Решение № 2А-683/2021 2А-683/2021~М-647/2021 М-647/2021 от 13 июля 2021 г. по делу № 2А-683/2021

Дело № 2а-683/2021 УИД 23RS0027-01-2021-001360-10


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Лабинск 14 июля 2021 г.

Лабинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сафонова А.Е.

при секретаре судебного заседания Забудько О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю (далее – МИФНС, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 1896 рублей 95 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год в размере 1216 рублей и пеня 16 рублей 35 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014, 2018 годы, в размере 577 рублей 14 копеек и пеня 87 рублей 46 копеек, из которых 05 рублей 33 копейки за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года, 23 рубля 12 копеек за период с 01 декабря 2015 года по 01 декабря 2016 года, 61 рубль 99 копеек за период с 01 декабря 2015 года по 10 июля 2019 года.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС. Согласно сведениям, полученным от регистрирующих органов в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <...>., кадастровый номер 25. 27 февраля 2019 года в МИФНС предоставлена справка по форме 2-НДФЛ от налогового агента ООО "Микрофинансовая компания "ДЖОЙ МАНИ" в отношении ФИО1 о получении ею дохода в размере 5854 рубля 60 копеек с кодом дохода 4800; исчисленная сумма налога по ставке 13% составила 761 рубль, саму налога удержанная 0 рублей, сумма налога не удержанная налоговым агентом 761 рубль. 27 февраля 2019 года в МИФНС представлена справка по форме 2-НДФЛ от налогового агента ООО "Микрофинансовая Компания "Платиза.ру" в отношении ФИО1 о получении ею дохода в размере 7500 рублей с кодом дохода 2720 рублей; исчисленная сумма налога по ставке 13% составила 455 рублей, сумма налога удержанная 0 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, 455 рублей. ФИО1 как налогоплательщику – физическому лицу, на которого в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность по уплате налогов, был произведён расчёт налог на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2018 год и налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014, 2018 годы. В нарушение ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уплату в бюджет налогов не произвел, что послужило основанием для начисления пени в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ. За неуплату налогов в срок, установленный законом, МИФНС направило ФИО1 требования об уплате налога № 18040 от 02 декабря 2016 года с установленным сроком уплаты до 17 января 2017 года; № 94981 от 11 июля 2019 года с установленным сроком уплаты до 01 ноября 2019 года; № 13076 от 05 февраля 2020 года с установленным сроком уплаты до 19 марта 2020 года. Поскольку добровольно в установленные требованиями сроки задолженность не была полностью погашена, МИФНС, руководствуясь ст.ст. 23, 48, 75 и главой 31 Налогового кодекса РФ, обратилась в суд с настоящим административным иском, а также просила восстановить предусмотренный п. 2 ст. 45 Налогового кодека РФ срок подачи административного искового заявления, ссылаясь на внедрение и переход на новое программное обеспечение ФНС России, в процессе которого были выявлены многочисленные ошибки относительно периода владения, размера кадастровой стоимости, площади земельных участков, некорректные данные в адресных характеристиках, отсутствие мощности и иной идентификации транспортных средств, дублирование данных и начислений, некорректные сведения о льготах налогоплательщиков, а также ссылаясь на большой объем времени, необходимый для устранения ошибочных данных, содержащихся в сведениях, поступивших в электронном виде от регистрирующих органов в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ, и трудозатрат, так как определение корректных характеристик объектов собственности и данных о налогоплательщиках, производилось путем направления запросов в регистрирующие органы, полученная актуальная информация вводилась в программный комплекс в ручном режиме.

Представитель от административного истца – МИФНС, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, не явился. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания, не явилась, в день судебного разбирательства представила письменное заявление, в котором признала административный иск МИФНС в полном объеме, указав, что последствия признания административного иска, предусмотренные ч. 3 ст. 157 КАС РФ, ей известны, и просила рассмотреть административное дело в её отсутствие.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы административного дела, находит заявленные МИФНС административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>), состоит на налоговом учете в МИФНС и является собственником квартиры, расположенной по адресу: <...>., кадастровый 25.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (п. 9 ст. 45 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Из п. 2 ст. 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

27 февраля 2019 года в МИФНС поступила справка по форме 2-НДФЛ от налогового агента ООО "Микрофинансовая компания "ДЖОЙ МАНИ" в отношении ФИО1 о получении ею дохода в размере 5854 рубля 60 копеек с кодом дохода 4800; исчисленная сумма налога по ставке 13% составила 761 рубль, саму налога удержанная 0 рублей, сумма налога не удержанная налоговым агентом 761 рубль.

27 февраля 2019 года в МИФНС поступила справка по форме 2-НДФЛ от налогового агента ООО "Микрофинансовая Компания "Платиза.ру" в отношении ФИО1 о получении ею дохода в размере 7500 рублей с кодом дохода 2720 рублей; исчисленная сумма налога по ставке 13% составила 455 рублей, сумма налога удержанная 0 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, 455 рублей.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

При этом, налоговые органы не производят самостоятельную корректировку сведений по справкам формы 2-НДФЛ и в случае необходимости уточнения сведений, такое уточнение производится непосредственно самостоятельно налоговым агентом.

На основании приведенных выше норм налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 550530 от 28 марта 2015 года и № 54576328 от 01 августа 2019 года о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц.

В нарушение ст. 23 НК РФ ФИО1 уплату в бюджет налогов не произвела, что послужило основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В отношении ФИО1 МИФНС были выставлены требования: № 18040 по состоянию на 02 декабря 2016 года на сумму задолженности недоимки 181 рубль 14 копеек и пени 23 рубля 12 копеек (что составляет менее 3000 рублей) с установленным сроком оплаты до 17 января 2017 года; № 94981 по состоянию на 11 июля 2019 года на сумму пени 69 рублей 67 с установленным сроком оплаты 01 ноября 2019 года; № 13076 по состоянию на 05 февраля 2020 года с установленным сроком оплаты 19 марта 2020 года.

Абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 27 декабря 2019 года) установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма задолженности с даты исполнения, самого раннего требования № 18040 от 02 декабря 2016 года – 17 января 2017 года, при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица (ФИО1) не превысила 3000 рублей, таким образом, согласно нормам действующего законодательства, в рассматриваемом случае установленный для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа срок истек бы 18 июля 2021 года.

До истечения указанного срока, 26 октября 2020 года мировой судья судебного участка № 71 города Лабинска Краснодарского края вынес судебный приказ по гражданскому делу № 2а-2984/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи от 26 октября 2020 года по гражданскому делу № 2а-2984/2020 был отменен 13 ноября 2020 года определением и.о. мирового судьи судебного участка № 71 города Лабинска Краснодарского края – мировым судьей судебного участка № 72 города Лабинска Краснодарского края. С административным исковым заявлением МИФНС обратилась 13 мая 2021 года, то есть в течение установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с административным исковым заявлением в суд, о восстановлении которого просит административный истец, не пропущен.

Общий размер задолженности по налогам и пени, правильность расчетов, административный ответчик ФИО1 не оспорила, признала административные исковые требования в полном объеме.

Согласно ч. 3 и ч. 5 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В силу ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Учитывая, что признание административного иска административным ответчиком не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц, суд принимает признание иска административным ответчиком и принимает решение о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС недоимки по налогам и пени, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ, в общей сумме 1896 рублей 95 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учётом следующих особенностей: в случае, если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, в связи с чем суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину с определением её размера согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ – 400 рублей.

Руководствуясь ч. 3 и ч. 5 ст. 46, ст.ст. 157, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, место рождения: <...>. Республики Беларусь, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю 1896 (одну тысячу восемьсот девяносто шесть) рублей 95 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год в размере 1216 рублей и пеня 16 рублей 35 копеек за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2014, 2018 годы, в размере 577 рублей 14 копеек и пеня 87 рублей 46 копеек, из которых 05 рублей 33 копейки за период с 03 декабря 2019 года по 04 февраля 2020 года, 23 рубля 12 копеек за период с 01 декабря 2015 года по 01 декабря 2016 года, 61 рубль 99 копеек за период с 01 декабря 2015 года по 10 июля 2019 года.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Лабинский городской суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: