руб. 00 коп. в отношении жилого дома с кадастровым номером <...> (1053365 руб. 00 коп. (налоговая база) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году)).

Всего общая сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год составила 8756 руб. (5596 руб. + 3160 руб.).

В соответствии со ст.ст.388, 389 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, налогоплательщиками земельного налога, признаются плательщиками земельного налога.

Земельный налог является местным налогом (ст.15 НК РФ); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ); налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговой базой земельного налога признается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Если иное не предусмотрено законом, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах (ст.391 НК РФ).

Согласно п.8.1. ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в 2023 году на праве собственности был зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом произведен расчет суммы земельного налога за 2023 год в отношении указанного земельного участка, который составил 6026 руб. (2008547 руб. (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30% (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения)).

В соответствии со ст.52 НК РФ обязанность по исчислению сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц возложена законом на налоговый орган, поэтому последний не позднее 30 дней до наступления срока платежа обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога к уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае, считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

УФНС России по Рязанской области в материалы дела представлено налоговое уведомление от дд.мм.гггг. № о необходимости оплаты ФИО1 земельного налога за 2023 год в размере 6026 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 года в размере 8756 руб. в срок до дд.мм.гггг..

Данное уведомление было направлено ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром АО «Почта России» от дд.мм.гггг..

Согласно ст.69 НК РФ (в ред. ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Учитывая, что налоговым органом в материалы дела представлены документы, подтверждающие, что по состоянию на дд.мм.гггг. за ФИО1 имелась задолженность по уплате иных налогов (отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика), то направление в его адрес требования по правилам ст.69 НК РФ не требовалось.Согласно положениям ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3).

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в марте 2025 года, т.е. в пределах срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка №21 судебного района Советского районного суда г.Рязани от дд.мм.гггг. с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за 2023 год в размере 14782 руб., а также пени в сумме 4411 руб. 28 коп., а всего 19193 руб. 28 коп.

Определением того же мирового судьи от дд.мм.гггг. судебный приказ от дд.мм.гггг. был отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения.

Положениями пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд дд.мм.гггг., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ, после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 6026 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 года в размере 8756 руб. подлежат удовлетворению.

В ходе рассмотрения дела, административный ответчик утверждал о том, что в 2016 году его ИНН <...> в электронной системе учета налогоплательщика был заменен на ИНН <...> однофамильца ФИО1 из <...>, в связи с чем, он в период с 2018 по 2021 год осуществлял платежи по налогам УФНС России по <адрес> посредством сайта «Госуслуги» за другого человека, которые не были засчитаны УФНС России по Рязанской области в счет уплаты имеющейя у него задолженности по налогам.

Суд, с целью проверки данных доводов, направил запрос в УФНС России по Рязанской области и УФНС России по <адрес> с целью выяснить какие налоги были начислены ответчику ФИО1 за предыдущее время.

Согласно сведений УФНС России по <адрес> гражданину с ИНН <...> Межрайонной ИФНС № по <адрес> формировались следующие требования:

- № от дд.мм.гггг. по уплате задолженности в сумме 68 руб. 27 коп. в срок до дд.мм.гггг.;

- № от дд.мм.гггг. по уплате задолженности в сумме 665 руб. 81 коп. в срок до дд.мм.гггг.;

- № от дд.мм.гггг. по уплате задолженности в сумме 662 руб. 88 коп. в срок до дд.мм.гггг.;

- № от дд.мм.гггг. по уплате задолженности в сумме 114 руб. 81 коп. в срок до дд.мм.гггг.;

- № от дд.мм.гггг. по уплате задолженности в сумме 7242 руб. 00 коп. в срок до дд.мм.гггг..

Согласно сведений УФНС России по Рязанской области оплата ФИО1 ИНН <...> налогов до 2023 года отсутствует.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по <адрес> в адрес административного ответчика требование об уплате задолженности по налогам за 2023 год не выставлялось и оплата ФИО1 с ИНН <...> налогов за 2023 год, являющихся предметом настоящего спора, не осуществлялась, поэтому его доводы не могут служить основанием для отказа в иске.

Разрешая требование о взыскании пени за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 4411 руб. 28 коп., суд исходит из следующего.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по земельного налога за 2023 год в размере 6026 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 года в размере 8756 руб., требования налогового органа о взыскании пени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. заявлены обосновано, размер пеней составит 724 руб. 32 коп., исходя из следующего расчета: 14782 руб. х (1/300 х 21 %) х 70 дн.

Каких-либо доказательств уплаты иных налогов ФИО1 не в срок, установленный налоговым законодательством, либо взыскания их в судебном порядке, в материалы дела не представлено.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 4000 руб. 00 коп. (из расчета взысканных судом сумм 15506 руб. 32 коп.), в соответствии со ст.14 КАС РФ и с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года №36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180, 228, 291-294.1 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<...>) единый налоговый платеж в сумме 15506 руб. 32 коп., в том числе:

- земельный налог за 2023 год в размере 6026 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 года в размере 8756 руб.;

- пени в связи с неуплатой земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 года за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 724 руб. 32 коп.

В удовлетворении оставшейся части требований о взыскании пени – отказать.

Реквизиты для уплаты налога:

Р/с (15 поле пл.док.) 40102810445370000059

Р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000018500

Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья А.С.Эктов