Решение № 2А-606/2024 2А-606/2024~М-555/2024 М-555/2024 от 17 июня 2024 г. по делу № 2А-606/2024

Дело № 2а-606/2024

УИД № 27RS0015-01-2024-000771-33


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 июня 2024 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Молчановой Ю.Е.,

при секретаре Басалаевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (по транспортному налогу с физических лиц, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС), пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (по транспортному налогу с физических лиц, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС), пени. В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежат на праве собственности следующее транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: - автомобиль легковой, марка: MAZDA-CX-7, года выпуска: 2006, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 238 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 03.08.2013, дата снятия с регистрации: отсутствует. На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2021 г. и направил налоговое уведомление от 01.09.2022 № на сумму 10710,00 руб. (238*45*12/12). Согласно данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, переданным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь: 728 кв.м, доля в праве: 1/1, разрешенное использование земельного участка: для индивидуальной жилой застройки, кадастровая стоимость за 2021 г.: 189716,00 руб., дата регистрации права: 11.03.2021, дата снятия с регистрации: отсутствует. На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислен административному ответчику земельный налог с физических лиц за налоговый период 2021 г. и направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 15563139 на сумму 474,00 руб., (189716*0,3%* 10/12). Согласно данным Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю, переданным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ответчику на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество физических лиц: - жилой дом, адрес: №, кадастровый №, площадь: 90,6 кв.м, доля в праве: 1/1, кадастровая стоимость за 2021 г.: 446138,00 руб., дата регистрации права: 11.03.2021, дата снятия с регистрации: отсутствует. На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислен административному ответчику налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г. и направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № на сумму 56,00 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (61 (сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1*10/12). ФИО1 в период с 03.05.2004 по 31.12.2022 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует выписка из ЕГРИП. В соответствии пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере 34445,00 руб. за расчетный период 2022 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000,00 рублей. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) уплачиваются в фиксированном размере 8766,00 руб. за расчетный период 2022 года. Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определены суммы страховых взносов, подлежащие уплате налогоплательщиком за период 2022 г.: 34445,00 руб. на ОПС; 8766,00 руб. на ОМС. Требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным. В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 1525 со сроком уплаты до 15.06.2023 на общую сумму 170466,82 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования (расчет сумм, включенных в сальдо ЕНС, прилагается). В требование от 16.05.2023 № 1525 включены суммы задолженности по пеням в размере 31083,99 руб., в том числе: за периоды по состоянию на 01.01.2023 в размере 26981,91 руб. (расчет пеней прилагается); за период с 01.01.2023 по 15.05.2023 в размере 4102,08 руб., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере 138382,83 руб. (расчет пеней прилагается). Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@. Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 08.08.2023 № 270 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 163349,09 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплателыцика-физического лица, не являющегося индивидуальнымпредпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей. С учетом того, что на момент формирования заявления сальдо ЕНС составляло 163494,60 руб., в том числе по налогу - 128382,83руб., по пеням - 34111,77 руб., а также с учетом того, что непогашенный остаток задолженности по ранее принятым мерам взыскания (таблица, принятых мер взыскания прилагается) составил 39406,32 руб., в том числе по налогу - 37404,17 руб., по пеням - 2002,15 руб., задолженность по указанному заявлению составила 124088,28 руб. (163494,60 - 39406,32), в том числе по налогу - 90978,66 руб., по пеням - 32109,62 руб., по штрафу 1000,00 рублей. Налоговый орган обратился 12.08.2023 к мировому судье судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 11.09.2023 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа. Мировым судьей судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» 17.11.2023 вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от должника поступили возражения. С учетом произведенных оплат/зачетов/взысканий сумма задолженности на момент направления искового заявления составила 86560,62 руб., в том числе по налогу - 54451,00 руб., по пеням - 32109,62 рублей.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере 86560,62 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц в размере 10710,00 руб. за период 2021 г.; по земельному налогу в размере 56,00 руб. за период 2021 г.; по налогу на имущество физических лиц в размере 474,00 руб. за период 2021 г.; по страховым взносам на ОПС в размере 34445,00 руб. за период 2022 г.; по страховым взносам на ОМС в размере 8766,00 руб. за период 2022 г.; по пеням в размере 32109,62 руб., в том числе: - в размере 24979,76 руб. до 01.01.2023; в размере 7129,86 руб. с 01.01.2023 по 12.08.2023.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте слушания по делу, в судебное заседание не прибыла, о причинах неявки суд не известила, ходатайств об отложении слушания по делу не заявляла.

Согласно ч. 7 ст. 96 КАС РФ, информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Ванинского районного суда (vaninsky.hbr.sudrf.ruvaninsky.hbr.sudrf.ru) (раздел судебное делопроизводство).

Согласно ст. 150 КАС РФ, ст.289 КАС суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых в силу закона не является обязательной, судом их явка обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений вчасти первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ. п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета этого лица.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежат на праве собственности транспортное средство, являющееся объектом налогообложения: автомобиль легковой, марка: MAZDA-CX-7, года выпуска: 2006, государственный регистрационный знак: <***>, мощность двигателя: 238 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 03.08.2013, дата снятия с регистрации: отсутствует.

Согласно данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, переданным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес> кадастровый №, площадь: 728 кв.м, доля в праве: 1/1, разрешенное использование земельного участка: для индивидуальной жилой застройки, кадастровая стоимость за 2021 г.: 189716,00 руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует.

Согласно данным Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю, переданным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 на праве собственности принадлежат объект недвижимости, облагаемый налогом на имущество физических лиц: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: 90,6 кв.м, доля в праве: 1/1, кадастровая стоимость за 2021 г.: 446138,00 руб., дата регистрации права: 11.03.2021, дата снятия с регистрации: отсутствует.

В силу с. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ст. 390 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 392 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно ч. 7 ст. 396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Определение ставок налога, установление дополнительных к предусмотренным ст. ст. 403, 407 НК РФ налоговых льгот и налоговых вычетов относится к полномочиям представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ с учетом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2021 г. и направил налоговое уведомление от 01.09.2022 № 15563139 на сумму 10710,00 руб. (238*45*12/12); исчислил земельный налог с физических лиц за налоговый период 2021 г. и направил налоговое уведомление от 01.09.2022 № 15563139 на сумму 474,00 руб.,(189716*0,3%* 10/12); исчислил налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г. и направлил налоговое уведомление от 01.09.2022 № 15563139 на сумму 56,00 руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (61 (сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1*10/12).

Административный ответчик ФИО1 в период с 03.05.2004г. по 21.12.2022г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34445,00 рублей за расчетный период 2022 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000,00 рублей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000,00 рублей - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 ст. 430 НК РФ, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000,00 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8766,00 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Как предусмотрено п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 430 НК РФ налоговым органом определены суммы страховых взносов, подлежащие уплате налогоплательщиком за период 2022 г.: 34445,00 руб. на ОПС; 8766,00 руб. на ОМС.

В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 № 1525 со сроком уплаты до 15.06.2023 на общую сумму 170466,82 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В требование от 16.05.2023 № 1525 включены суммы задолженности по пеням в размере 31083,99 руб., в том числе: за периоды по состоянию на 01.01.2023 в размере 26981,91 руб.; за период с 01.01.2023 по 15.05.2023 в размере 4102,08 руб., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере 138382,83 руб.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@ утвержден Порядок ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, зарегистрированный в Минюсте России 29.12.2022 N 71891 (далее – Порядок).

Согласно п. 3.1 указанного Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акт о взыскании задолженности.

Согласно п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 08.08.2023 № 270 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 163349,09 рублей.

Как следует из расчетов задолженностей и искового заявления, сумма задолженности на момент направления искового заявления составила 86560,62 руб., из которой: задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 10710,00 руб. за период 2021 г.; задолженность по земельному налогу в размере 56,00 руб. за период 2021 г.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 474,00 руб. за период 2021 г.; задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 34445,00 руб. за период 2022 г.; задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 8766,00 руб. за период 2022 г.; а также задолженность по пеням в размере 24979,76 руб. до 01.01.2023 г.; задолженность по пеням в размере 7129,86 руб. с 01.01.2023 по 12.08.2023 г.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился 12.08.2023 к мировому судье судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 11.09.2023 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа.

Мировым судьей судебного участка № 49 судебного района «Ванинский район Хабаровского края» 17.11.2023 вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от должника поступили возражения.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 17.05.2024 г.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам в размере 86560,62 рублей подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ванинского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 2797 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю задолженность по транспортному налогу с физических лиц, задолженность по земельному налогу, задолженность по налогу на имущество физических лиц, задолженность по страховым взносам на ОПС, задолженность по страховым взносам на ОМС, пени в общей сумме 86 560 (восемьдесят шесть тысяч пятьсот шестьдесят) рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину государственную пошлину в размере 2 797 (две тысячи семьсот девяносто семь) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Молчанова Ю.Е.