Решение № 2А-48/2024 2А-48/2024(2А-566/2023;)~М-478/2023 2А-566/2023 М-478/2023 от 28 мая 2024 г. по делу № 2А-48/2024

Дело № 2а-48/2024

УИД 44RS0013-01-2023-000554-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2024 г. п. Красное-на-Волге

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Буровой Е.И.,

при секретаре Васильевой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 4 376,64 руб.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области (далее УФНС России по Костромской области, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности (пени) по обязательным платежам в сумме 4 376,64 руб., в том числе: пени по транспортному налогу - 4 350,17 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц - 26,47 руб. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика (физического лица) состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> ИНН №. Административный ответчик имеет задолженность (пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество физических лиц). По сведениям регистрирующих органов за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой, МЕРСЕДЕС <данные изъяты>, период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль легковой МЕРСЕДЕС <данные изъяты> период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база * налоговая ставка (руб.) * количество полных месяцев пользования объектом / количество месяцев в году = сумма налога. Налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 год: за МЕРСЕДЕС <данные изъяты> 685 руб., МЕРСЕДЕС <данные изъяты> 490 руб., а всего 50 175 руб., который взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-421/2020. Расчет транспортного налога произведен согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) №, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет. За 2017 год: за МЕРСЕДЕС <данные изъяты>15 510,00 руб.; за ВАЗ <данные изъяты>=690 руб.; за МЕРСЕДЕС <данные изъяты>31 914 руб., а всего 48 114 руб., который взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 05.04.2019 по делу № 2а-506/2019, впоследствии отменен определением суда от 30.05.2023, взыскивается иском № от ДД.ММ.ГГГГ и в настоящее время находится на рассмотрении в Красносельском районном суде Костромской области (дело № 2а-501/2023). Расчет транспортного налога произведен согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) №, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет. За 2016 год: за МЕРСЕДЕС <данные изъяты>=14 100 руб.; за ВАЗ <данные изъяты>=644 руб.; за МЕРСЕДЕС <данные изъяты>=29 156 руб., а всего 43 900 руб., который взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 23.04.2018 № 2а-679/2018. Расчет транспортного налога произведен согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) №. За 2015 год: МЕРСЕДЕС <данные изъяты>=14 100 руб.; за ВАЗ <данные изъяты>=644 руб.; за МЕРСЕДЕС <данные изъяты>=29 156 руб., а всего 43 900 руб. Расчет транспортного налога произведен согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) №. С учетом частичной уплаты налогоплательщиком транспортного налога (24.03.2023 – 1 000 руб., 27.03.2023 - 8 000 руб.) остаток недоимки по налогу составил 34 900 руб., который взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 05.05.2017 № 2а-845/2017, впоследствии отменен определением суда от 30.05.2023, взыскивается административным иском № 454 от 18.07.2023 и находится на рассмотрении в Красносельском районном суде Костромской области (дело № 2а-502/2023). За несвоевременную уплату транспортного налога, налогоплательщику были начислены пени по налоговому требованию от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 4 350,17 руб. (в том числе: 2015 год за период времени с 20.11.2019 по 25.03.2020 на сумму 1 154,57 руб., 2016 год за период времени с 20.11.2019 по 25.03.2020 на сумму 1 154,57 руб., 2017 год за период времени с 20.11.2019 по 25.03.2020 на сумму 1 265,40 руб., 2018 год за период времени с 10.01.2020 по 25.03.2020 на сумму 775,63 руб.). Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности недвижимое имущество – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующим формулам: налоговая база (инвентаризационная стоимость объекта) * ставка налога * доля в праве * количество месяцев владения объектом/количество месяцев году = сумма налога; налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * ставка налога, действующая по месту нахождения объекта /количество месяцев году – сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимость объекта налогообложения * k (понижающий коэффициент к налоговому периоду) + сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения * доля в праве собственности * количество месяцев владения объектом = сумма налога. Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год: <данные изъяты>=214 руб., который частично уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ - 49,19 руб. Расчет налога на имущество произведен согласно налоговому уведомлению от 25.04.2015 (со сроком добровольной уплаты до 01.10.2015) №. За 2015 год: <данные изъяты>=245 руб., который полностью уплачен налогоплательщиком (11.01.2021 - 140 руб., 15.10.2021 – 0,14 руб. и 0,39 руб., 10.11.2022 – 104,47 руб.). Расчет налога на имущество произведен согласно налоговому уведомлению от 12.10.2016 (со сроком добровольной уплаты до 01.12.2016) №. За 2016 год: <данные изъяты>=503 руб., который взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 23.04.2018 № 2а-679/2018. Расчет налога на имущество произведен согласно налоговому уведомлению от 09.08.2017 (со сроком добровольной уплаты до 01.12.2017) №. За 2016 год <данные изъяты>=503 руб., с учетом перерасчета налогоплательщику доначислен 1 руб., который уплачен налогоплательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество произведен согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 (со сроком добровольной уплаты до 01.12.2020) №. За 2018 год: 1 890 <данные изъяты>=349 руб., который взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 06.03.2020 № 2а-421/2020. За несвоевременную уплату налога на имущество, налогоплательщику ФИО1 были начислены пени в сумме 26,47 руб. (в том числе: 2015 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,44 руб., 2016 год за период времени с 20.11.2019 по 25.03.2020 в сумме 13,23 руб., 2016 год за период с 10.02.2020 по 25.03.2020 в сумме 0,01 руб., 2018 год за период времени с 10.01.2020 по 25.03.2020 в сумме 5,39 руб., 2014 год за период времени с 20.11.2019 по 05.04.2020 в сумме 1,40 руб. Должнику через личный кабинет направлено требование от 26.03.2020 (со сроком уплаты до 27.05.2020) №. Несмотря на истечение срока исполнения настоящих требований, задолженность ответчиком не погашена. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства к мировому судье судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы, впоследствии был вынесен судебный приказ от 06.07.2020 № 2а-1439/2020, который был отменен определением мирового судьи от 30.05.2023. Сумма взыскания (5 311,58) по судебному приказу уменьшена с ценой настоящего иска в связи с произведенным перерасчетом по обязательным налоговым платежам.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Костромской области своего представителя не направил, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, в поступившем в суд ходатайстве представитель Управления по доверенности ФИО2 просила о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа, заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО3, надлежаще извещенная судом о времени, дате и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявила.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, материалы административных дел № 2а-679/2018, № 2а-506/2019 № 2а-421/2020, № 2а-1439/2020 судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы, материалы административных дел Красносельского районного суда Костромской области № 2а-502/2023, № 2а-29/2024 (2а-501/2023) о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57). Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Плательщиками транспортного налога, в согласно ст. 357 НК РФ, признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы моторные лодки и другие транспортные средства (ст. 358 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ФИО3 является плательщиком транспортного налога, так как имеет зарегистрированные транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: легковой автомобиль ВАЗ <данные изъяты> дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой, МЕРСЕДЕС <данные изъяты>, период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; автомобиль легковой МЕРСЕДЕС <данные изъяты>, период регистрации с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 12).

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Статьей 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 г. № 80-ЗКО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно налоговая ставка 71 руб.), свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 150 рублей). Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 85.

В силу абзаца 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Согласно п. п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором рассчитан транспортный налог за 2018 год<данные изъяты>

Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу (недоимка) за 2018 год составляет 50 175 руб.

Расчет произведен следующим образом: <данные изъяты> (налоговая база) * <данные изъяты> руб. (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 16 685 руб. (автомобиль легковой МЕРСЕДЕС <данные изъяты><данные изъяты> (налоговая база) * <данные изъяты> руб. (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 33 490 руб. (автомобиль грузовой МЕРСЕДЕС <данные изъяты> Транспортный налог 50 175 руб. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 06.03.2020 по делу № 2а-421/2020.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором рассчитан транспортный налог за 2017 год, срок уплаты налога установлен до 03.12. 2018 (л.д. 20). Задолженность ФИО1 по транспортному налогу (недоимка) за 2017 год составила 48 114 руб. Расчет произведен следующим образом <данные изъяты> (налоговая база) * <данные изъяты>00 руб. (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 15 510 руб. (автомобиль легковой МЕРСЕДЕС <данные изъяты> за ВАЗ <данные изъяты>, <данные изъяты>=690 руб.; за МЕРСЕДЕС <данные изъяты> - <данные изъяты> (налоговая база) *<данные изъяты>(ставку)*12/12 (количество месяцев) =31 914 руб., всего 48 114 руб. Транспортный налог на сумму 48 114 руб. взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 05.04.2019 по делу № 2а-506/2019. Впоследствии отменен определением суда от 30.05.2023. В настоящее время взыскан решением Красносельского районного суда Костромской области от 16.02.2024 дело № 2а-29/2024 (2а-501/2023).

Кроме того, ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № в котором рассчитан транспортный налог за 2016 год. Срок уплаты налога установлен до 01.12. 2017 (л.д. 19). Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу (недоимка) за 2016 год составила 43 900 руб. Расчет произведен следующим образом: <данные изъяты> (налоговая база) * <данные изъяты>.00 руб. (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 14 100 руб. (автомобиль легковой МЕРСЕДЕС <данные изъяты><данные изъяты> (налоговая база) * 12.50. руб. (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 644,00 руб. (автомобиль ВАЗ <данные изъяты>; <данные изъяты> (налоговая база) * <данные изъяты>00 руб. (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 29 156,00 руб. (автомобиль грузовой МЕРСЕДЕС <данные изъяты> Всего 43 900 руб., который взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 23.04.2018 по делу № 2а-679/2018.

Помимо этого, ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № в котором рассчитан транспортный налог за 2015 год (со сроком уплаты до 01.12.2016) (л.д. 18). Согласно расчету, представленному административным истцом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу (недоимка) за 2015 год составила 43 900 руб. Расчет произведен следующим образом: <данные изъяты> (налоговая база) * <данные изъяты>00 руб. (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 14 100 руб. (автомобиль легковой <данные изъяты><данные изъяты> (налоговая база) * <данные изъяты> руб. (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 644,00 руб. (автомобиль ВАЗ <данные изъяты><данные изъяты> (налоговая база) * <данные изъяты> руб. (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 29 156,00 руб. (автомобиль грузовой МЕРСЕДЕС <данные изъяты>). Всего 43 900 руб.

Как следует из материалов дела, с учетом частичной уплаты налогоплательщиком транспортного налога (24.03.2023 - 1 000 руб., 27.03.2023 - 8 000 руб.) остаток недоимки по налогу составил 34 900 руб., который взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 05.05.2017 № 2а-845/2017, впоследствии отменен определением суда от 30.05.2023. В настоящее время недоимка взыскана решением Красносельского районного суда Костромской области от 29 сентября 2023 г. по делу № 2а-502/2023.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Костромского областного суда от 25 декабря 2023 г. решение Красносельского районного суда Костромской области от 29 сентября 2023 г. оставлено без изменения, жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В установленный законом срок налогоплательщиком ФИО1 транспортный налог не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 ст. 75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

На основании п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени, как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Поскольку административным ответчиком транспортный налог уплачен не был, в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начислены пени в сумме 4 350 руб. (л.д. 24)(а именно за 2015 г. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 154, 57 руб., за 2016 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 154,57 руб., за 2017 год период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 265,40 руб., за 2018 год период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 775,63 руб.

Кроме того, как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет в собственности недвижимое имущество – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом за 2014 г. ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере 214 руб., который частично уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ - 49,19 руб.

Расчет налога на имущество произведен согласно налоговому уведомлению от 25.04.2015 (со сроком добровольной уплаты до 01.10.2015) №.

За 2015 год: <данные изъяты>=245 руб., который полностью уплачен налогоплательщиком (<данные изъяты> Расчет налога на имущество произведен согласно налоговому уведомлению от 12.10.2016 (со сроком добровольной уплаты до 01.12.2016) №.

Кроме того, ответчику начислен налог на имущество за 2016 год: <данные изъяты> = 503 руб., который взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 23.04.2018 № 2а-679/2018. Расчет налога на имущество произведен согласно налоговому уведомлению от 09.08.2017 (со сроком добровольной уплаты до 01.12.2017) №.

За 2016 год <данные изъяты>=503 руб., с учетом перерасчета налогоплательщику доначислен 1 руб., который уплачен налогоплательщиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога на имущество произведен согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 (со сроком добровольной уплаты до 01.12.2020) №.

За 2018 год: <данные изъяты> =349 руб., который взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы от 06.03.2020 № 2а-421/2020.

За несвоевременную уплату налога на имущество ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме 26,47 руб., а именно: за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1,40 руб., 2015 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6,44 руб., за 2016 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 13,23 руб., за 2016 год начисления ДД.ММ.ГГГГ - 0,01 руб., за 2018 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 5,39 руб. (л.д. 24 оборот).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени от 26.03.2020 №, сроком исполнения до 27.05.2020 (л.д. 14).

Представленный административным истцом в дело расчет налога на имущество судом проверен и признан правильным, административным ответчиком не оспорен.

Требование налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленный срок административным ответчиком исполнено не было.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления налогоплательщику требования № от 26.03.2020), Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и сборов, налоговым органом выставлено и направлено в адрес ФИО1 требование об уплате налога и пени от 26.03.2020 № (со сроком уплаты до 27.05.2020) на сумму 4 376,64 руб.

Таким образом, поскольку задолженность достигла размера, превышающего 3 000 руб., после выставления требования № от 26.03.2020 (со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган должен был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 в срок до 27.11.2020 (27.05.2020+6 мес.).

Судом установлено, что до обращения в суд с настоящим административным иском налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на общую сумму 5 311,58 руб.

Вместе с тем вынесенный 06.07.2020 мировым судьей судебного участка № 7 Свердловского судебного района г. Костромы судебный приказ по заявлению должника определением от 30.05.2023 был отменен (л.д. 10).

Следовательно, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В дальнейшем налоговым органом было реализовано право на обращение в суд с административным исковым заявлением, согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в течение шести месяцев с даты определения на отмену судебного приказа, то есть до 30.11.2023.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд путем почтового отправления 05.10.2023, то есть, в предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, срок.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, поскольку доказательств погашения задолженности административным ответчиком суду не представлено, возражений относительно расчета задолженности не предъявлено, с административным иском в суд налоговый орган обратился в предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно частям 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 400 руб. в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 4 376,64 руб., - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области, <данные изъяты> задолженность (пени) в сумме 4 376,64 руб., в том числе пени по транспортному налогу – 4 350,17 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц – 26,47 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.И. Бурова