Решение № 2А-131/2020 2А-131/2020~М-79/2020 М-79/2020 от 3 апреля 2020 г. по делу № 2А-131/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2020 года г. Ахтубинск Астраханской области

Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Лубянкиной Ю.С.

при секретаре Черкасовой И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-131/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как имеющая в собственности транспортные средства:

- МАЗ 5549 государственный номер № - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- КАМАЗ5410 государственный номер № - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

На основании ст.1 Закона Астраханской области от 22.11.2002 N 49/2002-ОЗ (ред. от 11.12.2015) "О транспортном налоге" (принят Государственной Думой Астраханской области 14.11.2002) произведен расчёт налога на транспортные средства. Налоговая ставка для транспортных средств, категории «легковые автомобили» с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. составляет 40.00 рублей, свыше 200 л.с. составляет 52.00 рубля.

Соответственно сумма транспортного налога начисленная за транспортное средство, принадлежащее на праве собственности ФИО1 за 2017 год составляет:

- МАЗ 5549 государственный номер №- 180.00*40.00*7/12 = 4200 рублей;

- КАМАЗ5410 государственный номер № - 210.00*52.00*6/12 = 5460 рублей.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составила – 9660 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату транспортного налога в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 136,21 рублей.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющая в собственности 2/3 доли жилого дома, находящегося по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По имеющимся сведениям кадастровая стоимость, принадлежащего ответчику имущества, за 2017 год составляла: жилой дом по адресу: <адрес>– 13352,00 рубля, сумма налога за ДД.ММ.ГГГГ подлежащая уплате составляет 02 рубля 00 копеек. Таким образом, общая задолженность по имущественному налогу составила 2.00 рубля. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 0,03 рубля. Инспекцией сформировано и направлено налоговые уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с действующим законодательством инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ахтубинского района Астраханской области с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Ахтубинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Инспекции транспортного налога, налога на имущество физических лиц, который был отменен в связи с поступившими возражениями ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 9660 рублей, пени в размере 136 рублей 21 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2,00 рубля, пени в размере 0,03 рублей, а всего общую сумму задолженности в размере 9798 рублей 24 копейки.

Представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, а дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом, представила заявление с просьбой о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, против удовлетворения требований возражала по основаниям, изложенным в письменных возражениях.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Частью 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч. 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 1 Закона Астраханской области от 22.11.2002 N 49/2002-ОЗ (ред. от 11.12.2015) "О транспортном налоге" (принят Государственной Думой Астраханской области 14.11.2002) установлены налоговые ставки.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (статья 403 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган. Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса). В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом и подтверждается сведениями ГИБДД ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ являлась владельцем транспортных средств, а именно:

- МАЗ 5549 государственный номер № - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается карточкой учета транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ;

- КАМАЗ5410 государственный номер № - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается карточкой учета транспортного средства от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств, опровергающих установленные обстоятельства, а также того, что транспортные средства МАЗ 5549 государственный номер № У591СА30 и КАМАЗ5410 государственный номер №, были реализованы либо уничтожены как объекты налогообложения и не находились в собственности ФИО1 в период, указанный налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

Кроме того, ФИО1 в спорный период являлась собственником доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 4 по Астраханской области ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ был начислен транспортный налог на общую сумму 9660 рублей 00 копеек, и налог на имущество физических лиц на сумму 2,00 рубля. ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.8)

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.9)

Поскольку требование налогового органа не было исполнено, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок.

Мировым судьей судебного участка № 3 Ахтубинского района Астраханской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа (л.д. 13).

В Ахтубинский районный суд Астраханской области административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись уведомления и требования, также административный истец обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа.

На момент рассмотрения дела в добровольном порядке административным ответчиком сумма задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год не оплачена.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Поэтому Инспекция вправе предъявлять ко взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налогов.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

На основании изложенного, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год, а также пени.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не оспаривалась.

Доводы ФИО1 о том, что с неё ГУ-УПФ РФ в Ахтубинском районе Астраханской области (межведомственное) производились удержания из пенсии в пользу административного истца и в настоящее время задолженность по налогам погашена в полном объеме, опровергается сведениями ГУ-УПФ РФ в <адрес> (межведомственное) от ДД.ММ.ГГГГ № истребованными по ходатайству административного ответчика, из которых следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ производились удержания их пенсии ФИО1 в размере 50 % в счет погашения задолженности по исполнительскому сбору по судебным приказам №, №, №, №, а также по судебному приказу № удержана сумма транспортного налога в размере 28 514,11 рублей, удержание производилось за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удержание по исполнительным документам по делам №, № и № окончено в связи с отзывом исполнительных документов. Таким образом, из представленных сведений следует, что задолженность по налоговым платежам за 2017 год ФИО1 до настоящего времени не погашена.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации по административным делам имущественного характера, подлежащих оценке, уплачивается государственная пошлина.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, административным ответчиком в адрес суда представлена справка серия № № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии у неё II группы инвалидности, что в соответствии с Подпунктом 2 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для освобождения ФИО1 от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст.174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 4 по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Астраханской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в общей сумме 9660 рублей 00 копеек, и пени 136 рублей 21 копейку, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 2 рубля 00 копеек, пени в размере 0, 03 рубля, а всего денежные средства в размере 9798 рублей 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Ахтубинский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение вынесено и отпечатано в совещательной комнате на компьютере.

Судья Лубянкина Ю.С.