Решение № 2А-2548/2018 2А-2548/2018~М-2350/2018 М-2350/2018 от 19 ноября 2018 г. по делу № 2А-2548/2018

Дело № 2а-2548/2018

УИД 33RS0001-01-2018-003613-54


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2018 года г. Владимир

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Рыжовой А.М.,

при секретаре Яблоковой О.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области (далее – Межрайонная ИФНС России №12 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налога и пени в сумме 54276 рублей 05 коп.

В обоснование указано, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку в его собственности находились земельные участки:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость .... рублей, доля в праве 1/2, количество месяцев владения в 2016 году 12/12;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость .... рублей, доля в праве 1, количество месяцев владения в 2016 году 12/12.

Кроме того, ФИО2 принадлежит имущество: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, кадастровая стоимость ...., доля в праве 1/2, количество месяцев владения в 2016 году 12/12.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление.

В связи с неуплатой налогов были начислены пени, выставлены требования, которые направлены ответчику заказной корреспонденцией, но в добровольном порядке не исполнены.

Ссылаясь в обоснование иска на положения ст. ст. 31, 48, 75, 227 НК РФ, МИФНС № 12 Росси по Владимирской области с учетом уточнений просит взыскать с ответчика:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 4 рублей 41 коп. (налоговый период - 2016 год),

- пени по в земельному налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений размере 4 рублей 69 коп. (налоговый период - 2016 год),

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 49932 рублей, пени в размере 123 рублей 58 коп. (налоговый период - 2016 год),

- пени по транспортному налогу в сумме 165 рублей 45 коп.(налоговый период -2015год),

- пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 103 рублей 70 коп. (налоговый период - 2015 год),

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 144 рублей 07 коп. (налоговый период - 2015 год),

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 3798 рублей 15 коп. (налоговый период - 2015 год).

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 требования поддержала, по изложенным в иске основаниям. Пояснила, что налог на земельный с кадастровым номером № рассчитан за 2016 год, исходя из кадастровой стоимости .... рублей. Ссылаясь на положения абз.1 п.1 ст. 391 НК РФ, полагала, что изменение кадастровой стоимости, произошедшее в текущем налоговом периоде на основании Постановления администрации Собинского района может быть учтено только со следующего налогового периода.

Административный ответчик ФИО2, не оспаривая расчет и размер предъявленных сумм пени, возражал против уплаты земельного налога в размере 49932 рублей за 2016 год, исходя из кадастровой стоимости .... рублей, считая, что установление иной кадастровой стоимости – .... ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение налогового периода, влечет исчисление налога в меньшем размере.

Выслушав участников процесса, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.ст. 400 - 401НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 405 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 57 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Установлено, что административный ответчик ФИО2 является собственником земельных участков:

-с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость .... рублей, доля в праве 1/2, количество месяцев владения в 2016 году 12/12;

-с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес> кадастровая стоимость .... рублей, доля в праве 1, количество месяцев владения в 2016 году 12/12.

Кроме того, административный ответчик является собственником имущества: иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, кадастровая стоимость .... рублей, доля в праве 1/2, количество месяцев владения в 2016г. 12/12.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году его направления.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от 24.09.2017г. о начислении земельного налога за 2016 год в сумме 49 932 рублей и 1894 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в суме 1780 рублей, установлен срок оплаты до 01.12.2017 год.

В соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО2 были начислены пени и направлены требования:

№ от 11.12.2017г. об оплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в сумме 53606 руб., пени за период с 02.12.2017г. по 10.12.2017г., со сроком оплаты до 24.09.2017г.

№ от 26.09.2017г. об оплате, в том числе, пени по транспортному налогу за 2015г. за период с 26.01.2017г. по 25.09.2017г. в сумме 165 руб. 45 коп., со сроком оплаты до 08.11.2017г.

Сумма транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2015г. начислена налогоплательщику за принадлежащий ему ФОРД ФОКУС, государственный регистрационный номер <***> согласно налоговому уведомлению № от 12.10.2016г. со сроком оплаты до 01.12.2016г.

Требованием № от 26.07.2017г. предъявлены к оплате транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2015г. начисленные пени.

Определением мирового судьи от 26.04.2017г. отменен судебный приказ о взыскании, в том числе, указанных сумм налога и пени.

Решением Ленинского районного суда города Владимира №2а-953/2018 от 07.05.2018г. в связи с утонением требований и добровольной оплатой, с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015г.

Доказательств уплаты указанных налогов, пени и штрафа не представлено. Оснований не доверять расчету задолженности у суда не имеется. Кроме того размер предъявленных пени ФИО2 не оспаривается.

Вместе с тем утверждения ответчика необходимости исчисления земельного налога за 2016 год, исходя из новой установленной ДД.ММ.ГГГГ кадастровой стоимости, являются несостоятельными.

Так, новая кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером .... установлена в размере ..... на основании результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Собинского района по состоянию на 01.01.2016 г.

Постановление администрации Собинского района от 14.11.2016 № 710 «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Собинского района» опубликовано в официальном вестнике «Доверие» 18.11.2016г. и вступило в силу 28.11.2016.

Согласно абз.1 п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Положения статьи 391 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, не регулировали порядок исчисления налоговой базы при изменении кадастровой стоимости в течение налогового периода. Этот законодательный пробел, как свидетельствовала судебная практика, не исключал возможности учитывать при определении налоговой базы по земельному налогу изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода, в том числе в случае изменения вида разрешенного использования данного земельного участка.

В целях обеспечения учета интересов всех участников рассматриваемых правоотношений федеральными законами от 4 октября 2014 года N 284-ФЗ и от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ в статью 391 НК РФ были внесены изменения, согласно которым, изменение кадастровой стоимости действует на будущее время, т.е. не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, за исключением случаев, когда имеет место исправление ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости земельного участка, а также когда его кадастровая стоимость была изменена по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда.

Из представленных материалов следует, что кадастровая стоимость земельного участка была изменена не по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости и не по решению суда.

На основании абзаца 5 пункта 1 ст. 391 НК РФ перерасчет земельного налога за прошлый период был возможен только при изменении кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки.

С 01.01.2017г. указанный абзац изложен в следующей редакции: изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ). Таким образом, новая редакция указанной статьи дает налогоплательщику право на перерасчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления любой ошибки при определении его кадастровой стоимости (как технической, так и кадастровой ошибки).

Однако сведений об изменении кадастровой стоимости вследствие технической или кадастровой ошибки материалы дела также не содержат.

В пункте 4 ст.5 НК РФ указано, что акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В данном случае новая редакция абзаца 5 пункта 1 ст. 391 НК РФ улучшает положение налогоплательщика. Вместе с тем Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" не содержит указание на то, что его положения имеют обратную силу. В пункте 3 ст. 13 указанного Федерального закона указано, что положения п. 59 ст. 2 указанного Закона, которыми были внесены изменения в статью 391 НК РФ, вступают в силу 01.01.2017г.

Следовательно, изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее текущем налоговом периоде 2016г. на основании Постановления администрации Собинского района, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу.

В соответствии с ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района города Владимира от 28 февраля 2018 года отказано в вынесении судебного приказа, в связи с имеющимся спором.

Исковое заявление подано в суд 23 августа 2018 года.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1828 рублей 28 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Владимирской области земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 49932 рублей, пени в размере 123 рублей 58 коп., пени по налогу за 2016 год на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 4 рублей 41 коп., пени по в земельному налогу за 2016 год с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений размере 4 рубля 69 коп., пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 165 рублей 45 коп., пени по налогу за 2015 год на имущество физических лиц в сумме 103 рублей 70 коп., пени по земельному налогу за 2015 год с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 144 рулей 07 коп., пени по земельному налогу за 2015 год с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 3798 рублей 15 коп., а всего 54276 (пятьдесят четыре тысячи двести семьдесят шесть) рублей 05 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1828 (одной тысячи восьмисот двадцати восьми) рублей 28 коп.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М.Рыжова