Решение № 2А-3762/2025 2А-3762/2025~М-3108/2025 М-3108/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-3762/2025

Дело №2а-3762/2025

64RS0044-01-2025-005004-20


Решение

Именем Российской Федерации

29 декабря 2025 года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Платицыной Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Даниленко Н.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании сумм пени, начисленных на недоимку по налогу,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании сумм пени, начисленных на недоимку по налогу.

В обоснование заявленных требований указано на то, что согласно сведениям налоговых органов у ФИО1 имелась недоимка по транспортному налогу, в связи с чем в период с 05.03.2024 года по 29.04.2025 года начислены пени, сумма которых составляет 10866,68 руб.

Административный истец просит взыскать с ответчика указанную сумму пени.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, в соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, с учетом их надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения (ст. 408 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (ч. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в рамках перехода с 01.01.2023 года к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При формировании начального сально на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налог кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поступившие от налогоплательщика платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность, согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 года № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 16.05.2023 года № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 19 по Саратовской области.

ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты:

- автомобиль «Фольксваген Джетта», регистрационный знак <№>;

- моторная лодка; регистрационный знак <№>;

- моторная лодка; регистрационный знак <№>.

Согласно сведениям сальдо ЕНС у ФИО1 имелась недоимка по налогам на указанное имущество за 2017, 2020, 2021, 2023 и 2024 годы, в связи с нарушением сроков уплаты налогов в отношении него.

Налоговым органом применялись меры взыскания указанных сумм налогов, которые были взысканы судебными актами до делам № 2а-3828/2024, 2а-3474/2019, 2а-1294/2025. Суммы задолженности также были погашены за счет внесения единых налоговых платежей.

В связи с наличием задолженности на основании положений ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 05.03.2024 года по 29.04.2025 года в сумме 10866,68 руб. исходя из следующего расчета:

2812,98 руб. на недоимку в сумме 36125,58 руб. за период с 05.03.2024 по 28.07.2024 (за 146 дн. по ставке ЦБ 16% (по формуле П= Н х 1/300Сцб х КД);

1062.09 руб. на недоимку в сумме 36125.58 руб. за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 (за 49 дн. по ставке ЦБ 18% (по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД);

960.94 руб. на недоимку в сумме 36125.58 руб. за период с 16.09.2024 о 27.10.2024 (за 42 дн. по ставке ЦБ 19% (по формуле П= Н х 1/300Сцб х КД);

910.36 руб. на недоимку в сумме 36125.58 руб. за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 (за 36 дн. по ставке ЦБ 21% (по формуле П= Н х 1/300Сцб х КД);

2256.96 руб. на недоимку в сумме 49603.58 руб. за период с 03.12.2024 по 05.02.2025 (за 65 дн. по ставке ЦБ 21% (по формуле П=Н х 1/300цб х КД);

2486.71 руб. на недоимку в сумме 49339.41 руб. за период с 06.02.2025 по 18.04.2025 (за 72 дн. по ставке ЦБ 21% (по формуле П= Н х 1/300Сцб х КД);

376.44 руб. на недоимку в сумме 48888.71 руб. за период с 19.04.2025 по 29.04.2025 (за 11 дн. по ставке ЦБ 21% (по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД).

Расчет задолженности произведен с учетом поступивших 05.02.2025 и 18.04.2025 единых налоговых платежей в сумме 264,17 руб. и 450,70 руб. соответственно, а также с учетом включенных в недоимку в период начисления пени сумм налогов на указанное выше имущество.

Указанный расчет задолженности является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты налогов в установленные законом сроки не представлено.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно частям 1, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

16.05.2025 года налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа о взыскании начисленных сумм пени.

Вынесенный 20.05.2025 года мировым судьей судебного участка № 8 Заводского района г. Саратова судебный приказ № 2а-1294/2025 о взыскании указанных сумм отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи от 09.06.2025 года.

21.10.2025 года административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Исходя из изложенного, поскольку факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налогов и пени нашел свое подтверждение, учитывая, что срок на обращение в суд с судебным приказом и с настоящим иском административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ст. 103 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В соответствии с требованиями ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании сумм пени, начисленных на недоимку по налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Саратовской области пени, начисленные на недоимку по налогу за период с 05.03.2024 года по 29.04.2025 года в сумме 10 866,68 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 19.01.2026 года.

Судья Т.Н. Платицына