Апелляционное определение № 33А-13982/2025 от 10 декабря 2025 г.

Дело № 33а-13982/2025 (судья Альбрант М.О.)

УИД 24RS0049-01-2025-000823-09

3.198


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

11 декабря 2025 года город Красноярск

Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе: председательствующего Корниенко А.Н.,

судей Лазовского С.И., Шавриной А.И.

при ведении протокола помощником судьи Аруслановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

по апелляционной жалобе представителя Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю по доверенности ФИО2

на решение Сосновоборского городского суда Красноярского края от 4 сентября 2025 года, которым административные исковые требования удовлетворены частично, постановлено:

«Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход государства сумму 37 317, 14 руб., из них налог 31 270,16 руб., пени 6 046,98 руб., в том числе:

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 31 270,16 руб.;

пени по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год с 03.09.2024 по 27.10.2024 в сумме 1 075,7 руб.;

пени по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год с 12.07.2024 по 27.10.2024 в сумме 2 982,77 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год с 12.07.2024 по 27.10.2024 в сумме 1 606,22 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год с 12.07.2024 по 27.10.2024 в сумме 382,28 руб.;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб.»,

заслушав и обсудив доклад судьи Корниенко А.Н.,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с административным исковым заявлением.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИ ФНС России № 1 по Красноярскому краю, является владельцем квартиры по адресу: <данные изъяты> кадастровый номер <данные изъяты>

В период с 13.04.2022 по 18.08.2024 ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №93515252 от 15.08.2023 об оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 407 руб., со сроком уплаты 01.12.2023.

ФИО1 направлено требование №6630 от 23.07.2023 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в сумме 24 685,58 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 6 282,30 руб., пени в размере 1 509,52 руб., со сроком уплаты до 16.11.2023. Требование направлено почтовой корреспонденцией.

Поскольку задолженность не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов № 11156 от 23.07.2023, а затем принято решение №9616 от 24.11.2023 о взыскании задолженности в размере 33 650,14 руб., которое также было направлено почтой.

Вынесено постановление № 5309 от 11.07.2024 о взыскании задолженности за счет имущества ФИО1 в размере 87 764,33 руб. (сумма отрицательного сальдо ЕНС, указанная в требовании №6630).

24.07.2024 в СОСП по Красноярскому краю ГУ ФССП России по Красноярскому краю возбуждено исполнительное производство №175929/24/98024-ИП на основании постановления № 5309 от 11.07.2024 о взыскании задолженности в пользу МИ ФНС № 1 по Красноярскому краю с ФИО1 в размере 87 764,33 руб.

Впоследствии ФИО1 налоговым органом также исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: 45 842 руб. за 2023 год и 31 270,16 руб. за 2024 год.

25.12.2024 мировым судьей судебного участка №157 в г.Сосновоборске Красноярского края вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-551/157/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени за их неуплату за 2022-2024 годы в размере 37 750,62 руб.

Определением того же судьи от 22.01.2025 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просила взыскать с ФИО1 в доход государства 37 750,62 руб.:

налог на имущество физических лиц в границах округов за 2022 год в размере 407 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц в границах городских округов за 2022 год с 12.07.2024 по 27.10.2024 в сумме 26,48 руб.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 31 270,16 руб.;

пени по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год с 03.09.2024 по 27.10.2024 в сумме 1 075,70 руб.;

пени по страховым взносам, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год с 12.07.2024 по 27.10.2024 в сумме 2 982,77 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год с 12.07.2024 по 27.10.2024 в сумме 1 606,22 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год с 12.07.2024 по 27.10.2024 в сумме 382,28 руб.

Судом первой инстанции постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе представитель МИ ФНС России № 1 по Красноярскому краю по доверенности ФИО2 решение отменить в части отказа в иске, принять новое решение об удовлетворении административных исковых требований. В силу положений п.8 ст. 45 НК РФ у суда первой инстанции не имелось оснований для идентификации платежа от 20.11.2023 как погашающего задолженность налога на имущество с физических лиц за 2022 год. Поскольку в квитанции в назначении платежа указано – «налоговый платеж». Денежные средства поступили на ЕНС и зачтены в порядке п.8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты задолженности за 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Заслушав представителя МИ ФНС России №1 по Красноярскому краю по доверенности ФИО2, поддержавшую доводы апелляционной жалобы, признав возможным рассмотреть дело в отсутствие остальных неявившихся участников процесса, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда(http://kraevoy.krk.sudrf.ru), не сообщивших об уважительных причинах неявки, не просивших об отложении дела, проверив материалы дела в полном объеме в соответствии со ст. 308 КАС РФ, судебная коллегия считает, что итоговое постановление необходимо изменить по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Согласно п. 3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пунктом 4 ст. 11.3 НК РФ закреплено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее также - ЕНС) этого лица, а в случае, если отрицательное сальдо ЕНС лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пени признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктами 1, 2 ст. 401 НК РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подп.1,2 п.1 ст.430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Положениями п.1,1 ст.430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисляемые в суммах дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую или иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За полный месяц деятельности, размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИ ФНС России №1 по Красноярскому краю. Является собственником квартиры по адресу: <данные изъяты>

В период с 13.04.2022 по 18.08.2024 ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №93515252 от 15.08.2023 об оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 407 руб., со сроком уплаты 01.12.2023.

ФИО1 направлено заказным письмом требование №6630 от 23.07.2023 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 за 2022 год в сумме 24 685,58 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 в размере 6 282,30 руб., пени в размере 1 509,52 руб., со сроком уплаты до 16.11.2023.

Также налоговым органом сформировано требование об уплате налогов № 11156 от 23.07.2023, а затем принято решение №9616 от 24.11.2023 о взыскании задолженности в размере 33 650,14 руб., которые были направлены плательщику заказными письмами.

20.11.2023 ФИО1 по чеку-ордеру совершен платеж по оплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 407 руб.

Налоговым органом вынесено постановление от 11.07.2024 № 5309 о взыскании задолженности за счет имущества ФИО1 в размере 87 764,33 руб. (сумма отрицательного сальдо ЕНС, указанная в требовании №6630).

24.07.2024 в СОСП по Красноярскому краю ГУ ФССП России по Красноярскому краю возбуждено исполнительное производство <данные изъяты> на основании постановления № 5309 от 11.07.2024 о взыскании задолженности в пользу МИ ФНС № 1 по Красноярскому краю с ФИО1 в размере 87 764,33 руб.

Помимо этого, ФИО1 налоговым органом также исчислены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: 45 842 руб. за 2023 год и 31 270,16 руб. за 2024 год.

25.12.2024 мировым судьей судебного участка №157 в г.Сосновоборске Красноярского края вынесен судебный приказ по административному делу № <данные изъяты> о взыскании в пользу административного истца с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени за их неуплату за 2022-2024 годы в размере 37 750,62 руб.

Определением того же судьи от 22.01.2025 судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Взыскивая с административного ответчика недоимку по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, пени за их неуплату за период с 2022-2024 годы, суд первой инстанции исходил из того, что обязанность по своевременной уплате указанных взносов ФИО1 не исполнена.

Поскольку административным ответчиком 20 ноября 2023 года погашена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 407 руб., то суд первой инстанции не нашел оснований для взыскания этого налога и пени за его неуплату.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции об удовлетворении иска, так как они основаны на верном установлении юридически значимых обстоятельств дела, при правильном применении норм материального права, регулирующих возникшие отношения.

Размер недоимки по страховым взносам, пени, проверены судебной коллегией и признаются верными, так как соответствуют требованиям ст. 430, 75 НК РФ, исходя периода осуществления им предпринимательской деятельности.

Доказательств своевременности оплаты налоговой недоимки административным ответчиком в полном объеме не предоставлено.

Налоговым органом соблюдены сроки направления налогового уведомления, налогового требования о взыскании налогов и пени за 2022-2024 годы с учетом положений ст. 48, 69, 70 НК РФ.

Просьба об уплате ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени за 2022 год включена в требование №6630 от 23.07.2023 об уплате задолженности, числящейся на едином налоговом счете налогоплательщика. Срок исполнения требования установлен до 16.11.2023. Требование № 6630 направлено ФИО1 почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром 1487 (л.д.29).

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени за их неуплату за 2022-2024 годы в размере 37 750,62 руб. вынесен 25 декабря 2024 года. Судебная коллегия отмечает, что предусмотренный пунктом 3 ст.48 НК РФ срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в части требований о взыскании недоимки по страховым взносам за 2024 год, пени за неуплату страховых взносов за 2022-2024 годы налоговым органом соблюден. Налоговый орган в шестимесячный срок, установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратился с административным исковым заявлением.

Доводы ответчика, заявленные в суде первой инстанции, об отсутствии статуса индивидуального предпринимателя опровергается материалами дела, в том числе выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 20.06.2006 N 175-О, вопрос о возложении на индивидуальных предпринимателей обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа, т.е. в твердой сумме, независимо от размера дохода, полученного от предпринимательской деятельности, и об установлении его минимального размера, обязательного для уплаты, уже исследовался Конституционным Судом Российской Федерации (определения от 12 апреля 2005 года N 164-О, от 12 мая 2005 года N 183-О и от 12 мая 2005 года N 211-О). Конституционный Суд Российской Федерации отметил, что федеральный законодатель, признавая индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставляя им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, вправе с учетом специфики предпринимательского дохода, который в силу рискового характера предпринимательской деятельности не является постоянным и гарантированным, ввести правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, т.е. в твердой сумме, и определить его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода.

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

Судом первой инстанции верно взысканы страховые взносы, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год, пени за их неуплату за период с 2022-2024 годы.

Вместе с тем судебная коллегия считает ошибочными выводы суда первой инстанции в части признания исполненной обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год и пени в связи со следующим.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт Единого налогового счета.

20 ноября 2023 года ФИО1 произведен платеж в размере 407 руб. чек-ордером в соответствии с уникальным идентификатором начислений, указанным в налоговом уведомлении №93515252.

Этот платеж от 20.11.2023 распределен налоговым органом в счет погашения более ранней задолженности ФИО1 Денежные средства поступили на ЕНС и в порядке п.8 ст. 45 НК РФ распределены в погашение задолженности за 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, со сроком уплаты 09.01.2023.

Как было указано выше, положениями пункта 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

При этом наиболее ранней задолженностью являлась задолженность по страховым взносам за 2022 год по сроку уплаты 9 января 2023 года.

В то же время срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - 1 декабря 2023 года.

В связи с этим сумма, оплаченная ФИО1 20.11.2023 в размере 407 руб., распределена в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в счет оплаты более ранней задолженности по страховым взносам за 2022 год.

Вопреки доводам ФИО1 платеж от 20.11.2023 в размере 407 руб. мог быть учтен налоговым органом по назначению УИН только в случае положительного сальдо ЕНС, но этот момент сальдо ЕНС имело отрицательное значение.

Размер пени за неуплату налога на имущество физических лиц также проверен судебной коллегией и признается верным, так как соответствует требованиям статей 57 и 75 НК РФ, исходя из имущества, находившегося в собственности административного ответчика и периода начисления пени с учетом действующей в соответствующий период ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

При таких обстоятельствах судебная коллегия считает необходимым отменить решение суда первой инстанции в части отказа в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 407 руб. и пени за его неуплату в сумме 26,48 руб. с принятием по делу в указанной части нового решения о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 года в размере 407 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц в границах городских округов за 2022 год с 12.07.2024 по 27.10.2024 в сумме 26,48 руб.

В остальной части решение суда изменению не подлежит.

Процессуальных нарушений, могущих влечь отмену итогового постановления, судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Сосновоборского городского суда Красноярского края от 4 сентября 2025 года изменить.

Принять в измененной части новое решение, которым взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 407 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год с 12.07.2024 по 27.10.2024 в сумме 26,48 руб.

В остальной части решение Сосновоборского городского суда Красноярского края от 4 сентября 2025 года оставить без изменения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационной суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий

судьи:

Мотивированное апелляционное определение в полном объеме изготовлено 15 декабря 2025 года.