Решение № 2А-433/2025 2А-433/2025(2А-6247/2024;)~М-5899/2024 2А-6247/2024 М-5899/2024 от 4 февраля 2025 г. по делу № 2А-433/2025

Дело №2а-433/2025 (2а-6247/2024)

УИД: 03RS0007-01-2024-009195-35


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 февраля 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Осотовой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административными исковыми заявлениями к ФИО1, объединенными определением суда от < дата > в одно производство для совместного рассмотрения по административным делам №2а-433/2025 и №2а-434/2025 по требованиям о взыскании:

по административному делу №2а-433/2025:

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений по состоянию на < дата > в размере 2664,53 рублей;

- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за < дата > год в размере 24327 рублей, пени по состоянию на < дата > в размере 13124,13 рублей;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за < дата > год в размере 14404 рублей, пени по состоянию на < дата > в размере 2019,95 рублей;

- пени по транспортному налогу по состоянию на < дата > в размере 4715,92 рублей;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за < дата > год в размере 1 рублей, за < дата > год в размере 279 рублей, за < дата > год в размере 288 рублей, пени к указанной недоимке по состоянию на < дата > в размере 1600,9 рублей;

- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за < дата > год в размере 1070 рублей, за < дата > год – 1177 рублей, пени к указанной недоимке по состоянию на < дата > в размере 616,5 рублей;

- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за < дата > год в размере 411 рублей, за < дата > год – 411 рублей, за < дата > год – 889 рублей, за < дата > год – 923 рублей, пени к указанной недоимке по состоянию на < дата > в размере 478,04 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по состоянию на < дата > в размере 239,19 рублей,

всего на общую сумму задолженности – 69639,16 рублей; а также:

по административному делу №2а-434/2025:

- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2256 рублей;

- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 25305 рублей;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 15845 рублей;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 в размере 314 рублей,

- пени в размере 52149,79 рублей по состоянию на < дата > год,

всего на общую сумму задолженности – 95869,79 рублей.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил заявленные требования в связи с оплатой налогов, административные исковые требования уменьшены до 77608,95 рублей, а именно основная, указанная в исках недоимка погашена, осталось ко взысканию по делу №2а-433/20-25 пени в размере 25459,16 рублей, по делу ... пени в размере 52149,79 рублей):

- пени по налогу на имущество в границах сельских поселений по состоянию на < дата > в размере 2664,53 рублей;

- пени по земельному налогу в границах сельских поселений по состоянию на < дата > в размере 13124,13 рублей;

- пени по налогу на имущество в границах сельских поселений по состоянию на < дата > в размере 2019,95 рублей;

- пени по транспортному налогу по состоянию на < дата > в размере 4715,92 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по состоянию на < дата > в размере 1600,9 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по состоянию на < дата > в размере 616,5 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по состоянию на < дата > в размере 478,04 рублей;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по состоянию на < дата > в размере 239,19 рублей,

- пени в размере 52149,79 рублей.

Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму – 77608,95 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, своевременно и надлежаще извещен о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена статья 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совок) иной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности: 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 названной статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога: со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 обозначенной статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Пунктом 1 ст.397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0 пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из ст.387 НК РФ земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,1% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. – 0,15%, свыше 7 000 000 руб. – 0,18%, свыше 10 000 000 руб. – 0,2%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств, недвижимого имущества, земельных участков, не оплатил своевременно налоги на имущество, в связи с чем ему начислены пени в размере 52149,79 руб. и в соответствии с положениями ст.ст.69,70 НК РФ направлялось требование ... по состоянию на < дата >.

В ходе рассмотрения дела ФИО1 < дата > произведен платеж в размере 456996 руб., который в соостветствии с п.8 ст.45 НК РФ распределен в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, в счет погашения более ранних задолженностей административного ответчика по налогам:

недоимка по земельному налогу в границах сельских поселений за < дата > год в размере 24327 рублей,

недоимка по налогу на имущество физических лиц к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за < дата > год в размере 14404 рублей,

недоимка по налогу на имущество физических лиц к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за < дата > год в размере 1 рублей, за < дата > год в размере 279 рублей, за 2020 год в размере 288 рублей,

недоимка по земельному налогу в границах городских округов за < дата > год в размере 1070 рублей, за < дата > год – 1177 рублей,

недоимка по земельному налогу в границах городских округов за < дата > год в размере 411 рублей, за < дата > год – 411 рублей, за < дата > год – 889 рублей, за < дата > год – 923 рублей,

недоимка по земельному налогу в границах сельских поселений за < дата > год в размере 2256 рублей,

недоимка по земельному налогу в границах сельских поселений за < дата > в размере 25305 рублей,

недоимка по налогу на имущество физических лиц к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за < дата > год в размере 15845 рублей;

недоимка по налогу на имущество физических лиц к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за < дата > в размере 314 рублей.

Ко взысканию имеются пени:

- пени по налогу на имущество в границах сельских поселений по состоянию на < дата > в размере 2664,53 рублей;

- пени по земельному налогу в границах сельских поселений по состоянию на < дата > в размере 13124,13 рублей;

- пени по налогу на имущество в границах сельских поселений по состоянию на < дата > в размере 2019,95 рублей;

- пени по транспортному налогу по состоянию на < дата > в размере 4715,92 рублей;

- пени по налогу на имущество в границах городских округов по состоянию на < дата > в размере 1600,9 рублей;

- пени по земельному налогу в границах городских округов по состоянию на < дата > в размере 616,5 рублей;

- пени по земельному налогу в границах городских округов по состоянию на < дата > в размере 478,04 рублей;

- пени по земельному налогу в границах сельских поселений по состоянию на < дата > в размере 239,19 рублей,

- пени по состоянию на < дата > в размере 52149,79 руб.

Меры взыскания пенеобразующей недоимке налоговым органом приняты на основании следующих судебных актов:

- решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...,

- решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...,

- решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...,

- решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...,

- решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...

- решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...,

- решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...,

- решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ....

До перехода в ЕНС до < дата > ФИО1 в порядке ст.ст.69,70 НК РФ направлялись последовательно требования ... от < дата >, ... от < дата >, ... от < дата >.

Сумма налогов, пеней в совокупности в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования превысила 10000 рублей (ст.48 НК РФ в редакции на момент предъявления требования) на момент выставления требований ... по состоянию на < дата >, которое содержит срок исполнения до < дата >.

Судебный приказ ... вынесен < дата >, то есть своевременно, в течение 6 месяцев с < дата >.

Определением мирового судьи судебного участка ... по ... Республики Башкортостан от < дата > судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС ... по ... обратилась в Советский районный суд ... < дата >, то есть своевременно, в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

После перехода в ЕНС ФИО1 выставлено требование ... от < дата >. с суммой отрицательного сальдо 474200,43 руб., срок исполнения требования установлен до < дата >.

Требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

На дату обращения налогового органа за выдачей судебного приказа ... по требованию ..., отрицательное сальдо по пени составило 117199,96 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составил 65050,17 руб.

Разница размера пени в сумме 59149,79 руб. предъявлена в иске (117199,96 руб. – 65050,17 руб.), что является обоснованным.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... от < дата >. за ... взыскана задолженность в размере 95869 рублей.

Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... согласна штампа на почтовом конверте < дата >, то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.

Единый налоговый счет на дату обращения налогового органа в суд имел отрицательное сальдо в сумме более 10 000 рублей.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 пеней в общем размере 77608,95 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, ИНН: ..., проживающего по адресу: ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:

- пени по налогу на имущество в границах сельских поселений по состоянию на < дата > в размере 2664,53 рублей;

- пени по земельному налогу в границах сельских поселений по состоянию на < дата > в размере 13124,13 рублей;

- пени по налогу на имущество в границах сельских поселений по состоянию на < дата > в размере 2019,95 рублей;

- пени по транспортному налогу по состоянию на < дата > в размере 4715,92 рублей;

- пени по налогу на имущество в границах городских округов по состоянию на < дата > в размере 1600,9 рублей;

- пени по земельному налогу в границах городских округов по состоянию на < дата > в размере 616,5 рублей;

- пени по земельному налогу в границах городских округов по состоянию на < дата > в размере 478,04 рублей;

- пени по земельному налогу в границах сельских поселений по состоянию на < дата > в размере 239,19 рублей,

- пени по состоянию на < дата > в размере 52149,79 руб.

всего на общую сумму задолженности 77608,95 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение суда в окончательной форме принято 18 февраля 2025 года.