Решение № 2А-4816/2025 2А-4816/2025~М-4135/2025 М-4135/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-4816/2025

УИД 66RS0006-01-2025-004339-02

Дело № 2а-4816/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 октября 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей;

- транспортному налогу на 2023 год в размере 1316 руб.,

- пени в размере 7143 рублей 07 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком страховых взносов и транспортного налога, обязанность по уплате которых за 2024 и 2023 годы соответственно надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена в установленный срок. В связи с неуплатой налогов административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени. Поскольку задолженность по страховым взносам, транспортному налогу, пени уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены были надлежащим образом почтовой корреспонденцией. На основании этого судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Как следует из материалов дела и подтверждено представленными по судебному запросу сведениями из ГУ МВД России по Свердловской области, ФИО1 с 05.12.2018 по настоящее время является собственником транспортного средства «Мицубиси Асх 1,8» государственный регистрационный знак < № > мощностью двигателя 140 л.с.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении указанного объекта налогообложения был начислен налог за 2023 год, направлено налоговое уведомление:

< № > от 06.08.2024 об уплате транспортного налога за 2023 год в срок не позднее 02.12.2024 в общем размере 1316 рублей (л.д. 11).

Кроме того, ФИО1 с 21.02.2019 состоит на налоговом учете в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2024 год не была исполнена.

МИФНС России № 32 по Свердловской области произведен расчет страховых взносов за 2024 год в размере 49500 рублей.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год и страховых взносов за 2024 год ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику направлено требование

от 22.02.2024 < № > об уплате недоимки по страховым взносам, пени, установлен срок для добровольного исполнения требования до 15.03.2024 (л.д. 10).

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 19.06.2025 к мировому судье судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 18.04.2025 судебный приказ от 26.02.2025 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 02.10.2025 посредством почтовой связи направила в суд настоящее административное исковое заявление в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания задолженности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена ( п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что по требованию < № > от 22.02.2024 со сроком исполнения до 15.03.2024 с учетом формирования 10.01.2024 у ФИО1 суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10000 руб., налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 15.09.2024 (15.07.2024+6 мес.).

Поскольку налоговый орган изначально по требованию < № > обратился в суд за взысканием задолженности в рамках судебного приказа № 2а-2498/2024 21.06.2024, при этом ФИО1 обязанность по требованию об уплате задолженности не исполнил и у него после этого образовалась новая задолженность в сумме более 10 тысяч рублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании таких задолженностей в срок до 01.07.2025.

К мировому судье судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию с учетом образования новой задолженности в сумме более 10000 руб. после подачи предыдущего заявления, административный истец обратился 19.02.2025 (судебный приказ № 2а-517/2025), то есть в установленный срок – до 01.07.2025. После отмены судебного приказа № 2а-517/2025 определением от 18.04.2025 налоговый орган с административным иском обратился 06.10.2025, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год и страховым взносам за 2024 год, пени налоговым органом соблюден.

Вышеуказанное налоговое уведомление и требование направлено административному ответчику посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждено соответствующим скриншотом (л.д. 10-12). Соответственно, установленный законом порядок взыскания указанной задолженности налоговым органом также соблюден.

Проверяя расчет транспортного налога, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортного средства, применена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в соответствии с вышеназванным Законом Свердловской области от 29.11.2022 № 43-ОЗ.

Приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении расчет транспортного налога в отношении транспортного средства произведен верно, судом проверен и являются арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Расчет будет следующий:

- 140л.с. (налоговая база)х9,40 (ставка)/12х12)=1316 руб.

Проверяя расчет страховых взносов за 2024 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально количеству месяцев и дней наличия статуса адвоката (49500 / 12 * 12 = 49500 рубля).

Доказательств уплаты указанной задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей и по транспортному налогу на 2023 год в размере 1316 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени суд исходит из следующего.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями расчет пени в сумме 7143,07 руб. произведен за период с 18.05.2024 по 15.01.2025 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно:

1.За период с 18.05.2024 по 02.12.2024 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 45842 руб., в которую включена задолженность по:

А. страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.

2.За период с 03.12.2024 по 09.01.2025 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 47158 руб., в которую включена задолженность по:

А. страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.

Б. транспортному налогу за 2023 год в размере 1316 руб.

3.За период с 10.01.2025 по 15.01.2025 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 96658 руб., в которую включена задолженность по:

А. страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в сумме 45842 руб.

Б. транспортному налогу за 2023 год в размере 1316 руб.

В. страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в сумме 49500 руб.

Приведенный налоговым органом расчет пени на недоимку по страховым взносам является арифметически верным, соответствует действующему законодательству и принимается судом.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной задолженности:

- страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 20.02.2025 по делу № 2а-1333/2025

- транспортный налог за 2023 год и страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год взысканы настоящим решением суда

Таким образом налоговым органом обоснованно начисление пени на вышеуказанную задолженность, в связи с чем требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме и с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общем размере 57959 руб. 07 коп., из которой: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей; по транспортному налогу на 2023 год в размере 1316 руб., по пени в размере 7143 рублей 07 копеек.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 4000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, уроженца < данные изъяты >, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес > доход соответствующего бюджета задолженность в общем размере 57959 руб. 07 коп., из которой: по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 рублей; по транспортному налогу на 2023 год в размере 1316 руб., по пени в размере 7143 рублей 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова